淺析企業應收賬款管理策略

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展和進步，企業與企業之間的競爭越來越激烈。在日益激烈的競爭中，企業為了使自身銷售渠道更加穩定，也為了使企業拓展企業商品銷路，進一步占領市場，大多都采取了賒銷的形式銷售商品。賒銷，雖然能使得企業的收入得到一定程度的增長，也可以在一定程度上降低倉儲費用和管理費用，但也會使企業資金運轉面臨更多更大的風險，如：壞賬風險增大，應收賬款回收率降低等。賒銷而形成的應收賬款管理問題突顯，致使企業流動資產使用效率降低，應采取相關措施對企業應收賬款進行科學的、系統的管理。基于此，本文在分析應收賬款管理不善而形成的一系列不良影響的基礎上，重點探討了企業應收賬款的管理策略。

關鍵詞：企業；應收賬款；管理策略

一、企業應收賬款管理不善帶來的不良影響

1.降低了企業的流動資金使用效率

依據權責發生制核算原則，銷售行為一旦符合收入確認條件，應及時確認收入，因此，一般銷售情況下企業從發出商品--開具銷售發票--貨款回收確認收入，銷售行為產生的貨款與貨款的回收在一定程度上基本一致。然而，企業采取賒銷的形式銷售商品，收入暫計入應收賬款欄目中，貨款的回收與銷售行為不同步，計入應收賬款的欄目的資金企業同樣會產生銷售費用，也同樣需要足額支付銷售稅金以及企業所得稅等，此外，如果應收賬款在本年度內沒及時收回，或形成跨年度銷售收入，則會導致企業墊付股東年度分紅。由此可見，應收賬款在一定程度上占用了企業大量的流動資金，降低了企業流動資金的使用效率。久而久之，必將使企業的生產、經營、銷售等正常的經營行為受到嚴重的影響。

2.賬面利潤與實際現金流不對等，增加了企業的風險成本

目前我國企業大都采用的依照權責發生制原則進行核算，權責發生制又稱應收應付制度。因此，企業如果采取賒銷的形式銷售商品，賬面銷售金額全部計入當期收入。然而在這種情況下，賬面收入的增加卻并沒有形成實際的現金流，致使賬面利潤與實際現金流不對等，在一定程度上夸大了企業的實際經營成果，進一步增加了企業的風險成本。

3.加速了企業的現金流出

賒銷而形成的短時間內賬面利潤的增長，實際上并沒有為企業帶來現金流入的增長。但企業繳納的各種稅金以及利潤分配卻是以企業的收入為基礎，應收賬款占據了收入中大量的資金，企業就需要墊付因應收賬款而形成的各種稅金以及費用，應收賬款金額越大，企業墊付的金額越多，加速了企業的現金流出。

二、應收賬款有效管理的措施

1.加強企業信用政策管理

賒銷的形成本就是建立在信用的基礎上，而信用存在著較大的不確定性，必然導致企業面臨的風險增大。為使企業能高效率的收回貨款，降低壞賬率，提升流動自己的使用效率，企業必須慎重選擇進行賒銷的對象，應選擇長時間以來業內信譽良好的企業進行賒銷。然而企業要選擇具有良好信用的企業，必須加強企業信用政策管理，制定出科學、合理的信用政策，以防范企業面臨的壞賬風險。筆者認為，企業要加強信用政策的管理，應重點從以下三個方面著手：

（1）企業應制定科學合理的信用標準，將制定的信用標準作為客戶信用交易的先決條件。筆者認為在實際制定信用標準的過程中應結合三個基本因素對進行參考，包括：同行業競爭對手的情況、企業自身承擔客戶違約風險的能力以及交易對象的資信程度。在實際銷售過程中，是否給予交易對象優惠或評價交易對象是否滿足信用交易的條件也應結合交易客戶實際情況而定。

（2）應制定科學、系統的、具體的信用條件。這一情況，主要是針對企業在已經做出決定給予交易對象使用信用交易的情況，應制定科學、系統的、具體的信用條件主要指限定信用期限、折扣期限和現金折扣。其中折扣期限應參考折扣后自身的損失與當時銀行同期貸款款利息情況而制定。

（3）企業需要結合當時市場經濟大環境以及企業自身面臨的狀況制定科學的收款政策，綜合的考慮到選用的收款政策帶來的壞賬損失以及收款成本等。

2.加大對企業資信狀況的調查與回饋力度

企業對交易對象的資信狀況調查結果直接關系到企業是否決定給予交易對象優惠或是否進行信用交易。因此，在企業實際賒銷過程中，應加大對企業資信狀況的調查與回饋力度，讓企業掌握交易對象的實際資信情況，以作出正確的銷售決策。通常情況下，交易對象的資信狀況體現在五個方面，包括：品德、能力、資本、抵押（擔保）和條件。在實際調查企業資信狀況的過程中，可以通過對該企業的財務報表、信用評級報告或國家有關機構核查報告等進行綜合分析，以取得調查結果，并對企業的實際資信狀況作出合理判斷。對企業的財務報表進行分析，主要對能反映企業資產流動性以及企業償付能力的相關指標展開綜合性分析，取得評價企業的資本和還款能力。而通過信用評級報告或國家有關機構核查報告的分析，主要是從這些報告所反映的情況來考核企業的歷史交易中所展現的品德和資信綜合狀況。通過分析，企業得出評價結果，并對企業的實際情況進行建檔，包括企業的基本信息資料，以及企業當下財務狀況以及往來資信表現等。此外，客戶的資信狀況并非一層不變，企業應定時的對客戶的資信狀況進行審核，實現客戶資信的動態管理。

3.加強應收賬款的日常管理工作

應收賬款日常管理工作，是降低企業壞賬風險的關鍵。做好應收賬款日常管理，使企業自身能隨時掌握客戶的資產實際情況以及資本、能力等情況。當客戶出現預計之外的情況，企業也能及時采取相關措施，有效降低企業的面臨的損失。筆者認為，要做好企業應收賬款日常管理工作，應重點從以下三個方面入手。

（1）建立健全企業應收賬款明細分類賬管理細則，設置科學合理的應收賬款明細分類賬。明細分類賬的管理應做到信息詳細、及時、完整，并在明細分類賬中著重體現現金折扣、銷售折讓與退回以及壞賬等重要因素。使企業能較為全面的掌控自身的生產經營現狀以及客戶的資本、能力等信息，助力于企業的實際生產經營管理。

（2）建立專門的賒銷或信用部門，該部門主要對信用客戶的資信狀況進行調查核實以及評價，以確定信用客戶的資信狀況以及償付能力。同時，負債企業應收賬款的催收工作，以提升企業企業的賒銷貨款的回收效率，降低壞賬率。此外，在建立這些部門的過程中，也應做到部門崗位權責分離，相互牽制。

（3）企業還應建立健全壞賬核銷制度，當企業發生壞賬，應及時采取科學的方法對企業壞賬進行核銷處理。包括兩種方法：直接核銷法、備抵法。在實際處理壞賬的過程中，備抵法更符合謹慎性原則，因此受到眾多企業的青睞。另外，除了壞賬核銷制度，還應建立健全企業壞賬準備制度，對企業面臨的壞賬風險進行預先評估，以幫助企業能在日益激烈的市場競爭中健康發展。

4.強應收賬款的事后管理工作

（1）針對應收賬款明確具體的管理人員和部門。國內大多數企業對于應收賬款的管理大都是由銷售部門負責后期管理或者具體賬款具體負責的銷售人員負責。這樣做的好處是銷售部門及銷售人員對應收賬款具體情況熟悉有利于應收賬款的有效管理。應收賬款同時又是企業財務重要的組成部分，銷售部門或銷售人員管理存在從財務管理角度而言不合適的地方但是完全交由財務部門管理也欠妥。財務人員雖然熟悉財務管理，但是對于應收賬款的實際情況卻并不了解不利于應收賬款的管理。企業應該組織一個具體的部門復雜應收賬款的管理兼顧銷售部門和財務部門的優勢。

（2）建立切實可行的對賬制度。部分訂單頻繁瑣碎應收賬款賬期較長的企業，其應收賬款發生錯誤的幾率較高。對于這樣的企業必須要制定可行的對賬制度并嚴格執行。做到每一筆應收賬款都清晰明了，即便發生錯誤也能有據可查及時糾正。

（3）加強應收賬款風險程度的分析。企業應收賬款主要有三類：第一類也是最為普遍的一類，將賒賬看作無息貸款和今后合作的談判籌碼。第二類是由于自身企業資金周轉存在短期問題，希望通過賒賬來緩解其資金壓力。第三類是因為銷售產品或者服務這一商業活動還沒有完全結束產生的應收賬款必然貨物發出但買家還沒有收到貨物或者提供服務還沒有走完服務流程。以上三種是應收賬款的主要形式，第一類應收賬款由于購買方故意的賒賬和拖欠導致應收賬款這一類客戶要重點管理盡量減少賒賬和督促還款。第二類客戶大多是一時資金困難，且賒賬時都有擔保或者抵押賬款到期如對方企業沒有出現嚴重的財務問題收款問題不大。第二類客戶要著重監管其財務狀況。第三類情況則不算是賒賬行為也不是企業信用問題只是商業活動中必然的一環，但是還款日期未能及時還款則要立刻將其歸入一類或者二類客戶做好應收賬款監督。

5.建立應收賬款賬齡分析制度

應收賬款，其賬齡越長對企業造成的財務壓力越大收回賬款的概率越小出現壞賬的概率越大最終給企業造成損失的概率就越大。企業對應收賬款的管理中非常重要的一項就是建立好應收賬款賬齡分析表。對企業應收賬款的賬齡有一個清晰的認識，對于在信用期內的賬款和超期賬款的比例做好統計。對企業應收賬款賬齡盡量控制在完全范圍內，對逾期賬款加強催收措施減少壞賬死賬的比例。對死賬壞賬也要提前做好應對預案，以免對企業造成更嚴重的損失。

6.建立嚴格的內部控制制度

（1）責任分離與崗位替換。應收賬款管理是企業重要的財務管理項目，對企業的利益至關重要。首先責任分離有利于相關數據信息的準確無誤，輪班制能保證出勤率。同時極大的降低了舞弊幾率這對財務安全有著重要意義。

（2）壞賬核銷憑證完備。對于壞賬死賬最終的核銷，要做好監管做好憑證完備同時核銷程序嚴格執行。對于永久性壞賬即死賬，需要得到確切的債務人死亡或者破產消息核實之后才能最終確定。對于預計難以收回的壞賬，則專人負責后期監管催收定期核查防止作弊行為發生。

7.開展嚴格的應收賬款內部審計

應收賬款由于其沒有實物形式，且涉及到欠款企業加之部分賬款賬齡過長，這為負責相關業務的人員留下了舞弊空間。為了防止內部人員舞弊行為，必須要做好內部審計對應收賬款涉及細節進行審查。首先，對應收賬款發生的內部控制流程以及制度是否可行規范是否被相關人員認真執行到位。其次，對于應收賬款后期管理過程中出現的增減變動是否符合內部規定符合相關法律法規以及對于壞賬死賬的最終確認處理規定和流程是否可行合理負責人員是否有舞弊行為。最后，審核企業是否建立應收賬款明細賬和收貨款制度。建立嚴格的制度才能讓繁瑣復雜的應收賬款管理變得條理清晰處理問題才能有據可查。最終保障應收賬款的資金安全，從而保障企業的財務狀況。

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作者簡介：白雪蕾（1994.01- ），女，民族：土家族，籍貫：重慶，學歷，本科在讀，學校：長江師范學院，研究方向：財務管理（會計）