加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理保護(hù)科研經(jīng)費(fèi)

張璐璐

摘要：隨著國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模的加大，科研經(jīng)費(fèi)的安全問(wèn)題受到越來(lái)越多的關(guān)注，文章以會(huì)議費(fèi)管理為例，在分析科研經(jīng)費(fèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，分析了科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并針對(duì)性的提出了科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策措施。以期為科研單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保科研經(jīng)費(fèi)真正用于研究工作提供有價(jià)值的借鑒。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；風(fēng)險(xiǎn)管理；會(huì)議費(fèi)

一、科研經(jīng)費(fèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，國(guó)家大力支持科學(xué)研究事業(yè)發(fā)展，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入也隨之飛速發(fā)展。科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道也越來(lái)越廣泛，主要分為縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)。縱向經(jīng)費(fèi)是指由國(guó)家基金委及有關(guān)部委、省科技廳、市科技局等主管部門(mén)以項(xiàng)目撥款方式資助的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。橫向經(jīng)費(fèi)是指接受企業(yè)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、科技成果轉(zhuǎn)讓企業(yè)、為企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所獲得的經(jīng)費(fèi)。由于單位制度建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、課題負(fù)責(zé)人及科研經(jīng)費(fèi)審核人責(zé)任意識(shí)等種種原因，科研經(jīng)費(fèi)安全受到威脅，存在被違規(guī)使用、挪用、套取等風(fēng)險(xiǎn)，問(wèn)題也受到社會(huì)各方的關(guān)注。

比如會(huì)議費(fèi)，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：以虛報(bào)、冒領(lǐng)手段騙取會(huì)議費(fèi)：超預(yù)算報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)：虛報(bào)會(huì)議人數(shù)、天數(shù)，違規(guī)超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)：超范圍報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)：夾帶報(bào)銷(xiāo)與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用。

二、科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）單位制度建設(shè)不健全

國(guó)家相關(guān)部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理制度，如《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》、《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》等，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理做出規(guī)范。但單位層面的科研經(jīng)費(fèi)管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢(shì)的發(fā)展，無(wú)法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過(guò)于復(fù)雜，不可操作，形同虛設(shè)。再者，部分單位的管理制度針對(duì)性不強(qiáng)，未充分考慮單位具體情況，無(wú)法發(fā)揮管理作用。

例如單位未完善《會(huì)議費(fèi)管理辦法》，未根據(jù)自身情況制定針對(duì)可行的具體管理規(guī)定，事前無(wú)法通過(guò)會(huì)議申請(qǐng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生：事中經(jīng)辦人組織會(huì)議時(shí)無(wú)據(jù)可從，存在隨意支出的風(fēng)險(xiǎn)，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報(bào)會(huì)議費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)：事后課題負(fù)責(zé)人、管理部門(mén)人員審核無(wú)據(jù)可依，造成無(wú)法發(fā)現(xiàn)或判斷會(huì)議費(fèi)支出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）單位自控執(zhí)行不到位

部分單位雖然已建立起內(nèi)控制度，但由于有些管理人員對(duì)自己的職責(zé)不明確，不清楚應(yīng)審核的問(wèn)題，簽字應(yīng)負(fù)的責(zé)任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態(tài)度，即使科研經(jīng)費(fèi)使用存在真實(shí)性、合法性等問(wèn)題都無(wú)法被發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對(duì)待科研經(jīng)費(fèi)使用，避免與科研人員產(chǎn)生沖突，影響內(nèi)控執(zhí)行效果。更有甚者，一些管理人員素質(zhì)不高，為了私心或私利，協(xié)助違法違規(guī)經(jīng)費(fèi)使用，使內(nèi)控管理失效。

譬如單位未落實(shí)會(huì)議費(fèi)內(nèi)控執(zhí)行，部分相關(guān)人員對(duì)各自的職責(zé)不清晰，如：課題負(fù)責(zé)人不清楚應(yīng)審核會(huì)議費(fèi)的真實(shí)性，科技處應(yīng)審核會(huì)議費(fèi)的合理性、相關(guān)性，財(cái)務(wù)處應(yīng)審核會(huì)議費(fèi)的合法合規(guī)性等，責(zé)任相互混淆，造成一些問(wèn)題重復(fù)審核，一些問(wèn)題則無(wú)人把關(guān)的現(xiàn)象。部分相關(guān)人員明確職責(zé)但缺乏審核方法，缺少審核經(jīng)驗(yàn)，如：通過(guò)會(huì)議日程、簽到表、預(yù)決算等材料，無(wú)法發(fā)現(xiàn)會(huì)議業(yè)務(wù)中隱藏的邏輯錯(cuò)誤，以推斷出相關(guān)真實(shí)性、合法性問(wèn)題。部分相關(guān)人員則抱著“其他人都已審核過(guò)，應(yīng)該不會(huì)有問(wèn)題”的僥幸心理，使經(jīng)過(guò)審核、審批的會(huì)議費(fèi)支出仍可能存在不真實(shí)、不合法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）課題負(fù)責(zé)人意識(shí)薄弱

課題負(fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)課題科研經(jīng)費(fèi)支出審核隨意，未建立起“課題負(fù)責(zé)人作為第一負(fù)責(zé)人”的意識(shí)。事實(shí)上，課題負(fù)責(zé)人需對(duì)課題科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性嚴(yán)格把關(guān)，科研經(jīng)費(fèi)一旦被查出違法違規(guī)的問(wèn)題，課題負(fù)責(zé)人將首當(dāng)其沖。此外，一些課題負(fù)責(zé)人還認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己努力爭(zhēng)取的成果，對(duì)其使用及管理?yè)碛薪^對(duì)的權(quán)力，不愿意受到單位管理部門(mén)的監(jiān)管，仍未意識(shí)到管理的最終目的其實(shí)是保護(hù)科研經(jīng)費(fèi)，保護(hù)課題負(fù)責(zé)人，常常阻礙監(jiān)管工作的開(kāi)展。

比如，課題負(fù)責(zé)人一般都將會(huì)議的舉辦與組織事宜交由項(xiàng)目成員或研究室秘書(shū)負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)議實(shí)際需要發(fā)生的費(fèi)用并不太關(guān)心，審核簽字時(shí)也較少會(huì)進(jìn)行應(yīng)有的詢問(wèn)與了解，使不真實(shí)、不合法的會(huì)議費(fèi)用支出很容易成為漏網(wǎng)之魚(yú)，順利通過(guò)課題負(fù)責(zé)人的審批。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策措施

（一）組織內(nèi)審工作，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計(jì)工作條例》及相關(guān)審計(jì)工作流程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)工作程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，建立起獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)或從屬于最高領(lǐng)導(dǎo)層的審計(jì)小組，審計(jì)小組應(yīng)由知識(shí)結(jié)構(gòu)多面、具有一定經(jīng)驗(yàn)、相對(duì)固定的審計(jì)人員組成。每年將科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審列入年度常規(guī)工作計(jì)劃，抽取一定數(shù)量的研究室并根據(jù)其特點(diǎn)抽查經(jīng)費(fèi)使用情況，或者抽取1～2種科研經(jīng)費(fèi)對(duì)所有研究室進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)審預(yù)警作用，防范于未然。另外，內(nèi)審工作在審查經(jīng)費(fèi)使用真實(shí)性、合法性的同時(shí)，還需檢查內(nèi)控的有效性，發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供依據(jù)，為改進(jìn)管理工作提供支持。

正如會(huì)議費(fèi)，通過(guò)內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)存在如下風(fēng)險(xiǎn)：1.通過(guò)稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，發(fā)現(xiàn)存在“無(wú)此發(fā)票信息”的虛假會(huì)議費(fèi)發(fā)票，或通過(guò)詢問(wèn)發(fā)現(xiàn)旅行社虛開(kāi)的會(huì)議費(fèi)發(fā)票，配套偽造虛假會(huì)議議程、會(huì)議通知、會(huì)議簽到表，以虛報(bào)、冒領(lǐng)手段騙取會(huì)議費(fèi)：2.通過(guò)航空公司官網(wǎng)查詢機(jī)票，電子行程單無(wú)法查詢或機(jī)票票價(jià)等信息與電子行程單不符，發(fā)現(xiàn)存在使用虛假電子行程單報(bào)銷(xiāo)會(huì)議差旅費(fèi)的現(xiàn)象：3.通過(guò)比對(duì)會(huì)議簽到表筆跡、查詢會(huì)議室租用、會(huì)議用餐情況等，發(fā)現(xiàn)假冒簽字虛增會(huì)議人數(shù)、虛構(gòu)會(huì)議天數(shù)以掩飾超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)的問(wèn)題：4.通過(guò)細(xì)查會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)會(huì)議紀(jì)念品、與會(huì)議無(wú)關(guān)的參觀活動(dòng)、專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)等超范圍報(bào)銷(xiāo)支出，同一時(shí)段重復(fù)報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)、會(huì)議期間外交通費(fèi)等與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用：5通過(guò)對(duì)比項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、會(huì)議預(yù)算申請(qǐng)表等材料，發(fā)現(xiàn)存在超預(yù)算報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控工作，防范內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

單位應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理流程進(jìn)行梳理、優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)審工作報(bào)告、整改意見(jiàn)等，查找出經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定一一對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，明確責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人及具體職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作落到實(shí)處。

以會(huì)議費(fèi)為例，根據(jù)會(huì)議費(fèi)管理流程（見(jiàn)圖1）以及上述內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，分析梳理會(huì)議費(fèi)的責(zé)任人、工作職責(zé)、主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施。

首先，明確責(zé)任人職責(zé)，如：課題負(fù)責(zé)人審核真實(shí)性、必要性，科技處審核合理性、相關(guān)性，財(cái)務(wù)處審核合法合規(guī)性，主管所領(lǐng)導(dǎo)整體把握審批真實(shí)性、合法性等。各層責(zé)任人審核會(huì)議申請(qǐng)時(shí)，需要在《會(huì)議申請(qǐng)及預(yù)算表》簽名確認(rèn)，審核會(huì)議報(bào)銷(xiāo)時(shí)，需要在《會(huì)議決算審批表》及報(bào)銷(xiāo)單簽字確認(rèn)。其次，分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控措施，如：課題負(fù)責(zé)人面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)為會(huì)議申請(qǐng)信息、材料不真實(shí)、會(huì)議未申報(bào)年度計(jì)劃、預(yù)算項(xiàng)目脫節(jié)、編制粗糙、隨意性大等，因此應(yīng)要求經(jīng)辦人事前申請(qǐng)，通過(guò)確認(rèn)會(huì)議人員名單、會(huì)議通知內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整以判斷會(huì)議申請(qǐng)是否真實(shí)，通過(guò)確認(rèn)會(huì)議是否在課題年度工作計(jì)劃之中、是否符合課題會(huì)議費(fèi)預(yù)算以判斷會(huì)議是否必要：科技處需要管理的風(fēng)險(xiǎn)主要為會(huì)議事項(xiàng)與課題研究不相關(guān)、會(huì)議費(fèi)超課題會(huì)議預(yù)算、會(huì)議預(yù)算編制不合理、預(yù)算項(xiàng)目超范圍、預(yù)算金額超標(biāo)準(zhǔn)等，應(yīng)根據(jù)課題組提供的項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、會(huì)議通知、會(huì)議日程、邀請(qǐng)函等材料判斷會(huì)議業(yè)務(wù)是否與課題研究相關(guān)、是否合理，課題會(huì)議預(yù)算是否充足、預(yù)算明細(xì)是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)處防范會(huì)議報(bào)銷(xiāo)合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)審核發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票：檢查會(huì)議報(bào)銷(xiāo)材料是否完整，如：是否附上《會(huì)議申請(qǐng)及預(yù)算表》、會(huì)議通知、參會(huì)人員簽到表、《會(huì)議費(fèi)決算審批表》等：檢查會(huì)議手續(xù)是否齊全，如：《預(yù)算表》、《決算表》、報(bào)銷(xiāo)單是否已經(jīng)簽字審批：核對(duì)支出范圍、金額與預(yù)算及決算、管理辦法是否相符，如：報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否與《預(yù)算表》、《決算表》內(nèi)容相符，會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否符合規(guī)定。最后，通過(guò)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)與報(bào)銷(xiāo)的審核監(jiān)管，層層落實(shí)責(zé)任，同時(shí)加強(qiáng)責(zé)任人之間的溝通，最終建立起環(huán)環(huán)相扣、相互配合的監(jiān)督體系。

（三）建立單位規(guī)章制度，形成常態(tài)管理

科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理最終需要靠科學(xué)的制度加以規(guī)范，一套完善的管理制度可以保護(hù)科研經(jīng)費(fèi)，確保科研經(jīng)費(fèi)真正用到研究之中。因此，單位應(yīng)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合內(nèi)審工作和風(fēng)險(xiǎn)防控工作的成果，根據(jù)自身的具體實(shí)際情況，建立或修訂科研經(jīng)費(fèi)管理制度。如根據(jù)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》，單位會(huì)議費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)議費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的成果，制定單位《會(huì)議費(fèi)管理辦法》，為提升會(huì)議管理工作、保證會(huì)議費(fèi)使用安全奠定夯實(shí)的制度基礎(chǔ)。此外，單位還應(yīng)定期檢查評(píng)估制度使用、執(zhí)行情況，根據(jù)單位新形勢(shì)、新情況、新問(wèn)題，及時(shí)修訂完善制度。

四、結(jié)語(yǔ)

科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理需要單位多方支持，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭重視科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，特別是內(nèi)審工作、風(fēng)險(xiǎn)防控工作。同時(shí)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)宣傳教育，構(gòu)筑科研經(jīng)費(fèi)安全的思想防線。針對(duì)不同崗位的科研人員，如：課題負(fù)責(zé)人、科研秘書(shū)、一般科研人員，開(kāi)展專(zhuān)題宣講，包括入職前的職業(yè)道德教育、誠(chéng)信教育，日常工作中涉及的專(zhuān)項(xiàng)資金的管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)具體管理流程、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、開(kāi)支規(guī)定等，提高科研人員遵守法規(guī)制度、自覺(jué)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管的意識(shí)。最后，完善規(guī)章制度體系，夯實(shí)科研經(jīng)費(fèi)安全的制度基礎(chǔ)，真正做到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。