建設項目準備階段的審計要點探析

齊平軍

摘要：工程準備階段的造價控制是建設項目前期工作的重中之重，項目決策的正確與否，直接關系到項目建設的成敗及投資效果的好壞。文章結合實踐經(jīng)驗，重點介紹了工程準備階段的審計要點，為審計人員如何做好工程準備階段的造價控制提供了參考，

關鍵詞：投資決策；設計；招投標；合同：審計要點

建設項目按全壽命周期可分為三個階段：工程準備階段、工程施工階段和工程竣工階段，而工程造價的控制貫穿于工程建設的全過程。

根據(jù)工程造價的控制過程，工程準備階段又細分為4個階段，即項目策劃和決策階段、項目設計階段、項目招標投標階段和合同簽訂階段。工程審計的最終目的是在確保工程質量的前提下，努力控制工程造價，不斷提高投資效益。實踐證明工程準備階段的投資決策對工程造價的影響最高可達70～900%，所以做好工程審計前期準備階段的造價控制尤為重要。本文結合自己的實踐經(jīng)驗，對建設項目準備階段的審計要點進行了剖析，談了一些觀點和做法。

工程準備階段的審計要點：主要是審查建設項目的決策情況、可行性研究報告及建設程序的規(guī)范情況：工程概預算、工程量清單及控制價的全面性、真實性、合理性；工程招投標及相關合同內容的完整性、合法性、有效性。具體應從以下幾個方面人手。

一、項目策劃和決策階段的審計要點

此階段的主要目標是對建設項目投資的必要性、可行性以及經(jīng)濟性進行科學論證和多方案比較，從中選擇最優(yōu)方案。

1.通過查看項目的可行性研究報告，認真分析調研程序的科學性、調查內容的全面性、調查依據(jù)的充分性，通過多方調查分析、方案論證后，確定此報告的可行性。

2.通過分析可行性研究報告，研究項目建設是否結合單位經(jīng)濟實際，是否有建設的必要性和現(xiàn)實性。

3.對新建項目建成后的經(jīng)濟效益和社會效益進行充分分析，確定項目建設的必要性。

4.項目的建設規(guī)模是否合理、建設標準是否符合實際，有無盲目提高標準增加工程造價的現(xiàn)象。

5.技術和設備選型是否堅持“先進適用，經(jīng)濟合理”的原則，是否從現(xiàn)實出發(fā)，在滿足質量、工期的前提下，最大限度地節(jié)約建設成本等。

二、項目設計階段的審計要點

設計階段是一個工程項目建設的靈魂，是控制工程造價的重點。實踐證明，一個項目的設計費雖然占工程總費用的影響很小，但設計所選用的材料和滿足的功能對工程造價的影響可達80%左右。由此可見，設計階段對工程造價的控制具有十分重要的意義。

1.推行設計招投標和方案競選。一項好的工程設計，要在最大限度地滿足功能要求的前提下，盡可能地節(jié)約建設費用和工期。設計招投標的目的是：引入競爭機制，通過專家評審，促使設計單位對設計方案進行綜合比較分析，運用價值工程對設計方案進行優(yōu)化和競選，以技術先進、經(jīng)濟合理、滿足功能、節(jié)約費用為原則，確定最優(yōu)設計方案，達到經(jīng)濟效益和社會效益的有機結合。

2.推廣標準設計。工程設計人員要提高業(yè)務素養(yǎng)，不能為了一己私利盲目提高建設標準，要在滿足各種功能的前提下，盡量使用標準設計。實踐證明，標準設計可以有效控制工程造價，節(jié)約設計費用，加快施工進度，縮短工期，使工程盡早投入使用，早日創(chuàng)造效益。

3.推行限額設計，嚴格控制投資規(guī)模。限額設計是按照投資估算控制初步設計-按照初步設計總概算控制施工圖設計。要求各專業(yè)設計人員發(fā)揮勤儉節(jié)約的意識，本著實事求是的態(tài)度，嚴格對投資限額進行合理的分配，按分配的投資限額控制工程設計，保證總投資額不被突破，努力克服“預算超概算，概算超投資估算”的現(xiàn)象發(fā)生。

4.審查施工圖紙，有效降低工程造價。施工圖設計文件基本定稿后，要組織專家對施工圖紙進行審核，減少圖紙中的錯誤和漏項。特別對工程造價影響較大的部分，如設計是否合理，功能是否滿足要求，材料選型是否合理，是否實行標準設計等內容要嚴格審核，盡量減少施工過程中設計變更的發(fā)生。對審核發(fā)現(xiàn)的問題，要及時通知設計單位修改，修改后重新審核定稿。

三、項目招投標階段的審計要點

項目招投標階段是工程準備階段的關鍵階段，審計人員對此階段的審計具有重要意義。審計人員在此階段介入，可以監(jiān)督招標過程中公正、公開、公平的原則，防止弄虛作假或者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

1.工程量清單審計。工程量清單是投標單位投標報價的基礎，它的準確性直接影響工程造價的高低。要根據(jù)已審核定稿的工程圖紙和清單計算規(guī)則認真計算工程量，做到計算準確、全面，盡量減少漏項，減少結算時因工程量的變化導致工程造價增加的現(xiàn)象。

2.控制價審計。控制價的高低直接影響投標企業(yè)投標報價的高低，所以控制價要在公平合理的基礎上，盡量做到準確、完整，價格合理。審核控制價的定額套用是否正確，取費系數(shù)是否準確，尤其是一些不可競爭的費用，取費系數(shù)要準確，如規(guī)費和稅金等要足額計取。

3.招標文件審計。首先是合規(guī)性審計，即審查招標文件是否按照《招標投標法》或《政府采購法》的要求進行編制；其次是完整性審計，即審查條款內容是否全面，是否對評標辦法、廢標條款、合同條款、投標文件格式等主要內容進行了詳細的約定：再次是合理性審計，即審查評標辦法是否公正、公平、科學、合理，是否被大多數(shù)人所接受，不得有排斥潛在投標人的條款等。

4.項目招投標過程審計。招投標程序是否合法，是否按以下流程（圖一）進行。招投標階段能否選出一支優(yōu)秀的施工隊伍，關系到項目建設的成敗，所以此階段的審計是很有必要的。此階段主要是審核招投標程序的規(guī)范性和內容的全面性，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。

四、合同簽訂階段的審計要點

合同關系到工程建設過程的各個方面，對合同的審計可以有效控制工程造價，如合同中對工程量增減的約定、變更簽證的計量審核約定、工程進度款及工程結算的計量審核約定等條款，都對工程造價有直接的影響。審計人員應不斷加大審計力度，重點審核以下幾個方面。

1.合同簽訂前，審查中標人的投標文件。重點審查投標文件中對造價影響較大的子項，看其綜合單價是否有明顯錯誤或偏離市場價較大，還有施工階段很可能發(fā)生重大變更的項目，發(fā)現(xiàn)問題及時與中標人進行協(xié)商，確定合理的調整單價，雙方簽字蓋章，作為結算的依據(jù)。因沒有簽訂合同，此次的協(xié)商能起到意想不到的效果，對工程造價的控制起著非常重要的作用。

2.審查合同條款是否與招標文件中的合同條款一致，招標文件中的合同條款在工程招標前已經(jīng)過嚴格審核，對一些不合理的條款已進行了修訂，要保證所簽合同與其一致。

3.審查合同條款的嚴謹性，對于變更簽證、工程質量、工期進度、結算及付款方式、質保期限、工程索賠、工程分包及違約責任等主要條款是否明確。重點審核補充條款中對工程價款調整的約定是否合理并與招標文件一致。

4.審核是否有超標準私自訂立合同的現(xiàn)象，是否存在陰陽合同等。

五、結語

總之，工程審計是一項技術性、專業(yè)性、政策性很強的系統(tǒng)工程，涉及面廣，貫穿于工程實施各階段。審計人員要加大對工程準備階段的審計力度，掌握工程準備階段的審計要點，并與工程管理部門及其他相關部門等協(xié)調好工作關系，才能真正有效控制工程造價，確保工程質量，提高投資效益。