建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的審計(jì)要點(diǎn)探析

齊平軍

摘要：工程準(zhǔn)備階段的造價(jià)控制是建設(shè)項(xiàng)目前期工作的重中之重，項(xiàng)目決策的正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗及投資效果的好壞。文章結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)介紹了工程準(zhǔn)備階段的審計(jì)要點(diǎn)，為審計(jì)人員如何做好工程準(zhǔn)備階段的造價(jià)控制提供了參考，

關(guān)鍵詞：投資決策；設(shè)計(jì)；招投標(biāo)；合同：審計(jì)要點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目按全壽命周期可分為三個(gè)階段：工程準(zhǔn)備階段、工程施工階段和工程竣工階段，而工程造價(jià)的控制貫穿于工程建設(shè)的全過程。

根據(jù)工程造價(jià)的控制過程，工程準(zhǔn)備階段又細(xì)分為4個(gè)階段，即項(xiàng)目策劃和決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段和合同簽訂階段。工程審計(jì)的最終目的是在確保工程質(zhì)量的前提下，努力控制工程造價(jià)，不斷提高投資效益。實(shí)踐證明工程準(zhǔn)備階段的投資決策對(duì)工程造價(jià)的影響最高可達(dá)70～900%，所以做好工程審計(jì)前期準(zhǔn)備階段的造價(jià)控制尤為重要。本文結(jié)合自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了剖析，談了一些觀點(diǎn)和做法。

工程準(zhǔn)備階段的審計(jì)要點(diǎn)：主要是審查建設(shè)項(xiàng)目的決策情況、可行性研究報(bào)告及建設(shè)程序的規(guī)范情況：工程概預(yù)算、工程量清單及控制價(jià)的全面性、真實(shí)性、合理性；工程招投標(biāo)及相關(guān)合同內(nèi)容的完整性、合法性、有效性。具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手。

一、項(xiàng)目策劃和決策階段的審計(jì)要點(diǎn)

此階段的主要目標(biāo)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的必要性、可行性以及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行科學(xué)論證和多方案比較，從中選擇最優(yōu)方案。

1.通過查看項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，認(rèn)真分析調(diào)研程序的科學(xué)性、調(diào)查內(nèi)容的全面性、調(diào)查依據(jù)的充分性，通過多方調(diào)查分析、方案論證后，確定此報(bào)告的可行性。

2.通過分析可行性研究報(bào)告，研究項(xiàng)目建設(shè)是否結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)實(shí)際，是否有建設(shè)的必要性和現(xiàn)實(shí)性。

3.對(duì)新建項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行充分分析，確定項(xiàng)目建設(shè)的必要性。

4.項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否合理、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合實(shí)際，有無盲目提高標(biāo)準(zhǔn)增加工程造價(jià)的現(xiàn)象。

5.技術(shù)和設(shè)備選型是否堅(jiān)持“先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)合理”的原則，是否從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，在滿足質(zhì)量、工期的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)成本等。

二、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)要點(diǎn)

設(shè)計(jì)階段是一個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的靈魂，是控制工程造價(jià)的重點(diǎn)。實(shí)踐證明，一個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)雖然占工程總費(fèi)用的影響很小，但設(shè)計(jì)所選用的材料和滿足的功能對(duì)工程造價(jià)的影響可達(dá)80%左右。由此可見，設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的控制具有十分重要的意義。

1.推行設(shè)計(jì)招投標(biāo)和方案競(jìng)選。一項(xiàng)好的工程設(shè)計(jì)，要在最大限度地滿足功能要求的前提下，盡可能地節(jié)約建設(shè)費(fèi)用和工期。設(shè)計(jì)招投標(biāo)的目的是：引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過專家評(píng)審，促使設(shè)計(jì)單位對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行綜合比較分析，運(yùn)用價(jià)值工程對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化和競(jìng)選，以技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、滿足功能、節(jié)約費(fèi)用為原則，確定最優(yōu)設(shè)計(jì)方案，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)結(jié)合。

2.推廣標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。工程設(shè)計(jì)人員要提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不能為了一己私利盲目提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，要在滿足各種功能的前提下，盡量使用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。實(shí)踐證明，標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)可以有效控制工程造價(jià)，節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用，加快施工進(jìn)度，縮短工期，使工程盡早投入使用，早日創(chuàng)造效益。

3.推行限額設(shè)計(jì)，嚴(yán)格控制投資規(guī)模。限額設(shè)計(jì)是按照投資估算控制初步設(shè)計(jì)-按照初步設(shè)計(jì)總概算控制施工圖設(shè)計(jì)。要求各專業(yè)設(shè)計(jì)人員發(fā)揮勤儉節(jié)約的意識(shí)，本著實(shí)事求是的態(tài)度，嚴(yán)格對(duì)投資限額進(jìn)行合理的分配，按分配的投資限額控制工程設(shè)計(jì)，保證總投資額不被突破，努力克服“預(yù)算超概算，概算超投資估算”的現(xiàn)象發(fā)生。

4.審查施工圖紙，有效降低工程造價(jià)。施工圖設(shè)計(jì)文件基本定稿后，要組織專家對(duì)施工圖紙進(jìn)行審核，減少圖紙中的錯(cuò)誤和漏項(xiàng)。特別對(duì)工程造價(jià)影響較大的部分，如設(shè)計(jì)是否合理，功能是否滿足要求，材料選型是否合理，是否實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)等內(nèi)容要嚴(yán)格審核，盡量減少施工過程中設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)通知設(shè)計(jì)單位修改，修改后重新審核定稿。

三、項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)要點(diǎn)

項(xiàng)目招投標(biāo)階段是工程準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵階段，審計(jì)人員對(duì)此階段的審計(jì)具有重要意義。審計(jì)人員在此階段介入，可以監(jiān)督招標(biāo)過程中公正、公開、公平的原則，防止弄虛作假或者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

1.工程量清單審計(jì)。工程量清單是投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)，它的準(zhǔn)確性直接影響工程造價(jià)的高低。要根據(jù)已審核定稿的工程圖紙和清單計(jì)算規(guī)則認(rèn)真計(jì)算工程量，做到計(jì)算準(zhǔn)確、全面，盡量減少漏項(xiàng)，減少結(jié)算時(shí)因工程量的變化導(dǎo)致工程造價(jià)增加的現(xiàn)象。

2.控制價(jià)審計(jì)?？刂苾r(jià)的高低直接影響投標(biāo)企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)的高低，所以控制價(jià)要在公平合理的基礎(chǔ)上，盡量做到準(zhǔn)確、完整，價(jià)格合理。審核控制價(jià)的定額套用是否正確，取費(fèi)系數(shù)是否準(zhǔn)確，尤其是一些不可競(jìng)爭(zhēng)的費(fèi)用，取費(fèi)系數(shù)要準(zhǔn)確，如規(guī)費(fèi)和稅金等要足額計(jì)取。

3.招標(biāo)文件審計(jì)。首先是合規(guī)性審計(jì)，即審查招標(biāo)文件是否按照《招標(biāo)投標(biāo)法》或《政府采購法》的要求進(jìn)行編制；其次是完整性審計(jì)，即審查條款內(nèi)容是否全面，是否對(duì)評(píng)標(biāo)辦法、廢標(biāo)條款、合同條款、投標(biāo)文件格式等主要內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的約定：再次是合理性審計(jì)，即審查評(píng)標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理，是否被大多數(shù)人所接受，不得有排斥潛在投標(biāo)人的條款等。

4.項(xiàng)目招投標(biāo)過程審計(jì)。招投標(biāo)程序是否合法，是否按以下流程（圖一）進(jìn)行。招投標(biāo)階段能否選出一支優(yōu)秀的施工隊(duì)伍，關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，所以此階段的審計(jì)是很有必要的。此階段主要是審核招投標(biāo)程序的規(guī)范性和內(nèi)容的全面性，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。

四、合同簽訂階段的審計(jì)要點(diǎn)

合同關(guān)系到工程建設(shè)過程的各個(gè)方面，對(duì)合同的審計(jì)可以有效控制工程造價(jià)，如合同中對(duì)工程量增減的約定、變更簽證的計(jì)量審核約定、工程進(jìn)度款及工程結(jié)算的計(jì)量審核約定等條款，都對(duì)工程造價(jià)有直接的影響。審計(jì)人員應(yīng)不斷加大審計(jì)力度，重點(diǎn)審核以下幾個(gè)方面。

1.合同簽訂前，審查中標(biāo)人的投標(biāo)文件。重點(diǎn)審查投標(biāo)文件中對(duì)造價(jià)影響較大的子項(xiàng)，看其綜合單價(jià)是否有明顯錯(cuò)誤或偏離市場(chǎng)價(jià)較大，還有施工階段很可能發(fā)生重大變更的項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與中標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商，確定合理的調(diào)整單價(jià)，雙方簽字蓋章，作為結(jié)算的依據(jù)。因沒有簽訂合同，此次的協(xié)商能起到意想不到的效果，對(duì)工程造價(jià)的控制起著非常重要的作用。

2.審查合同條款是否與招標(biāo)文件中的合同條款一致，招標(biāo)文件中的合同條款在工程招標(biāo)前已經(jīng)過嚴(yán)格審核，對(duì)一些不合理的條款已進(jìn)行了修訂，要保證所簽合同與其一致。

3.審查合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)于變更簽證、工程質(zhì)量、工期進(jìn)度、結(jié)算及付款方式、質(zhì)保期限、工程索賠、工程分包及違約責(zé)任等主要條款是否明確。重點(diǎn)審核補(bǔ)充條款中對(duì)工程價(jià)款調(diào)整的約定是否合理并與招標(biāo)文件一致。

4.審核是否有超標(biāo)準(zhǔn)私自訂立合同的現(xiàn)象，是否存在陰陽合同等。

五、結(jié)語

總之，工程審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的系統(tǒng)工程，涉及面廣，貫穿于工程實(shí)施各階段。審計(jì)人員要加大對(duì)工程準(zhǔn)備階段的審計(jì)力度，掌握工程準(zhǔn)備階段的審計(jì)要點(diǎn)，并與工程管理部門及其他相關(guān)部門等協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，才能真正有效控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量，提高投資效益。