河南省高校內部審計質量控制現狀及改進措施

盧茜

摘要：通過對河南省43所普通本科高校的內部審計情況進行調查研究，認為高校內部審計工作主要存在以下問題：缺乏獨立性，不受重視，內部審計范圍狹窄、方法相對落后，內部審計制度不完善等。針對上述問題提出以下對策建議：增強內審機構的獨立性，建立健全內部審計規章制度，拓展審計范圍，創新審計方式，加強內部審計質量控制，提升審計隊伍素質。

關鍵詞：內部審計；獨立性；改進措施

中圖分類號：G6020 文獻標識碼：A文章編號：2095-3283（2016）04-0159-02

近年來，隨著高校規模的不斷壯大，部分高校出現違規腐敗現象，對高校的聲譽和發展產生不良影響，因此充分發揮高校內部審計作用顯得越來越重要。高校內部審計工作不應僅停留在查錯糾弊環節，而應與時俱進，積極更新觀念，創新審計方法，使高等教育內部審計真正發揮出監督服務、防微杜漸的作用。本文通過網上檢索、電話訪談、走訪和發放調查表等方式，對河南43所普通本科高校的審計情況進行調查研究，分析高校內部審計工作出現的問題，并提出對策建議。

一、河南省屬高校內部審計機構設置情況

河南省屬高校大部分設置了獨立的內部審計機構，但多數與紀委或財務聯合辦公（見表1）。

二、河南省高校內部審計人員情況

1從學歷上看：大部分為本科學歷，占647%，研究生學歷占132%，?？萍耙韵抡?21%。

2從專業結構上看：會計審計專業占636%，審計專業占108%，經濟管理專業及工程專業各占123%和133%。

3從職稱結構上看：中級職稱人員占724%，高級和初級職稱人員分別占136% 和14%，職稱結構較為合理。

4從年齡結構上看：主要以30—50歲為主，占136%；20—29歲占284%；30—39 歲占357%；40 歲以上占223%?；拘纬闪艘恢吕先藛T結合的審計隊伍。

三、河南省高校內部審計存在的問題

1缺乏獨立性

調查數據表明，高校雖均設有內審機構，但目前未形成統一的管理模式，且部分高校審計部門由紀委書記或黨委副書記領導，少數高校的審計部門與財務聯合辦公，缺乏獨立性，無法保證審計工作的客觀公正、實事求是。

2不受重視

隨著高校規模的不斷擴大，大部分高校將工作重點放在教學和科研上，對內部審計工作不重視，有的高校還存在內部審計工作職責不明確、目標不清晰的現象。一些高校領導認為內部審計作為一般的行政部門，主要職責為賬務核查，即檢查、監督單位財務收支的合法性及合規性，沒有給予足夠的重視；部分高校為了迎接檢查而被動設立內部審計機構，認為有國家各級審計機關和社會審計機構監督就足夠了；一些高校的教學部門對內部審計比較排斥，認為審計就是“找麻煩”，對內部審計工作不配合，形成高校內部審計工作的阻礙。

3審計范圍狹窄，方法相對落后

大多數高校內部審計，以財務收支審計、基建修繕審計、科研經費審計和經濟責任審計為主，涉及學校教育資金整體使用的合理性、效益性，對教學管理、科研管理等方面的審計較少，審計范圍狹窄，不利于內部審計作用的有效發揮。內部審計的側重點上，只限于預算和決算之間的差距以及財務數據的準確性和差異性，并沒有注重內部控制的改進；僅從教育資金的合理性和效益性上入手，忽視了學校教育經費整體運行的分析。內部審計方法上，以事后審計為主，缺乏事前事中審計；僅依靠觀察、詢問等審計方法，未使用計算機審計、分析性復核等方法，導致僅僅停留在“糾錯防弊”上面，對整體風險未達到有效的防控。

4審計制度不完善

調查中，有的高校內部審計制度形同虛設，起不到風險防控的作用；有的高校內部審計人員業務能力欠缺，部分財會人員沒有經過專業訓練，大部分專業知識比較單一，只懂得財務審計知識，不能識別在經營管理中的風險和失誤，影響內部審計質量。

四、提高河南省高校內部審計質量的對策建議

1增強內審機構的獨立性

審計工作順利開展的首要條件是獨立性，獨立性是其靈魂，是保證內部審計工作主動性和權威性根本所在。河南省高校內部審計機構可以參考國家審計和社會審計，采取委托管理的方式，即由上級委派內部審計機構的負責人到下屬高校，既保證了內部審計機構獨立性，又能有效規避審計風險。高校領導應自覺獨立于審查活動之外，不能參與相關審計活動。

2建立健全內部審計規章制度

高校的內審機構應依據國家的相關法律法規，制定相應的規章制度，促使內審工作制度化和規范化。內部審計部門應規范內部審計程序，做到公平、公正、公開，根據審計結果提出客觀意見；參與高校的重大經濟管理活動，及時發現新問題和新情況，并提出一些建設性意見。內部審計人員應熟練掌握審計相關法律法規以及內部審計控制制度、責任制度，規范自身行為，克服工作的隨意性和盲目性，保證內部審計工作的嚴肅性和規范性。

3拓寬審計范圍，創新審計方式

應積極拓展有關學校教育資金整體使用的合理性、效益性和教學管理、科研管理等方面的審計類型，提高內部審計工作的作用。推進內部審計工作的創新和發展，增強內部審計工作的前瞻性，做好風險防范工作，加強對學院財務收支、基建修繕、經濟責任方面的審計工作，選擇合適的評價指標。在審計方法上，積極發揮計算機審計的優勢作用，提高內部審計的技術含量。

4加強內部審計質量控制

加強重點環節審計的分析性復核工作，做好審計報告的質量控制。對審計的過程嚴格把關，做到審計取證記錄的充分性、可靠性和相關性，審計人員要獲得充分的審計證據，準確公布審計數據，注重與事實相關。審計報告是對審計工作結果的最終反映，體現審計的結果，因此審計工作底稿要有規范的格式、完整的內容及明確的觀點，還要有充分的證據來支持審計結論。在內部審計結束階段，審計組長應加強對取證和數據的管理，做到保證數據的真實合理，出具恰當的內部審計報告，并做出內部審計結論與決定。

5提升審計隊伍素質

廣泛吸收社會上有審計經驗、能勝任高校內部審計工作的審計人員，優化內部審計人員的職稱比例和年齡結構；加強內部審計人員的繼續教育，定期組織業務培訓，只有不斷強化審計人員的專業素質，提升其專業勝任能力，與時俱進，才能從根本上改善現有的內部審計人員狀態。

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（責任編輯：郭麗春劉茜）