淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展

徐嘉楠

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融市場的不斷開放促進(jìn)了金融行業(yè)的進(jìn)步，提升銀行自身業(yè)務(wù)以及開展金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)是金融行業(yè)發(fā)展的需求，因此銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)問題也隨著銀行間的競爭日益凸顯出來，完善的內(nèi)部審計(jì)制度是促使銀行系統(tǒng)高質(zhì)量、高效率運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。本文首先簡要介紹了我國銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論，闡述了銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，最后做出了總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】銀行系統(tǒng)；內(nèi)部審計(jì)；完善措施

一、銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是指在單位內(nèi)部建立的一項(xiàng)客觀的、獨(dú)立的保證與咨詢活動(dòng)，是由獨(dú)立的監(jiān)督管理部門對(duì)本單位各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、項(xiàng)目投資活動(dòng)、日常財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督并評(píng)價(jià)，審核各項(xiàng)活動(dòng)是否能為企業(yè)帶來效益，符合企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。銀行系統(tǒng)需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，通過科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)方法，來強(qiáng)化銀行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，保障銀行在追求自身利益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行發(fā)展的過程。

（二）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、可靠，保全單位資產(chǎn)完整，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五要素組成，通過采取自我約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃等方法保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性和經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種方法、形式，根據(jù)銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制的計(jì)劃要求，監(jiān)督單位管理層內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果、效率。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相輔相成的關(guān)系，內(nèi)部控制決定了內(nèi)部審計(jì)的方法和流程，從而體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的重要性，內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是由內(nèi)部審計(jì)檢測完成的，二者缺一不可。

（三）內(nèi)部審計(jì)與銀行監(jiān)管

銀行監(jiān)管是指政府或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)通過行政或法律方法對(duì)銀行實(shí)施的監(jiān)督管理行為，為了確保銀行能夠恪守遵循各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)禁不良的獲取經(jīng)濟(jì)利息行為。銀行監(jiān)管在方法程序上與銀行內(nèi)部審計(jì)有相同之處，但在監(jiān)管檢查手段和監(jiān)管對(duì)象等方面存在一些差別，是為了保護(hù)存款人與金融消費(fèi)者的利益不受侵害，減少金融市場上金融信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助銀行監(jiān)管，提高政府監(jiān)管效率，同時(shí)銀行監(jiān)管政策的改變會(huì)影響銀行管理者的經(jīng)營決策，兩者聯(lián)系緊密，都是為了促進(jìn)銀行系統(tǒng)健康運(yùn)行。

二、銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

目前，我國銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展還不完善，隨著金融市場的不斷發(fā)展，政府機(jī)構(gòu)逐漸加大了對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重視，我國各大銀行相繼開展單位內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)不同銀行的性質(zhì)、實(shí)際情況建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度。我國銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）建立內(nèi)部審計(jì)部門體系

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，國際化發(fā)展模式的不斷深入，政府和銀行逐漸意識(shí)到銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性，重組和改革銀行內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)重要設(shè)置，實(shí)行董事會(huì)、行長、副行長負(fù)責(zé)制的內(nèi)部審計(jì)部門垂直監(jiān)督管理體系，全面改組審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理制度，強(qiáng)大內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，擴(kuò)寬內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)管權(quán)限，使銀行監(jiān)管工作更具客觀性、可行性。

（二）審計(jì)工具和審計(jì)方法有所提升

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引進(jìn)，傳統(tǒng)的手工審計(jì)逐漸被替代，利益計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作大大提高了銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，增加了內(nèi)部審計(jì)的客觀性，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)銀行系統(tǒng)審計(jì)工具的使用也越來越熟練，逐漸適應(yīng)新時(shí)代對(duì)審計(jì)人員技能的需求。除了擁有高效的審計(jì)工具，正確、科學(xué)的審計(jì)方法也是不可或缺的。銀行系統(tǒng)引入了現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相互結(jié)合、共同監(jiān)管的審計(jì)方法，對(duì)重要客戶采取現(xiàn)場資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，對(duì)資金需求較少的客戶采取非現(xiàn)場審計(jì)即可，這樣在一定程度上避免了銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了評(píng)估、審計(jì)的質(zhì)量，有利于銀行的發(fā)展。

（三）建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系

銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的金融行業(yè)，在對(duì)銀行系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)一定要以風(fēng)險(xiǎn)管理程序?yàn)閷?dǎo)向，做好對(duì)銀行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，我國銀行逐漸建立了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測、識(shí)別，事中評(píng)估和事后應(yīng)對(duì)解決存在的問題。目前我國銀行更多關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是來源于銀行系統(tǒng)內(nèi)部的，外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)常常被忽視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注仍需加強(qiáng)，不斷提升銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度

銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中存在的問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)解決，報(bào)告路徑的完善體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作的意義，我國銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度實(shí)行雙向報(bào)告途徑，除了要向銀行的董事會(huì)、行長等高層管理者匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，還要接受銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)問題監(jiān)管，雙向的銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度降低了銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，有利于社會(huì)大眾對(duì)銀行的監(jiān)管。

三、總結(jié)

隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，為適應(yīng)我國銀行國際化的發(fā)展方向，需加強(qiáng)銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，完善內(nèi)部審計(jì)制度，豐富審計(jì)方法和內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)威性和自身能力，增加銀行價(jià)值服務(wù)質(zhì)量，逐漸推動(dòng)銀行事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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