完善醫院內部控制管理的相關對策探析

李娟

摘 要：隨著醫療體制改革的不斷深入，相繼出臺了一系列醫改政策措施，醫院的內部控制機制發生了比較大的變化。人們越來越深刻地認識到，進一步強化醫院內部控制制度是各項工作的重要抓手。但是，在實際工作中，我國公立醫院內部控制制度中還存在著許多問題。文章對存在的問題進行了探討，同時提出了相應的改進方法與對策。

關鍵詞：公立醫院 內部控制問題 改進措施

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章標號：1004-4914（2016）04-130-02

近年來，隨著醫療體制改革的不斷深入，相繼出臺了一系列醫改政策措施，醫院的內部控制機制發生了比較大的變化。但是，由于我國的公立醫院分為社區醫院、縣（區）級醫院、市級、省級醫院共計三級六等醫院，單位大小不同，管理機構和管理水平也不同，因此，每家醫院內部控制制度的建設與完善也不盡相同，一些醫院甚至還存在比較大的隱患，不同的醫院面臨著各種不同的問題。筆者在本文中擬對如何完善醫院內部控制管理的相關對策進行探討，以期拋磚引玉。

一、新形勢下加強醫院內部控制管理具有非常重要的意義

眾所周知，公立醫院內部控制管理貫穿于醫院整個經濟活動的全過程，無論是大型醫療設備的購置，病房大樓的新建、擴建、和改建及維修，還是藥品的采購、各種衛材、耗材的購置等等，都與內部控制有著密不可分的關系，“牽一發動全身”，具有非常重要的意義。特別是在當前新一輪醫改背景下如何揚長避短，發揮“木桶效應”，落實改進措施，精準發力，實處著力，強化成本管理、內控管理、財務制度管理、財務分析與評價以及全面落實財務制度，積極應對各級各類醫院的市場競爭，以目標倒逼責任，以責任倒逼落實，在推進工作進程中提高發現問題的能力，提高研究問題、破解難題的能力，從而進一步提升醫院的現代化管理水平，是強化醫院內部控制的重要內容。

因此，一方面，醫院管理要進一步提高思想認識，將強化內部控制列入醫院的議事日程，做好頂層設計；另一方面，醫院職工要從我做起，從身邊的點滴小事做起，改變過去那種只重視自己工資績效分配，不關注醫院的管理、科室的效益，缺少較強的責任感等問題，由傳統的“粗放型”工作模式向“精細化、規范化、合理化”管理模式轉變，杜絕“跑冒滴漏”現象，向管理要效益，向內控要增值，為可持續性發展提供強有力的服務和保障。

二、目前醫院內部管理中存在的問題

（一）缺乏良好的內部環境

“工欲善其事，必先利其器。”良好的內部環境是有效地開展醫院內部控制的基礎，只有在醫院發展理念、頂層設計、醫院文化、組織架構、人力資源管理、績效分配、福利待遇等方面充分建立起一個和諧、公平的綠色通道，才能讓更多的人投入到醫院的現代化建設中來。但是，目前我國公立醫院中權力尋租、利益輸送等問題依然嚴重，缺乏必要的權力制衡機制，同時也沒有建立起真正能夠調動起廣大員工為醫院發展盡心盡力的良好的內部環境，內部控制尚未充分發揮作用，在一些環節上還存在著“跑冒滴漏”現象。

（二）缺乏系統的風險評估

現代化醫院每時每刻都在進行著各種經濟活動，每一項活動都存在著各種市場風險與隱患。風險評估就是要在經濟活動的事前、事中、事后開展全面、系統的客觀評估與預測，采取有效的對策在財務、經營、診療、服務等各個層面將可能發生的經濟風險降到最低。但是目前許多公立醫院大都缺乏一套形之有效的風險識別與防范體系，無論是醫院管理人員或是醫務人員都沒有從思想上建立風險防范意識，一旦發生風險，必然會處于被動的狀態。以一些醫院購進大型設備為例，都是出于從眾心理：別的醫院上了新設備，自己醫院就得上；別的科室添置了新器械，自己科室就得添置。也不管這些設備、這些設施究竟能否用得上，能否為自己的醫院抑或是科室帶來更多的經濟效益。這樣不通過財務、審計、醫務管理等部門開展任何可行性分析和評估，只靠主管領導一拍腦袋、大筆一揮就購置新設備的現象比比皆是，造成了大量設備積壓，資金沉淀，有的設備采購回來多年甚至都沒有打開包裝，就被淘汰了。

（三）缺乏有效的控制活動

公立醫院的內部控制活動貫穿于醫院各項經濟活動的始終，無論是大型經濟活動，還是各個科室的日常工作、業務流程以及每一個工作崗位的崗位職責、管理制度問題，都必須將內部控制逐一落實，才能取得良好的經濟效益。但是在一些醫院中，雖然也都制定了內部控制制度，但是內容比較空泛，難以對具體的經濟活動，如預算管理、貨幣資金的收入與支出以及工程項目等開展有效的控制；有的制度過于空泛，無法“落地”，難以實現所期望的控制效果。有的醫院僅僅將內部控制作為領導管理各部門、科室的行政手段，不能一視同仁，缺乏嚴肅性，久而久之，就會出現制度疏于執行、可有可無的狀態。

（四）缺乏有效的信息溝通

信息化時代，信息與溝通是建立與實施內部控制的有效的基礎。但是由于我國醫院的組織框架始終處于條塊分割和各自為政的現象，崗位、部門抑或是科室之間缺乏必要的溝通，有時甚至還存在著“人為設防”的現象，因此，“信息孤島”直接導致辦事效率低下，不能有效地落實醫院的內部控制制度。

（五）缺乏必要的監督檢查

內部監督檢查是醫院內控機構對醫院財務管理狀況的實施情況進行實時監控的有效手段，但是一些醫院的內部監督檢查只是“寫在紙上，貼在墻上”，領導只是在應付上級檢查時才“臨時抱佛腳”，缺乏執行力度和定期不定期的檢查制度；還有的醫院對內審機構、人員以及業務管理等方面，缺乏有效的支持，既沒有審計部門的監督，也沒有得到醫院其他科室重視的權威性，在風險、隱患可能發生的情況下，無法準確無誤地提出相關對策，也沒有足夠的力量和能力把握內部控制的評價與標準，在很大程度上削弱了內部控制制度預防、監管的力度。

三、如何采取有效的醫院內部控制管理對策

“天下事有難易乎？為之，則難者亦易矣；不為之，則易者亦難矣。”

大多數醫院領導者都知道建立一套自上而下的嚴格的內部控制制度，對于開展現代化醫院建設，建立制衡機制的重要性，但是一遇到要求領導者必須能夠動真碰硬，勇于擔當，解決包括決策與授權、部門與崗位相互制衡以及不相容崗位相互牽制、減員分流甚至停職下崗等實質性問題時，往往就會因各種客觀原因縮手縮腳，停滯不前，導致內部控制制度無法真正落到實處，抑或是因人而異，失去其應有的效果。

要想全面做好醫院的內部控制管理，必須從醫院高層領導做起，“打鐵先得自身硬”，只有領導一班人廉潔自律，堅持開放和務實的心態，摒棄任何私心雜念，對自己和同事一視同仁，高標準嚴要求，不越紅線一步，“則難者亦易矣”。因此，要從以下方面抓起：

1.關口前移，做好事前控制，健全與完善醫院各項財務管理制度。傳統的醫院預算管理都是依據上一年度醫院各項指標的完成情況，經過調整的數據編制完成的。在編制過程中，很容易受到醫院主觀因素影響，在客觀上與醫院各項經濟活動的開展存在著脫節現象，在實際工作中也無法進行有效的調整與監控。因此，要接好“地氣”，確立醫院財務管理目標，建立與完善切實可行的各項財務管理制度，包括預算管理、資金管理、成本核算管理、內部控制管理等制度。要充分利用信息化建設平臺，掌握各種數據，從源頭上對醫院經濟活動加強管理，做到胸中有數，制定與醫院各個科室、各個崗位以及各個環節相適應的預算與收支方案，將防范經濟風險的關口前移，側重事前控制，依據預算和收入情況來開展工作，避免由于預算、資金、收支制度的欠缺抑或是不平衡而導致經濟活動的混亂。

2.不留死角，嚴格事中監督。醫院經濟是醫院的關鍵要素，經濟工作千頭萬緒，紛繁復雜，在各種經濟活動的開展過程中，要緊緊圍繞預算、收支、科研為主線，通過財務、審計、紀檢、監察、經濟管理、國資、采購、招標、物流、后勤以及醫療、醫技科室各個部門之間的通力合作，在各系統、各層面、各崗位之間形成有效的配合與牽制。因此，要嚴格按照業務流程開展經濟活動，一方面要按制度要求完成操作日志、出入庫登記等日常工作，調整收入結構，減少藥品占比和資金積壓；另一方面在資產、工程、投資、招標等重大經濟活動中要避免領導拍腦袋做決策的現象。醫院領導要敢于擔當，勇于負責，保持高度協調和步調一致，同時還要善于聆聽財務、審計等業務部門的意見，邀請相關人員參與決策，實施陽光操作，“將權力關進籠子里”。對涉及現金、轉賬的部門崗位，要做到日清月結，及時記賬、對賬、核賬，避免任何疏漏，做到數據交互、協同監督，將一切可能發生的風險消滅在萌芽狀態。

3.強化管理，開展事后清查，重點檢查內部控制制度的落實情況。醫院領導、管理層與各科室各部門或是各科室各部門與各崗位、員工之間要形成垂直縱向與平行縱橫的交錯、互為抵角的監督機制，不相容崗位必須分開設置，發現問題及時糾正，對情節嚴重的違規行為給予行政處分；同時要經常開展反腐倡廉教育和世界觀、人生觀、價值觀教育，堅決反對“四風”，抵制利益輸送、權力尋租。通過構建強有力的治理體系，讓每一位員工都能夠心中有桿秤，知道哪里是紅線、哪里是雷區，哪些事情可以做，哪些事情不能做，嚴格按照醫院各項財經制度和法定權限、程序開展工作，將內部控制的作用發揮到極致。

四、陽光操作是最好的內控措施

俗話說：“宜盡早未雨綢繆，勿臨渴而掘井。”內部控制是每一家醫院都不能疏忽的一項重要的工作。只要在醫院管理層的高度重視和大力支持下，精心打造良好的內部環境，建立有效而系統的風險評估機制，充分發揮審計工作的作用，嚴格按照事前控制、事中監督、事后清查的原則執行。同時利用信息化建設，建立起有效的信息平臺，經常定期或不定期地開展全面的監督檢查，高度重視審計、紀檢工作，并給予相應的職權，在醫院重大的經濟活動，以及預算、資金管理、績效分配、基建、藥品、設備、物資采購等問題上，加大內審力度，始終堅持公開、公平、公正的內部審計，秉公辦事，嚴格執行各項規章制度，加強全體職工責任意識，提高全體職工綜合素質。加強廉政建設，塑造廉潔形象，為新醫改政策的落實提供強有力的保障。

參考文獻：

[1] 金益.試論加強醫院內部控制的策略.安徽衛生職業技術學院學報，2011（1）

（作者單位：鄭州大學附屬第四醫院 河南鄭州 450000）

（責編：若佳）