中國冶金科工集團公司內部控制研究

張莉莉

摘要：企業內部控制是企業實現管理現代化的重要手段。隨著我國市場經濟體制的不斷深化，關于國有集團化企業的內部控制管理研究必須要提上日程。本文主要結合中國冶金科工集團公司的內部控制管理所存在的問題和原因，進一步探討了解決中冶集團內部控制問題的相關對策。

關鍵詞：中國冶金科工集團公司;內部控制;研究

目前，中國關于集團企業內部管理控制的研究已經有了一定的理論做支撐，但絕大多數理論依然處于模型研究的層次上，雖然宏觀，但缺乏細節的管理和針對性的改進措施，重理論輕實踐。隨著現代化進程的不斷加快，集團化管控模式正在日益彰顯出其強大的優勢，內部控制研究和管理模式也跟隨其共同發展起來。

目前，中冶科工集團有限公司已經成為業務遍布全球的跨國公司。其擺脫了以往單一的市場模式，一躍成為包含五大主業的世界500強企業，并在大陸和香港正式掛牌上市。隨著企業規模的擴張，內部控制管理也需做到與時俱進，但企業的內部控制制度發展得較晚，企業對內部控制制度認識有限，部分經營者并不能認真遵守制度，導致企業內部管理的隨意性較強。盡管制定了相應的制度，但也多流于形式。

一、中冶集團企業內部控制現狀存在問題的原因

（一）控制環境失敗

中冶集團是國有企業，其管理者并不重視內部控制，更重視各種指標考核，所以缺乏完善的內部控制制度，一人獨大的現象較為嚴重。會計的作用發揮甚少，更多的時候是在算賬如何少繳稅，報虛帳的現象屢見不鮮。內部控制制度并沒有起到多大的作用。

（二）風險意識不強

企業普遍未進行實質性的風險管理活動，就算有相關控制活動，也多流于形式，停留在表面，起不到實質性的作用。企業經營者缺乏必要的風險管理觀念，而這恰恰是企業得以生存發展的重要基礎。管理者需要樹立正確的風險管理觀念，顧全大局，高瞻遠矚，才能使企業在激烈的競爭中占據一席之地。除了缺乏風險管理的意識，企業還缺乏相關的控制活動，這樣就可能會給企業帶來很嚴重的損失。

（三）缺乏適當的控制活動

由于企業缺乏適當的控制活動，因此，即使有相應的內部控制，還是會導致管理混亂，毫無頭緒。內部控制制度需要滲透到企業的各個環節，否則就會造成會計工作秩序混亂。企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，相關事項只有一個人負責，原始憑證的取得或填制不合法，由此為依據所編制的記賬憑證、登記賬簿、會計報表就會變得毫無意義。

（四）信息溝通不暢

企業內部管理控制制度不完善還會導致企業信息溝通不暢。隨著互聯網和信息技術的發展，許多企業開始借助網絡進行內部溝通，溝通變的更加方便。但由于企業內部缺乏必要、及時的信息共享系統，即使是再先進的技術也無法實現順利的內部溝通。對于業務遍布世界各地的大企業而言，員工大多從事國際貿易活動，行走于各個國家，更需要完善的信息溝通。但實際情況是，企業的內部信息溝通存在一定的問題和障礙，導致消息可能得不到及時共享，造成員工的失職。

（五）內部監督缺乏

企業內部管理控制系統的監督力度不到位，盡管有四大監督的關口，但還是沒有很好地發揮作用。財務人員素質有待于進一步提升，會計監督不到位。企業內部控制沒有發揮出應有的作用，組織架構不完善，缺乏內部審計制度和機構。就算有審計人員，大多缺乏經驗，沒有真正發揮作用。外部監督與內部監督銜接不上，并沒有真正按照程序執行。

二、中冶集團企業內部控制的方案改進

（一）建立良好的控制環境機制

內部控制制度需要企業高度重視，它是實現企業管理現代化的重要途徑之一。為了建立良好的企業內部控制制度，就必須要建立完善的控制環境，這樣就會逐漸形成完善的企業內部控制制度。

企業管理者需要采取一定的措施確保其決策是正確的，為企業管理提供完善的保障，提升企業的工作效率。如今，內部控制不再是單一的會計領域或審計領域的問題，而是一個跨領域的問題。內部控制需要在企業的組織內部建立更加完善的制度，保證這一制度具有可操作性，促進計劃的落實。

（二）實行全面風險管理

企業在經營的過程中，規模正在逐步擴大，但隨之而來的就是風險的提升。為了減少風險，企業需要實行全面的風險管理，圍繞企業的經營目標，在企業的各大環節之中實行風險管理，建立健全的風險防范控制機制。建立健全的風險管理體系，從理財到內部控制，從管理策略到組織職能機制，確保企業的風險管理實施可以執行和操作，從各個方面真正為企業規避風險。要學習國外新近的風險管理經驗，找到符合企業實際情況的發展之路。

（三）建立統一的信息管理系統

建立統一的信息管理系統是企業集團化的必然趨勢。在互聯網的帶動下，企業的信息資源管理和利用更顯得尤為重要，因此，構建完善的信息網絡是企業各大信息資源流得以交流和傳遞的基礎，同時，也是管理制度的又一次創新。集團各公司的經營信息需要進行實時監控，而完善的網絡就可以實現這一點。同時，統一的信息管理系統有助于決策層正確決策，提高戰略規劃和駕馭風險的能力。因此，對于企業而言，要善于利用和整合信息資源，最好的方式就是建立統一的信息管理系統。

（四）加大監控力度

企業的審計監督需要不斷加大力度，杜絕會計信息失真的現象。通過真實的會計信息，找到存在的問題，客觀、公正地評價經濟責任和經濟效益。加大監控力度的前提是完善企業內部控制制度，為提供真實可靠的會計信息做準備。隨著企業內部控制制度的不斷完善，必將大大減少企業的資源浪費，提高生產效率和管理效率，降低企業的成本。

三、結論

從中冶集團內部控制管理結構來看，其管理方面已經有了進一步提高，并逐漸與國際接軌，既具備完善的內部控制制度，也有明確的分工，企業管理日益成熟。不可否認的是，企業內部控制還存在一定的漏洞，這需要企業高度重視內部控制體系的建立和完善，重視并落實風險管理活動。這樣才能夠真正為企業帶來良好的經濟效益。

參考文獻：

[1]關林，陳劍峰.中國冶金科工集團公司內部控制研究[J].現代商業，2013，26：121-122.

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