論監獄單位內部控制體系的健全策略

周春玲

摘要：隨著我國市場經濟發展步伐不斷加快，我國很多地區的行政事業單位都在通過建立健全自身內部控制體系來促進自身職能得以充分發揮，監獄單位也在國家行政單位范疇之內，要想確保單位經濟活動能夠合法合規的進行，提高會計信息質量保證資產安全完整，必須不斷完善自身內部控制體系。本文針對監獄單位內部控制體系的健全策略進行了討論，首先闡述了現階段監獄單位內部控制體系建設上存在的不足，然后提出了幾點健全策略以便為監獄單位穩健運營奠定一定基礎。

關鍵詞：監獄單位 內部控制 健全策略

一、現階段我國監獄單位內部控制體系建設上存在的不足

雖然我國各個地區的監獄單位都在積極貫徹落實國家相關部門所出臺的內部控制管理規章制度，但是仍然存在著一些問題阻礙著監獄單位內部控制體系建設。

（一）內部控制管理意識有待加強

一些監獄單位領導在對內部控制管理的認識方面存在著誤區，認為內部控制管理工作是財務部門的任務，應當由財務部門負責相關事宜，并沒有對各個部門提出一定要求以確保內部控制管理順利開展，也沒有積極地學習一些內部控制管理知識。這樣一來，由于管理過于松散缺乏權威性，一些部門不能夠積極地配合內部控制管理工作，致使此項工作形式性較強。同時，一些監獄單位在對內部控制管理精神的宣傳教育上做得也不夠，一些部門沒有意識到內部控制體系建設的重要性，不知道內控可以做什么，這樣也會間接阻礙此項工作的順利開展。

（二）內部控制相關規章制度有待完善

雖然我國很多地區的監獄單位已經在不斷建立健全自身管理制度，但是這些制度內容過于偏重于主管業務科室管理內容的編寫，雖然在財務工作內容上也有涉及，但是只是一個大框架，沒有對具體內容、流程與要求進行明確。這樣一來，難以有效實現人員之間合作與相互牽制，容易滋生一些不法分子利用手中權力徇私舞弊，進而造成國有資產流失情況的發生。以合同管理為例，一些監獄單位不僅在合同簽訂過程中的規章制度內容不夠明確，而且在對簽訂合同并實施合同項目后的財務控制上規范甚少。這樣一來，在相關部門人員手續齊備的大前提下進行報賬，財務部門無章可循，無法對合同內容的準確性和規范性進行判斷就進行業務處理，向相關業務部門付款，容易導致錯付、漏付、多付資金情況的發生。再以職務設置為例，一些監獄單位在財務人員職務上分配不夠明確，沒有實現會計、稽核等不相容崗位分離，沒有明確財務系統管理員權限，一旦出現信息被篡改等情況的發生難以落實到個人，容易造成國有資產流失情況的發生。

（三）國有資產管理過于隨意

行政事業單位內部控制管理工作的重要目標之一就是加強國有資產管理，但是一部分監獄單位在國有資產管理上過于隨意，對現金、銀行存款等資產沒有做到日清月結。同時，一些單位的財務部門與其他業務部門之間的溝通交流不夠，沒有定期下到各個業務部門中去了解各部門資產使用情況，一些業務部門在向財務部門所反饋的資產使用信息的準確性、真實性、完整性也不夠，這樣也容易造成國有資產流失情況的發生。此外，一些監獄單位在預算管理上也存在著一定問題，難以提高國有資產的使用效率。預算控制是內部控制的核心環節，監獄單位應當每年根據上級下達的部門預算及監獄實際工作需要制定部門細化預算，但是一些單位在編制預算過程中沒有安排專人進行實現考察，而是根據以往的數據信息進行預算編制，而且在編制時也沒有具體預算項目，預算資金使用缺乏預見性，一旦出現資金不足的情況還需要增加預算之外的追加調整項目，使得內部控制工作形式大于實質。

（四）內部控制監督力度有待加強

現階段監獄單位內部審計工作的側重點在于考察單位財政資金的運用是否合法合規，在對各個部門內部控制體系的建設、執行等方面監督力度不夠。由于單位內部審計部門本身就隸屬于財務部門，缺乏一定的獨立性，即使存在問題也難以被發現。同時，相關部門對監獄單位內部控制體系建設和執行的監督工作力度也不夠，即使對其進行了要求，但是由于缺乏實質性的懲罰與獎勵，難以促進監獄單位主動去完善自身內部控制體系建設。

二、對于完善我國監獄單位內部控制體系建設的幾點建議

（一）樹立正確的內部控制管理意識

首先，監獄單位的領導應當加強對內部控制管理的認識，主動去學習一些內部控制管理知識，轉變內部控制管理工作就是財務部門任務的錯誤思想。同時，注重對各項經濟業務的程序進行梳理，規范各項經濟業務的授權審批、執行實施和記錄反饋，對各個部門提出一定要求，促進其積極配合相關工作；其次，監獄單位應當加強對各個部門的內部控制工作宣傳教育力度，通過相關知識培訓、會議討論等多樣化方式使各個部門認識到內部控制體系建設的重要性，了解此項工作的具體內容，提高其配合此項工作的主觀能動性，間接起到推進內部控制體系建設的作用。

（二）完善內部控制相關規章制度

監獄單位在制定和完善自身內部控制相關規章制度方面不應當過于偏重于主管業務科室管理內容的編寫，而是應當在此基礎上明確財務工作具體內容、流程以及要求，盡可能地有效實現人員之間合作與相互牽制，控制和防范徇私舞弊情況的發生。首先，在合同管理方面，單位要實現全方位管理，不僅要明確合同簽訂過程中的規章制度內容，而且還要完善實施合同項目后的財務控制規范。在簽訂合同時財務部門必須對合同進行統一登記編號并采用統一標準合同審批表，嚴格按照財務審批制度及合同管理制度要求逐級審批。在實施合同項目后，財務部門要積極與業務部門進行溝通交流，對合同實際進展狀況進行實時登記，對于可能出現的問題要及時向上級部門反饋，尤其是在付款環節相關人員必須謹慎認真，盡可能地控制和防范多付、錯付情形的發生；其次，監獄單位在內部控制相關職務設置上也應當進行進一步明確，要實現會計、稽核等不相容崗位分離，明確財務系統管理員權限，確保出現問題能夠落實到個人。這樣在一定程度上能夠端正相關工作人員的工作態度，有效防止國有資產流失情況的發生。

（三）優化國有資產管理

第一，監獄單位應當對自身資產使用審批程序進行優化，在資金使用上應當小心謹慎，一些涉及數額較大的業務應當上報給領導后由領導簽字審批后再開展相關工作；第二，要做到對現金、銀行存款等資產日清月結，定期對各項財產物資進行盤點核對，確保賬實相符，如果在盤點過程中出現賬實不符情況，相關人員應當及時發現并查明原因，對盤盈盤虧資產進行處置；第三，財務部門人員應當定期或不定期下到各個業務部門中去了解各部門資產的使用情況，收集資產使用相關信息數據，為國有資產管理工作順利開展奠定堅實的基礎；第四，監獄單位還應當重視內部控制管理系統的建設與完善，不僅要投入一定資金強化財務管理系統處理能力，增設一些財務數據分析、匯總功能，建立有效的信息反饋，隨時可以對內控情況生成反饋報告供決策使用，而且還要適當更換一些已經被淘汰的硬件設備，確保硬件設備能夠帶動軟件系統，使系統能夠在安全、穩定的環境中運行；最后，監獄單位還應當完善自身預算管理工作。單位對于監獄局所下達的部門預算要進行細化，根據各部門的實際情況對預算資金進行合理分配。在編制預算過程中要注意不能僅僅按照以往的數據信息進行，而是應當安排相關人員下到部門中去，在各個部門的努力配合下開展此項工作，使資金能夠細化到具體項目。同時，在預算執行過程中，監獄單位應當對部門年度重點工作、重點項目做好實施計劃，確保預算有序執行，適當強化預算剛性約束，控制和防范超預算、擴大預算范圍等行為發生。

（四）加大內部控制監督力度

監獄單位在內部審計工作過程中不僅要著重考察單位財政資金的運用是否合法合規，而且還要加大對各個部門內部控制體系的建設、執行等方面的監督力度。首先，單位應當將內部審計部門從財務部門中分離出來，安排專職人員擔任相應職務，使內部審計部門具有一定獨立性，以便于問題的發現。同時，內部審計部門還應當積極參與評價和修正單位內部控制制度工作，從審計角度出發為單位內部控制制度中存在的問題提出寶貴意見，充分發揮其在內部控制中的監督評價作用；其次，相關部門也應當加大對監獄單位內部控制體系建設和執行的監督工作力度，制定實質性獎懲措施，對于一些內部控制管理工作做得好的單位要給予一定物質和精神上的獎勵，對于一些內部控制管理混亂的單位要予以嚴厲懲罰，最終督促監獄單位主動去完善自身內部控制體系建設。

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（作者單位：天津市津西監獄）