對高校出納工作的思考

龔爽+田靜+張洪營

【摘 要】高校出納工作是高校財務管理的一個重要組成部分，隨著我國高等教育體制的改革和發展，高校出納工作也面臨著新的挑戰。本文針對高校出納工作的內容，存在的問題及對策分析進行了論述。旨在能夠為促進高校健康、持續的發展提供依據。實則不然，出納工作是整個高校財務管理的基礎和重要組成部分，處于一個中樞地位，是高校財務工作的前哨。具有越來越重要的地位和作用。

【關鍵詞】高校 出納工作 問題 對策分析

高校出納包括現金出納和銀行出納。在實際工作中，有時由一個人兼任。當今財務信息系統越來越成熟，現金的工作量在逐漸減少，更多的是依靠財務系統進行電子收支。這樣既規避了一定的風險，也減輕了現金出納的工作量。高校出納工作有以下幾個特征：（1）出納是現金、電子收支、票據收付的窗口；（2）出納具有第一手會計信息；（3）出納是衡量一個單位會計管理水平和財務水平的標尺。在工作中出納充當現金管理、銀行管理、票據交換的角色。長久以來高校出納工作被許多人誤解為工作簡單，重復，不需要專業技術知識的工作，只要智力正常，任何人都可以做出納。也因此出納工作得不到重視，視為最底層的崗位。

1 高校出納工作的主要內容

出納工作是財務管理的重要環節，涉及到現金收支及銀行結算等內容，這些內容又直接關系到單位及每個職工個人的經濟利益，若出了差錯，將會造成很大的損失。所以，高校出納的工作既要做到具體，又要做到準確無誤。

（1）辦理現金收付業務。現金的收付由專職的出納負責，不能多人管理，以免責任不清。出納應在會計制單后進行付款，對于會計制單附件的發票進行二次審核，以減少差錯，后實施現金的收付，并在收、付款憑證上簽章，加蓋“收訖”“付訖”戳記，并開具收據。每日結賬后由出納核點庫存現金并填制現金盤點表，做到日清月結。不得“坐支”現金，要遵守規定的庫存限額。如果當天現金收入超過庫存限額，要及時存入銀行。不準以白條或借據抵庫，任何人也不準不經批準借用現金，需要有財務規定的相關手續。

（2）銀行結算業務。支票和對應的銀行印鑒由出納保管。出納要遵守國家規定的信貸結算紀律，不出租出借賬戶和支票，要掌握本單位的銀行存款情況，不無故開空頭支票，妥善保管空白支票，設置支票登記簿，對購買、使用、作廢情況進行登記，做到有據可查。簽發支票要字跡清楚，數字大小寫規范準確，填寫的收款人名稱要與發票或者借款單上的名稱相符。發生支票遺失應及時與出票人聯系，到銀行掛失止付。出納必須妥善保管銀行印鑒，嚴格按照規定使用。每日結賬后要將銀行印鑒和空白支票等放入保險柜中。

（3）工資發放及公務卡還款業務。每個月月底或者下個月月初要準時發放本單位職工工資。工資由人事處統計，報送到財務處進行扣稅計量，最后送到出納處進行發放。出納要將不同類型的工資再次整理核算，然后分門別類送往銀行進行發放。對于發放失敗的職工工資要及時聯系到本人，核實一下銀行信息，進行重新發放。公務卡業務要求每月17日之前對職工報銷的公務卡借款整理，按照不同的項目進行還款，避免逾期，影響職工的信用。

2 高校出納工作存在的問題

（1）對出納工作的重視不足，給予培訓機會較少。出納工作非常繁雜，又是服務窗口，必須每日堅持到崗，往往領導認為這是基礎性工作，對其重視不夠，也就少了必要的技術性，綜合性的培訓機會。由此也導致了出納人員的技術水平不夠嫻熟，職業素養不高，知識更新不夠。具體表現在：高校出納承擔著全校的學費收繳、教職工的日常報銷工作，工作量非常大，要求出納人員工作技能水平要嫻熟，準確率要高。而實際上卻難以保證。高校出納掌管著整個學校的貨幣資金，由于管理上對其職業道德的培訓不足，貨幣資金的安全受到人為因素的影響較大，存在一定的風險。

（2）出納工作的監督管理作用沒能充分發揮。出納的職能可以概括為收付、反映、監督、管理四個方面。出納除了要做好日常報銷及學費的收繳外，在維護財經紀律、執行會計制度、抵制不合規的報銷行為也發揮著重要的作用。輕視出納工作的現象往往會降低出納的工作積極性和創新性，只會根據會計傳遞的憑證按部就班的進行業務工作，減少了自己的判斷力，對于預算的執行和控制等毫不關心，出納的監督管理職能被嚴重弱化，主動參與財務管理的積極性不高。

（3）職責權限不明確，存在安全隱患。根據國家會計法相關規定，會計和出納崗位的職責權限有明確的界定，要嚴格遵守機構分離，職務分離，錢賬分離的原則，不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。在實際工作中，很多單位沒有按照規定嚴格執行，致使會計和出納的職責區分不清，不能體現內部牽制的功能。出納又保管著高校的貨幣資金和銀行印鑒，資金的轉移和支付，支票的簽發全由出納一人辦理，長期下去，必然會影響到高校貨幣和銀行資金的安全。

3 高校出納工作的對策分析

（1）加強培訓，提高綜合業務能力。加強出納人員的繼續教育培訓，更新知識儲備，提高控制和分析能力，提高職業道德素養和業務水平。同時，利用好網絡化，電子化的資金管理可使出納工作變得高效又便捷。加強思想道德建設，積極引導出納人員樹立正確的人生觀，價值觀和世界觀，一定要有秉潔奉公，忠于職守的精神。實事求是，真實客觀地反映經濟活動的本來面目。

（2）出納工作的無現金化模式。由于社會經濟的發展，資金結算大幅度提高，每天流動的現金量增大，越來越多的高校出納工作啟用無現金化辦公。這樣既減少了大量現金的存取，更降低了現金管理的風險。無現金模式體現在幾個方面：1）POS終端機結算模式。與銀行合作，采用安裝POS機，通POS機刷卡完成付款和扣款手續。例如每年學生上繳學費數額巨大，采取刷卡的方式既方便又安全。2）網上銀行結算模式。一般是通過無現金報銷系統軟件，先通過柜臺賬務處理，然后通過系統轉發付款名單給銀行，再通過銀行對報銷人員進行付款。3）公務卡管理模式。由財務處通過銀行統一給教職工辦理公務卡，教職工可以在需要的時候進行刷卡消費，事后再進行報銷。這樣既節省了時間，也方便了出納人員核實消費的時間，地點和金額。出納再定期匯總報銷金額，簽發支票送往銀行進行還款。

（3）加強出納工作的風險管理。加強內部管理，按照財務管理制度進行不相容崗位分工管理，各負其責，并相互牽制，對證、章、票據進行嚴格保管并定期進行檢查，對日記賬安排專人進行定期核查，建立健全的備查賬制度，堅決抵制出納人員白條入庫，坐收坐支的現象。規范資金的收付制度，降低出納對現金核算風險。

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