關于行政事業單位財務風險防范的一些思考

陳丹萍

[摘要]隨著經濟社會的不斷發展，我國的行政事業單位的財務管理已經不能夠很好地防范當下的財務風險。文章從財務管理的重要性和當前的行政事業單位面臨的財務風險的特點入手，淺析了當前行政事業單位的財務管理存在的財務風險，并提出幾點建議和思考。

[關鍵詞]行政事業單位；財務風險；約束力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.151

1財務管理對行政事業單位的重要程度

隨著社會與科技的不斷發展，經濟全球化的不斷發展和改革，行政事業單位也應當對財務工作進行改革和轉變，原因是當前的行政事業單位部門正在面臨著財務資源來源風險和財務資源使用風險，增強行政事業單位的財務分析和財務管理有利于提高和完善社會主義體制下我國的市場經濟的人力資源管理結構，同時將行政事業單位的人力資源管理和財務管理提高水平，從而實現體制化和規范化，在增強行政事業單位的財務風險防范的水平的同時也可以提高行政事業單位現代化的管理水平，實現行政事業單位的內部調整，對行政事業單位最終達到提高經濟效益的目的提供前提。

2當前行政事業單位存在的財務風險

在行政事業單位的財務管理中，必然會存在的就是財務風險，財務風險是行政事業單位在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，行政事業單位對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。因此正確地認識當前行政事業單位存在的財務風險的特性可以有利幫助行政事業單位規避和降低財務風險。

（1）財務風險的非主觀性。當前的行政事業單位的財務管理存在著許多財務管理人員所不能掌控的不確定因素，財務的風險性是客觀存在的。

（2）財務風險的不確定性。財務風險的發生可能出現在財務管理的不同階段，或是在財務管理的不同方面，其發生的程度，波及的范圍等都是不能確定的，而且由于行政事業單位的財務管理活動隨著社會和經濟的發展而不斷地在復雜化和多樣化，財務管理者對于財務不能夠全面地掌控和把握，因而當前的行政事業單位的財務風險存在著許多的不確定性。

（3）財務風險的可變性。行政事業單位也一直處在動態的變化中，行政事業單位的財務管理也一直在發展和變化中，在一定的條件下財務風險也在發生著巨大的變化，財務風險具有一定的環境適應能力和自我轉變能力。

（4）財務風險的可預測性。雖然財務風險有著不確定性、可變性的特點，但是財務風險的發生發展規律是有跡可循的，是可以被預測的，隨著管理方法的發展和管理手段的不斷進步我們可以對財務風險的發生時間、范圍和深度進行科學的預測，從而制定相應的措施來防范規避風險。

3對行政事業單位存在的財務風險進行原因分析

（1）內部控制和外部控制力度仍有待提高。從外部的環境可以看出，國家的機構改革之后，政府的管理出現了“真空帶”，在國資委的成立之后，沒有對事業單位國有資產的歸屬和管理的方式方法做出具體的明確規定，各行政事業單位按照自身的方式方法在經營和管理資產，無人監管的情況下，資金的利用率和浪費情況嚴重。同時在隨著各項改革和城市化的過程中，管理層對內部的控制重要性認識度也不夠高，各個事業單位要面臨著財務狀況的總體失衡的風險和國有企業連帶責任風險。

從內部環境來看，行政事業單位的決策者不能夠正確認識到財務風險，對其進行預防和控制，再加上防范不足，一旦內部環境開始惡化，內部環境就要面臨失控的狀態，這種情況下內控制度的建設就會嚴重的滯后，而事業單位作為財政撥款的單位，是純消耗性的財政支出，而我國當前現存的《預算法》對于財務的支出只是一個原則上的規定，具體的可操作性的規定仍未出臺，因此當前的財務支出仍未有明確的相關法規法律，造成了無章可循、無據可依的尷尬局面。

在管理上，事業單位的財務管理方法滯后，經費不足加上損耗與浪費，預算的控制缺乏一定的力度，導致財政資金的運轉帶來了潛在的風險。

（2）政府的預算約束力逐漸降低。隨著社會化的進程不斷地發展，財務的風險也在不斷地攀升。而行政事業單位的財務風險與企業中的財務風險仍有一定的區別，主要的區別在于財務管理的特殊性是財務的預算管理，財務的預算具有一定的導向作用，對行政事業單位來說，發展要在經濟基礎允許的情況下，不能夠像企業一樣負債經營。且有部分領導者不能夠阻擋源自外界的金錢誘惑，“大躍進”造成了隱形的財政赤字，因為預算的管理約束力度的降低從而導致經濟責任風險是當前財務風險防范的重點關注對象。

（3）內部的財務控制體系仍有待完善。因為內部控制的環境復雜化程度提高，加上行政事業單位的內控制度的建設速度嚴重滯后，行政事業單位作為財政的撥款單位，是純消耗性的財務支出單位，對于財務的大收支模式是要求對支出進行嚴格控制的，但是當前出臺的法律法規并沒有明確的規定，《預算法》僅僅起到了原則性的規定，而具體的相應制度并未建立，導致了財務的管理、預算支出都沒有具體的法律法規可以作為依據。

4財務風險分析對策

（1）加強對內部的控制。隨著經濟形勢的不斷發展，各單位遇到的新財務風險問題不斷出現，與之相適應應當不斷健全本單位內部會計監督制度，相關人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督，相互制約程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。各單位還應該建立單位內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度。內部稽核制度主要包括稽核工作的職責、權限、程序和基本方法等。內部牽制制度主要包括：內部牽制制度的原則，包括機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離等；對出納等崗位的職責和限制性規定；有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法。內部審計則是內部控制的一種特殊形式，即對其他內部控制的再控制。

在制定內部控制有關規定時，要明確單位負責人應負責任，使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動內部控制的健康發展。經濟責任制即按領導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。在授權批準控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批準、權限、授權批準責任和授權批準程序。

（2）科學制定目標從而規避風險。事業單位的財務風險控制應達到這樣三個目標：一是操作性目標，即財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監督、隊伍建設等主要工作環節在運作程序上做到規范有序；二是信息性目標，即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能地接近真實情況，符合可靠、及時和完整的制度要求；三是合法性目標，即財務活動方方面面不能只考慮事業發展的需要，必須遵從現行法律和規章制度的規定，確保財務工作的合法性。

（3）提高財務管理人員的風險意識和風險控制力。可以將財務人員風險意識的培養同崗位責任掛鉤，與職業道德結合起來，和自身綜合素質的進步聯系起來，加大風險知識的宣傳力度、風險治理的培訓力度，進一步增加財務人員對財務風險重要性的熟悉，對各種財務風險的了解，熟悉工作中財務風險的不同表現形式，樹立風險觀念。強化風險意識的同時還要增強其風險控制能力。首先，要培養財務人員發現、了解、識別治理活動中尚未顯現的各種風險及其可能帶來嚴重后果的風險識別能力；其次，要培養財務人員運用專業技術和治理手段從數目上進行充分估計與衡量的風險的檢測能力。

（4）建立完善的財務會計制度和激勵制度。堅持責、權、利相結合的原則，建立獎懲制度，是促進事業單位長效管理的強有力保障。獎懲制度的缺乏，造成只安排工作而不考核其工作效益，只獎不罰，獎罰不到位，不僅會嚴重挫傷職工的積極性，而且更會給事業單位的財務風險帶來難以估量的損失。

（5）建立科學的財務風險預警機制。鑒戒國際先進經驗并運用現代手段，逐步建立風險監控、評價和預警系統。通過一系列指標的橫向和縱向數據比較，對財務運作中潛伏風險預警預告，提出控制措施，將可能萌發的財務風險予以化解。要根據《預算法》的要求，在預算的編制、執行、調整、審批、監視和治理權限上嚴格規定內部控制程序，建立預算治理體制，強化預算的剛性，將連帶和潛伏風險降到最低，增強財政資金使用的有效性。

參考文獻：

杜強：強化行政單位內部控制的思考[J].財經界：學術版，2010（2）.