河北省中小企業內部控制現狀調查與研究

趙冬梅

【摘要】本文主要是對河北省的中小企業內部控制現狀的研究，提出其在運營過程中存在哪些缺陷和完善這方面不足的措施。本文有兩方面的研究目的，其一是想通過這次的調查提高這些企業對內部控制的認識，其二是希望可以對河北省中小企業內部控制方面的研究有所幫助，提高企業管理者對它的關注度，從而健全企業這方面的體系建設，增強企業內部控制的可操作性。

【關鍵詞】中小企業 內部控制 風險評估

一、內部控制的理論回顧

2008年6月28日由各部門一起發布的《企業內部控制基本規范》中第一章第三條是這樣規定的：這本規范中將內部控制定義為，是由企業的管理層、經理層和普通員工共同執行的、主要目的是實現內部控制目標。

1994年COSO 委員會發布的《內部控制——整體框架》中將內部控制確定為三個目標，與營運有關的目標、與經營成果有關的目標以及與法律條文有關的目標。

二、河北省中小企業內部控制現狀

為了更好的了解河北省中小企業內部控制的現狀，我進行了一個關于內控的問卷調查，調查范圍以唐山、張家口、石家莊等地區為主，包括工業企業、商業企業等中小企業，共發出100份調查問卷，收回90份。存在主要問題如下。

（一）內部控制環境方面。根據調查，我們發現，60%的中小企業組織機構設置不健全；有60%的管理者的領導模式和經營理念沿襲家族企業管理的模式，束縛較多；有38%的管理層對內部控制還不了解；在中小企業中有40%的會計人員和審計人員沒有相關資格的證書，員工的工作能力和道德素質較低，多數員工對企業文化缺乏認同感。

（二）風險評估方面。50%以上的中小企業沒有專門的風險測評機構，在這些機構里面有將近20%的企業中沒有專業測試企業經營、管理所面臨的風險的專業人員，而且60%的中小企業沒有定時針對國際、國內環境的變化來制定相應的防范措施。

（三）控制活動方面。55%以上的中小企業，財務人員和審計人員為同一個人，各部門的權利制衡機制沒有得到有效的實施。80%的中小企業，日常經營活動的授權、審批全部經由同一人之手。45%的中小企業不能定時盤點現金的存貨，而且存在大量的白條抵庫現象。

（四）信息與溝通方面。60%的員工的認為自己的建議的不到很好的采納，而且只有70%的員工認為企業的管理層沒有定時與各部門進行溝通的，40%的基層員工認為自己的工作的不到關注。

（五）內部監督方面。80%的中小企業認為內部控制主要是會計部門的職責，10%的中小企業不清楚內部監督該由哪個部門負責；有將近60%的中小企業沒有設置專門的財務機構，70%的中小企業沒有從事的內部監督工作的部門或職位；45%的中小企業沒有設置只針對材料的領用、收發、記錄進行監管的職位或部門。

三、完善河北省中小企業內部控制的對策

（一）強化中小企業領導層的會計內控觀念。由于中小企業的領導層的想法中就沒有這方面的理念，所以對此也從來不會放在心上，在日常的經營管理中也不會強化這方面的管理，在對外交流中也不會更加認真的學習相關的經驗，以至于對此一知半解，領導層這樣，普通員工就更不用說了。為此，企業要想建立一個健全而有效的內部控制就必須讓企業的領導層有不斷學習的觀念，善于結合本企業的實際情況有針對性的引用國內、外成功的管理經驗，在企業中起到帶頭學習內控知識的作用。對此，企業可以制定一些小冊子，張貼一些標語，強化認知。因為只有當企業的管理者在思想上對內部控制的認識有所提高之后，才能把它更好的應用到業務活動中。

（二）規范中小企業內部控制制度，做到有章可循。在設立部門和崗位時應充分考慮它們之間的關系，不設空崗，但是也不能缺崗，各個部門既相互聯系，又相互區別，各個崗位應保持其應有的獨立性，可以一崗多人，但絕不能多崗一人。應該合理劃分授權和審批。企業工作的員工應該在自己的職責范圍內行事，并且應該承擔相應的責任，在面臨重大抉擇時，應綜合管理層的意見，實行少數服從多數的原則，而不能讓企業負責人一個人說了算。

（三）健全中小企業內控監督機制。任何一種控制手段首要的問題就是標準的制定。商業銀行風險管理體系的建立健全也首先體現在風險控制標準的合理性和明確性。如瑞士信貸銀行就把風險標準細化，這樣不僅讓每一個市場開拓人員和風險管理人員都能夠明白全行的尺度，也可以盡量減少由于個體認為因素造成的差異。

（四）優化中小企業的內部控制環境。首先，針對河北省的中小企業內部控制環境，管理層在企業的發展中應設置健全的組織機構，做到各部門相互監督，完善企業日常經營活動各個環節的建設，使每一環節都有專人負責，做到人人都有用，不留無用之人。同時，由于員工對企業的發展做出了很多貢獻，所以，領導層應該與各部門的員工建立更加親密的關系，和員工做朋友，而不僅僅只是上下級的關系。不能讓普通員工認為自己和領導層有距離，自己的想法得不到反饋，只有這樣企業才能真正得到發展。

其次，管理者也要不斷更新自己的領導模式，對國內、外新的管理模式和經營理念要進行深入的研究，根據本企業的實際情況，取其精華，棄其糟粕，從而使本企業的運營模式跟上國際化的大趨勢，為企業的不斷發展提供新思路，新方法。同時還要加強各部門的權利制衡機制，防止各部門徇私舞弊，相互包庇。

最后，中小企業的人事制度也應該稍作調整，不能只考慮血緣關系，而不顧及這個崗位的實際需要什么，中小企業的發展是全方位的，只有員工的工作能力和道德素質都比較高時，才能對一些自己職位上的工作有一個更好的認知，在遇到問題時也不會相互推諉，能正視自己的能力。只有內部控制環境方面問題得到合理的解決，才能對中小企業內部控制的建立和運營效果起著巨大的推動的作用。

參考文獻：

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