新稅法的事業單位年終獎個稅繳納最優方案設計

摘要：隨著社會不斷的發展，全新的個人所得稅法正在實施，主要將個人所得稅征收起點、稅率區間、稅率等級進行對應調整，但是在一些事業單位年終獎繳納稅中，其中的“多發少得”現象已經深受人們關注。基于此，本文對新稅法的事業單位年終獎個稅繳納最優方案設計進行了簡單的研究。

關鍵詞：新稅法；個人所得稅

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-000-01

早在2011年，我國頒布了對應的個人所得稅法，并將其實施下去，一些事業單位的年終獎個人所得稅的計算方法也在逐漸的發生變化。但是隨著而來的是，工資薪金在計算過程中常常會出現一些“多發少得”現象，這對事業單位的年終獎發放事項而言未達到最大效用。因此，做好新稅法事業單位年終獎個稅繳納最優方案設計可以改變當前現狀，從而促進我國事業單位快速發展。

一、年終獎個人所得稅計算方法

事業單位在發年終獎時，其繳納稅要根據國家相關法律、法規進行發放，只有這樣才能保證納稅人可以取得年終獎的一次性獎金。在取得獎金時，同時將其在事業單位的單獨工資、薪金合并計稅。如此才能保證事業單位年終獎個稅繳納方案以一個最優的形式呈現。現階段，我國事業單位的年終獎金在繳納個稅時，通常會出現以下兩種情況：第一，事業單位的年終獎達到制定的個稅繳納金額時，就需要將員工的年終獎金除以12×與之相對應的稅率-對應的速算扣除，只有這樣才能得出員工在事業單位年終獎金個人繳納稅的金額；第二，在事業單位員工工資低于年終獎個稅繳納時，需要將員工工資與年終獎金相加，將其總和減去員工的免征額，再除以12個月，（只有這樣才能）找出員工的稅率，與工資稅率相乘，再減去速算扣除數，從而得出該事業單位員工年中稅繳納的最終數額。

二、事業單位年終獎個稅繳納最優方案設計

（一）設計思路

事業單位在發展過程中，要根據新稅法制定出對應的年終獎個稅優化方案，從而減少“多發少得”的現象出現。其主要方法是將事業單位的年終獎金與某個臨近點相結合，并將該獎金分配到事業單位的員工工資薪金上，再將事業單位年終獎個人繳納稅與對應稅法進行計算，在計算時，可以通過不同的方法、稅率、扣除數進行分配，（只有這樣）才能保證事業單位的年終獎金與日常工作薪金所稅繳納一致，并求出年終獎金的最優值。但是，一些事業單位在發放年終獎金時，常常會出現一些金額數目較大的問題，在繳納稅計算過程中出現多個臨界點，從而導致事業單位的工資薪金出現計算困難。如果工資薪金出現問題時，可以利用Excel電子表格將年終獎個人繳納稅進行計算，并保證其設計方案的準確性。

（二）電子表格設計應用

在電子表格設計應用過程中，需要將輸入進行擬發，并將員工的年終獎以及每月工資薪金進行計算，從而得出員工的應納個人稅。在計算時，還要注意以下幾點：

1.在計算過程中還要將員工的年終獎的全部金額與稅率相乘，只有這樣才能算出員工年終獎的個稅繳納金額；在計算時，還要求出不同的臨界點，并將臨界點以每月薪金的納稅進行計算，為了保證計算金額的準確性，需要年終獎的臨界點與最大分配額進行組合，從而減少計算錯誤概率的出現，保證事業單位年終獎個人繳納稅的準確性；

2.年終獎在計算過程中，要是出現小于臨界點或者是與臨界點相等的情況，計算設備就會對于年終獎重新分配，進而保證將臨界點計算在個人年終獎繳納金中。此外，還要利用對個稅繳納金額的判斷，來考慮臨界點的數值，只有這樣才能將事業單位的工作薪金進行分，從而保證個稅繳納金額的準確性；

3.將年終獎個稅繳納金額與臨界點應納金額相加，得出對應的稅金額。還需要利用之前的判斷將臨界點數值進行判斷，繳納金額的結果保留到小數點的后兩位，只有這樣才能將新稅法下的事業單位年終獎個稅繳納最優方案設計出來。在計算過程中，為了保證數值中的金額單元格中的一致，就需要將員工的工資薪金進行合理分配。比如說，某事業單位的年終獎金在18240元，該單位需要保證員工的平均工資在4000元，并得出該單位的年終獎金臨界點在18000元，剩下的240元就系統就會將其規劃到事業單位本身中去，不會將剩余進行分配到員工薪金里。只有這樣才能保證新稅法的事業單位年終獎個稅繳納方案會以一個最優的形式出現。

三、總結

隨著新修訂的個人所得稅法的實施，一些事業單位的年終獎個稅繳納形式都會以一個全新的起點形式出現，并從根本上解決事業單位年終獎“多發少得”的現象，本文對新稅法的事業單位年終獎個稅繳納最優方案設計進行了簡單研究，文中還存在著一定的不足，希望我國專業技術人員加強對新稅法的事業單位年終獎個稅繳納最優方案設計的研究，從而促進我國事業單位快速發展。

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作者簡介：戴新明（1972–），女，漢族，湖北云夢人，現就職于武漢科技大學財務處，高級會計師，本科，研究方向：財務。