淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

孫榮爽

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和我國(guó)金融體制改革的不斷深化，面對(duì)實(shí)力雄厚的外資銀行，競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。如何才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地是我國(guó)銀行業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)，因此加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，形成比較完善的、符合我國(guó)國(guó)情的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制，切實(shí)完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理對(duì)化解和防范銀行風(fēng)險(xiǎn)、提高我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有深遠(yuǎn)意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；西安；內(nèi)控機(jī)制

中圖分類號(hào)：F224；F832.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）08-000-02

一、研究背景

現(xiàn)階段，建行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)從隱性向顯性逐漸轉(zhuǎn)化，決策層由于缺少合理的經(jīng)營(yíng)與管理而造成的管理風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員越權(quán)和欺詐經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)等。出現(xiàn)這類風(fēng)險(xiǎn)，都與建行內(nèi)控機(jī)制聯(lián)系緊密，風(fēng)險(xiǎn)防范制度的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制。強(qiáng)化對(duì)建行內(nèi)控機(jī)制的探討與分析，打造全方位的內(nèi)控長(zhǎng)效制度與風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，盡可能形成科學(xué)長(zhǎng)效的內(nèi)控機(jī)制對(duì)于確保正常的財(cái)務(wù)狀況、完成預(yù)期目標(biāo)以及保障我國(guó)金融系統(tǒng)安全運(yùn)行扮演極為關(guān)鍵的角色。

二、案例分析——以建設(shè)銀行西安分行為例

（一）建設(shè)銀行西安分行的介紹

中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司成立較早，其經(jīng)營(yíng)時(shí)間也比較悠久，其前身為1954年創(chuàng)建的中國(guó)人民建設(shè)銀行，并于1996年更名為中國(guó)建設(shè)銀行，也是我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行之一。該銀行于2004年9月15日在四大銀行中第一個(gè)實(shí)現(xiàn)了股份制改造。2005年9月27日，中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司在香港聯(lián)合交易所掛牌上市，0939是其代碼，這也是我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行中第一家完成公開(kāi)發(fā)行上市的銀行。

建行西安市分行作為中國(guó)建設(shè)銀行管轄下的二級(jí)分行。成立越50多年以來(lái)，西安分行始終將服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)放在首要位置，根據(jù)市場(chǎng)所需的實(shí)際情況，以客戶至上的原則，不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)階段已發(fā)展為陜西省服務(wù)一流、業(yè)績(jī)卓著、途徑發(fā)達(dá)、規(guī)?？壳暗木C合化、全功能現(xiàn)代商業(yè)銀行。

（二）建設(shè)銀行西安分行內(nèi)部控制面臨的難題

1.銀行管理人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制的理解與認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差

因?yàn)楣芾砝砟钌洗嬖谄?，?dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。信貸人員工作作風(fēng)不實(shí)，責(zé)任心不強(qiáng)。尤其是建行實(shí)施客戶經(jīng)理制度以后，他們只為了謀取效益，缺少防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其沒(méi)有產(chǎn)生一定的重視，把關(guān)較為寬松。建行對(duì)于較大額度的貸款，沒(méi)有同信貸員共同進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行客觀、科學(xué)的調(diào)查，沒(méi)有掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，只是坐在辦公室聽(tīng)別人的描述，在審批的過(guò)程中，沒(méi)有足夠把握數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及審查資料的合規(guī)性，獲得資料后只是履行簽字手續(xù)，造成部分上報(bào)的材料出現(xiàn)問(wèn)題。

2.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的不合理

網(wǎng)絡(luò)信息的持續(xù)更新和金融業(yè)務(wù)的快速發(fā)展對(duì)銀行強(qiáng)化防范金融風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提出了更為嚴(yán)格的規(guī)范與要求。該分行沒(méi)有有效根據(jù)本單位、本地區(qū)的實(shí)際狀況，制定較為具體、規(guī)范的操作流程與業(yè)務(wù)實(shí)施規(guī)則。由于建行的業(yè)務(wù)類型比較繁瑣、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛，進(jìn)而存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也比較多，其會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制缺少一定的整體性和系統(tǒng)性，最終對(duì)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮全部的功效具有消極的影響。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

內(nèi)控制度執(zhí)行不力的根源在于，一是有關(guān)的工作人員缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與遵守制度的理念；二是組織框架不科學(xué)，其人員的操作權(quán)責(zé)劃分比較模糊；三是員工沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的教育和培訓(xùn)，所具備的技能無(wú)法滿足現(xiàn)在崗位的要求；四是“用非所長(zhǎng)、學(xué)非所用”，并非學(xué)以致用，其工作內(nèi)容比較模糊，造成分工后缺少合作；五是“眉毛胡子一把抓”，沒(méi)有關(guān)鍵和重點(diǎn)以及先后順序和輕重緩急，沒(méi)有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行差別化監(jiān)控。

4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)，然而盲目的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)造成銀行在利益的作用下引發(fā)輕利益重經(jīng)營(yíng)的思想，進(jìn)而導(dǎo)致銀行將開(kāi)拓市場(chǎng)、發(fā)展業(yè)務(wù)與強(qiáng)化控制對(duì)立起來(lái)，使得銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)匱乏、自我防范意識(shí)薄弱等現(xiàn)象，產(chǎn)生的結(jié)果務(wù)必使得銀行的內(nèi)部管理無(wú)法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。例如在實(shí)際過(guò)程中，部分銀行貸款評(píng)估注重形式，無(wú)法合理執(zhí)行貸款審查機(jī)制，具體表現(xiàn)為：貸款檔案信息不完善；部分銀行沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的信用管理機(jī)構(gòu)；對(duì)貸款沒(méi)有有效的效益分析與動(dòng)態(tài)監(jiān)管；缺少齊全具體的客戶信用信息；對(duì)某個(gè)企業(yè)的貸款沒(méi)有形成定期調(diào)查的習(xí)慣，造成資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大；對(duì)單個(gè)客戶尚未規(guī)定總體的信用限度，對(duì)于不同的信用方式也未形成一定的上限；其貸款機(jī)構(gòu)不科學(xué)，造成不良資產(chǎn)比例高、數(shù)額大。這些因素對(duì)其資產(chǎn)的安全性帶來(lái)了消極作用。

5.約束、激勵(lì)制度不科學(xué)

就建行的約束激勵(lì)制度而言，關(guān)注對(duì)發(fā)展業(yè)務(wù)的激勵(lì)，而對(duì)機(jī)制的約束沒(méi)有擺在相關(guān)的位置。具體體現(xiàn)在：考核指標(biāo)依舊是速度與規(guī)模指標(biāo)，很少涵蓋質(zhì)量指標(biāo)，集中財(cái)務(wù)等優(yōu)質(zhì)資源開(kāi)拓某些業(yè)務(wù)，幾乎沒(méi)有關(guān)于內(nèi)部控制方面的獎(jiǎng)勵(lì)，缺乏一定的內(nèi)部控制與質(zhì)量管理，或?qū)υ斐蓡?wèn)題的人員以及機(jī)構(gòu)缺少足夠的處罰力度。在該約束激勵(lì)制度的作用下，上級(jí)部門以及管理層看重的是業(yè)績(jī)，而相關(guān)的員工看重的是收入與升遷，兩者無(wú)法形成默契，再加上違規(guī)成本較低，有關(guān)的支行或下級(jí)機(jī)構(gòu)也模仿其有關(guān)的措施與管理，積極開(kāi)拓營(yíng)銷，將業(yè)務(wù)發(fā)展取代于內(nèi)部控制。進(jìn)而把有掛的優(yōu)先管理理念放在一旁，造成內(nèi)控?zé)o法得以強(qiáng)化甚至被弱化，進(jìn)而存在鉆空子、打擦邊球等違規(guī)操作，最終導(dǎo)致內(nèi)控和發(fā)展出現(xiàn)失衡的現(xiàn)象，從潛在風(fēng)險(xiǎn)向現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)損失演變，從偶然的違規(guī)操作向持久性的違規(guī)操作演變。

（三）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的對(duì)策

1.提高員工內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)高度

建設(shè)銀行應(yīng)對(duì)新入行的員工進(jìn)行合格操守、規(guī)范操作的教育與培訓(xùn)，著力培養(yǎng)員工學(xué)習(xí)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)履職意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)和案防意識(shí)，提高制度執(zhí)行力和有效性。開(kāi)展形式多樣的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)培訓(xùn)和職業(yè)道德講座，采用現(xiàn)實(shí)案例來(lái)授課，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自身職業(yè)道德，強(qiáng)化新進(jìn)員工守法合規(guī)理念。

2.優(yōu)化銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)治理結(jié)構(gòu)

首先歸納有關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)當(dāng)前內(nèi)控的有關(guān)流程與機(jī)制進(jìn)行充分的完善、梳理和整合，要對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范加以突出，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體排查，找出有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而出臺(tái)系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的規(guī)章制度，形成具有可操作性、綜合性、前瞻性的業(yè)務(wù)流程。對(duì)內(nèi)控的手段、原則、對(duì)象、目標(biāo)、要求、關(guān)鍵控制程序進(jìn)行明確，確保所有的會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可依。其次，對(duì)其制度的完善與更新加以重視。針對(duì)不完善、不滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的辦法與規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)予以修正與優(yōu)化，將已經(jīng)具備新規(guī)定、已過(guò)時(shí)的辦法和制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行廢除。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，完善核查監(jiān)管機(jī)制

優(yōu)化監(jiān)管稽核機(jī)制，在強(qiáng)化上級(jí)部門監(jiān)管稽核機(jī)制內(nèi)部審核的前提下，內(nèi)部稽核部門和人力資源部務(wù)必進(jìn)行相互合作，發(fā)揮專家與導(dǎo)向的功效，對(duì)基層銀行管理者進(jìn)行較為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控教育，進(jìn)而對(duì)基層銀行自發(fā)性的建設(shè)內(nèi)控機(jī)制具有促進(jìn)意義，同時(shí)督促基層銀行定期上交內(nèi)控狀況報(bào)告與內(nèi)控整改意見(jiàn)。稽核審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，獨(dú)立性是其最重要的特征。

4.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

銀行業(yè)控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)主要考慮利率風(fēng)險(xiǎn)，建行在優(yōu)化利率風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中必須打造利率風(fēng)險(xiǎn)管理的組織框架、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及形成明確的職責(zé)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化的處理，創(chuàng)建合理的風(fēng)險(xiǎn)量化模型，進(jìn)而分解年度資金的預(yù)定目標(biāo)，將產(chǎn)品設(shè)置進(jìn)行額度限制，為各級(jí)交易工作者設(shè)置止損限額與交易限額，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)形成科學(xué)的總分行利率風(fēng)險(xiǎn)匯集、轉(zhuǎn)移機(jī)制，再通過(guò)總行統(tǒng)一進(jìn)行對(duì)沖與管理。

在信用風(fēng)險(xiǎn)方面必須形成信用風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任制度，清晰每個(gè)崗位乃至部門的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。必須對(duì)違規(guī)、違紀(jì)導(dǎo)致的信貸業(yè)務(wù)的損失與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)格分析出現(xiàn)損失與風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，追究有關(guān)的責(zé)任人與責(zé)任部門。

5推進(jìn)人力資源改革，建立科學(xué)績(jī)效管理平臺(tái)

科學(xué)、合適的商業(yè)銀行績(jī)效考核機(jī)制對(duì)商業(yè)銀行形成完善的約束、激勵(lì)機(jī)制具有積極作用，改善其綜合競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)營(yíng)管理水平，所以，這種績(jī)效考核機(jī)制的地位越來(lái)越重要，而在制定制度時(shí)一般要遵循以下原則：第一，明確化、公開(kāi)化原則；第二，客觀考核的原則；第三，公平公正的原則；第四，反饋原則。

三、結(jié)論

本文對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)控的現(xiàn)狀加以探討與分析，指出現(xiàn)階段建行內(nèi)控中面臨的有關(guān)問(wèn)題以及需要對(duì)其進(jìn)行完善與優(yōu)化的措施和方案。文中描述的銀行內(nèi)控分析和有關(guān)的優(yōu)化不單適用于中國(guó)建設(shè)銀行，同時(shí)從某種程度而言也適用于其他的商業(yè)銀行。

總而言之，現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)控方面面臨的問(wèn)題較為突出，從開(kāi)始的思想問(wèn)題，再到內(nèi)部結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理，直到最后的獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制都存在各自的問(wèn)題和不足，需要在今后的發(fā)展中不斷改進(jìn)。換句話而言，由于我國(guó)金融市場(chǎng)的全面放開(kāi)以及我國(guó)加入WTO，有關(guān)的商業(yè)銀行即使在較為激烈的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中確保自己的市場(chǎng)份額，然而依舊存在較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無(wú)法解決相對(duì)薄弱的內(nèi)部控制。因此，我國(guó)商業(yè)銀行必須在強(qiáng)化業(yè)務(wù)拓展以及市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的同時(shí)，努力學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外銀行先進(jìn)的控制理念與管理經(jīng)驗(yàn)，盡可能的在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制理念以及對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行全面、深入改革與研究，將完善內(nèi)部控制看作是一項(xiàng)連續(xù)性、基礎(chǔ)性、常規(guī)性的工作，推進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè)，積極優(yōu)化內(nèi)部管理與控制的狀況，打造一種科學(xué)、持續(xù)的內(nèi)部控制平臺(tái)，進(jìn)而確保我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與財(cái)產(chǎn)安全，最終使得其穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

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