金稅三期熱點問題解答——個人所得稅代扣代繳系統升級和使用熱點問題

金稅三期熱點問題解答——個人所得稅代扣代繳系統升級和使用熱點問題

按照國家稅務總局金稅三期稅收管理系統推廣工作整體安排，天津市從6月初至7月底，完成金稅三期個人所得稅代扣代繳系統客戶端升級工作。自2016年8月申報期起，統一采用金稅三期個人所得稅代扣代繳系統客戶端辦理全員全額明細申報工作（包含在中國境內無住所的個人取得應稅所得代扣代繳）。為便于納稅人及時了解個人所得稅代扣代繳系統升級要求和操作使用主要變化，天津市地稅局金稅三期推廣工作組整理編寫了《個人所得稅代扣代繳系統升級和使用熱點問題》。

1.個人所得稅代扣代繳系統為何升級？

按照國家稅務總局金稅三期稅收管理系統推廣工作的整體安排，天津市8月1日將單軌運行金稅三期稅收管理系統，其中，包含金稅三期個人所得稅代扣代繳系統。原版個人所得稅代扣代繳系統（1.2.08及其以下版本）需要同時升級至金稅三期個人所得稅代扣代繳系統。本次升級面向全市，系統升級后將有更加友好的操作界面和周到的申報指引，為納稅人提供更加全面的納稅服務。金稅三期稅收管理系統上線后，原版個人所得稅代扣代繳系統停止使用。

2.如何升級金稅三期個人所得稅代扣代繳系統？

（一）客戶端聯網升級方式：個人所得稅代扣代繳系統客戶端可連接互聯網的，采用納稅人端在線安裝器方式升級，使用在線安裝器將軟件下載到納稅人的電腦，自動進行安裝并遷移數據，無需導入初始化文件。8月1日起軟件啟動后，自動更新。金稅三期個人所得稅代扣代繳系統提供客戶端直接網絡申報功能（無需導出申報文件）。同時，具有自動升級功能，無需人工操作，大大提高了辦稅效率。建議有條件的扣繳單位，優先考慮此方式升級。

（二）客戶端無網絡升級方式：個人所得稅代扣代繳系統客戶端不能連接互聯網的，采用直接下載安裝使用金稅三期個人所得稅代扣代繳系統方式升級。安裝完成后，可自動遷移原申報系統數據，無需導入初始化文件。

納稅人可登陸“天津財政地稅政務網（www. tjcs.gov.cn）—政策法規欄目”查看《天津市地方稅務局關于金稅三期個人所得稅代扣代繳系統升級公告》（地稅公告2016年第5號）、《天津市地方稅務局關于在中國境內無住所的個人取得應稅所得實行代扣代繳的公告》（地稅公告2016年第6號）了解具體要求和升級流程，并按照有關要求及時進行升級，依法履行代扣代繳義務。

3.扣繳單位應在何時進行升級，升級前后如何申報？

（一）客戶端聯網升級時間和申報要求：為保障升級工作有序開展，平穩過渡，有網絡用戶須從即日起至6月30日，完成升級工作。7月份，點擊“易稅門戶”圖標登陸升級后的系統，填寫報表后按照原申報方式完成6月屬期個人所得稅代扣代繳申報工作。8月1日起軟件自動更新，填寫報表后可采用“網絡申報”方式申報。

（二）客戶端無網絡升級時間和申報要求：7月份完成6月屬期扣繳申報后，安裝使用金稅三期個人所得稅代扣代繳系統，采用“介質申報”方式，導出“申報文件”到辦稅服務廳完成申報。

4.客戶端是否可以提前升級或者推遲升級？

按照國家稅務總局金稅三期稅收管理系統推廣工作的整體安排，天津市8月1日將單軌運行金稅三期稅收管理系統，其中，包含金稅三期個人所得稅代扣代繳系統。7月31日前，天津市運行“津稅系統”實際接收申報數據并征收各項稅款，包括個人所得稅全員全額申報數據和稅款。客戶端6月聯網升級后，生產的申報數據為“津稅系統”可接收，但金稅三期稅收管理系統不可接收格式，因此6月、7月申報期要按照原申報方式進行申報。若聯網客戶端6月未升級或升級失敗的，可以繼續在7月份或者8月申報期聯網升級，升級方式和流程不變。客戶端不能連接互聯網的，未完成6月屬期扣繳申報，不可提前安裝金稅三期個人所得稅代扣代繳系統，否則會因“津稅系統”不接收金稅三期格式的數據造成無法正常完成6月屬期申報。

5.個人所得稅代扣代繳軟件不升級還能繼續使用嗎？升級使用新版軟件后原系統是否需要卸載？

自8月1日起，金稅三期稅收管理系統不再接收老版本個人所得稅代扣代繳系統（1.2.08及其以下版本）申報數據。未升級金稅三期個人所得稅代扣代繳系統的扣繳單位，將無法完成個人所得稅代扣代繳申報。升級使用新版軟件后原系統仍然保留在原電腦，原系統可以查詢或導出有關信息，但申報功能停止使用，扣繳單位如無需要，可自行卸載。

6.使用金稅三期個人所得稅代扣代繳系統申報流程？

申報流程為：基礎設置——>人員登記——>報表填寫——>申報表報送——>發送申報（納稅人根據自身網絡環境選擇網絡申報或者介質申報）——>獲取反饋。

7.個人所得稅代扣代繳系統申報方式的變化有何變化？

在申報環節，個人所得稅代扣代繳系統客戶端可以連接互聯網的，則無需導出申報文件即可進行網絡申報（需要插入CA密鑰）；個人所得稅代扣代繳系統客戶端不能連接互聯網的，納稅人必須導出申報文件，到辦稅服務廳進行申報。

8.客戶端申報成功后，如何繳稅？

客戶端支持繳稅功能，簽訂《財稅庫銀橫向聯網系統協議書》的扣繳義務人申報成功后可聯網進行繳稅；未簽訂《財稅庫銀橫向聯網系統協議書》的扣繳義務人須到辦稅服務廳打印稅票，再到銀行進行繳稅。

9.“申報更正”功能如何使用？

當納稅人首次申報時，若少申報稅款，可以在申報并反饋的情況下進行二次補申報。當納稅人首次申報時，若多申報稅款并且已經成功扣款，此時進行申報更正僅能將金三系統接收的申報數據修正，無法通過申報更正直接退回多申報的稅款。

10.“換證”功能如何使用？

當納稅人因三證合一、一照一碼等原因，納稅人識別號由15位升至18位時，可通過此功能將代扣代繳系統企業納稅人識別號進行更新。

11.在中國境內無住所的個人（以下簡稱無住所個人）取得應稅所得申報方式調整時間和申報要求？

按照《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕205號），無住所個人取得個人所得稅應稅所得實行個人所得稅全員全額扣繳申報，向無住所個人支付應稅所得的單位和個人為扣繳義務人。扣繳義務人應當扣繳的個人所得稅額為無住所個人按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和現行有關政策文件計算后應當繳納的個人所得稅額。扣繳義務人自2016年7月1日起，在向無住所個人支付應稅所得時應當代扣個人所得稅，次月申報期內向主管稅務機關解繳代扣稅款。

12.在無住所個人是否需要單獨進行稅務登記，離職時是否需要進行注銷清稅？

無住所個人取得應稅所得由境內支付單位和個人進行代扣代繳，無需單獨進行人員登記。扣繳單位在金稅三期個人所得稅代扣代繳系統客戶端中對無住所人員進行境外人員信息登記后，同境內人員一同進行個人所得稅代扣代繳申報。使用外國護照登記時不會自動帶出納稅人識別號，也無法手工錄入。在納稅人完成首次申報并反饋后，代扣代繳系統會自動在該員工信息中生成18位納稅人識別號，不再通過原8位編碼進行管理，無住所人員離職時無需再進行注銷清稅，只需在代扣代繳客戶端中將狀態修改為“離職（非正常）”。

13.無住所個人在中國境內從事工作而取得的工資薪金所得應如何確定工資、薪金所得來源地？

屬于來源于中國境內的工資薪金所得應為個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，即：個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬來源于中國境內的所得；個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。

14.判定無住所個人納稅義務時如何計算在中國境內居住天數？

對無住所個人需要計算確定其在中國境內居住天數，以便依照稅法和協定或安排的規定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。

15.判定無住所個人應納稅額時如何計算在中國境內居住天數？

對在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的無住所個人，在計算其境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。

16.對在中國境內負有納稅義務的無住所個人（不含擔任中國境內企業的董事或高層管理人員），如何計算其應納個人所得稅額？

（一）在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的無住所個人應適用下述公式：

應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數

（二）在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿一年的無住所個人應適用下述公式：

應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當月境內工作天數÷當月天數

（三）在中國境內無住所但在境內居住滿一年的無住所個人應適用下述公式：

應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×（1-當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數÷當月天數）

17.對于擔任中國境內董事或高層管理職務的無住所個人，如何計算其應納個人所得稅額？

（一）無稅收協定（安排）適用的企業高管人員，在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過90天，或者按稅收協定（安排）規定應認定為對方稅收居民，但按稅收協定（安排）應適用稅收協定（安排）董事費條款的企業高管人員，在稅收協定（安排）規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183天，均應按照《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資、薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發〔1994〕148號）第二條和第五條規定確定納稅義務，無論其在中國境內或境外的工作期間長短，可不適用國稅發〔2004〕97號第三條第一款第（三）項規定的公式，而按下列公式計算其取得的工資、薪金所得應納的個人所得稅。

應納稅額=［當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數］×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額

（二）下列企業高管人員仍應按照以下公式“應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×（1-當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數÷當月天數）”，計算其取得的工資、薪金所得應納的個人所得稅。

1.無稅收協定（安排）適用，或按稅收協定（安排）規定應認定為我方稅收居民的企業高管人員，在一個納稅年度在中國境內連續或累計居住超過90天，但在中國境內連續居住不滿五年的。

2.按稅收協定（安排）規定應認定為對方稅收居民，但按稅收協定（安排）有關規定應適用稅收協定（安排）董事費條款的企業高管人員，在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183天的。

（三）無稅收協定（安排）適用，或按稅收協定（安排）應認定為我方稅收居民的企業高管人員，構成在中國境內連續居住滿五年后的納稅年度中，仍在中國境內居住滿一年的，應按下列公式計算其取得的工資、薪金所得應納的個人所得稅：

應納稅額=當月境內、外的工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

18.無住所個人（含擔任中國境內企業的董事或高層管理人員）取得不滿一個月的工資薪金所得應納稅款應如何計算？

無住所個人凡應僅就不滿一個月期間的工資薪金所得申報納稅的，均應按全月工資薪金所得計算實際應納稅額，其計算公式如下：

應納稅額=當月工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數×當月實際在中國天數當月天數

如果屬于上述情況的個人取得的是日工資薪金，應以日工資薪金乘以當月天數換算成月工資薪金后，按上述公式計算應納稅額。

溫馨提醒：為便于納稅人及時了解金稅三期個人所得稅代扣代繳系統界面和功能主要變化，天津市地稅局金稅三期推廣工作組精心編寫了《金稅三期個人所得稅代扣代繳系統填報手冊》，并將電子版嵌入升級安裝包，升級過程自動為納稅人提供，納稅人也可提前登陸“天津財政地稅政務網（www.tjcs.gov.cn）—資料下載欄目”下載查看。納稅人在個人所得稅代扣代繳系統升級和填報過程中遇到問題，也可咨詢主管稅務機關或撥打納稅服務熱線12366、稅友軟件公司服務電話4007112366。

責任編輯：解忠艷曲寧