如何管理控制供電企業內部審計質量

張 慧

（內蒙古超高壓供電局 審計處，呼和浩特 010080）

如何管理控制供電企業內部審計質量

張 慧

（內蒙古超高壓供電局 審計處，呼和浩特 010080）

供電企業內部審計質量是審計工作的核心內容，是評價審計工作的主要標準，也是內部審計監督的重點對象。本文首先對供電企業內部審計質量控制和管理的現狀進行分析，進而提出管理控制供電企業內部審計質量的有效方法，希望能夠為相關部門提供有效的建議和指導。

供電企業；內部審計；質量控制；管理方法

1　供電企業內部審計質量控制與管理現狀

1.1部分領導及審計專責人員欠缺審計項目質量風險的相關知識審計監督范圍的不斷擴大也給審計人員帶來了不斷增長的工作壓力。而人員數量與任務量的較大差距也使一些審計人員為了完成任務而出現應付工作的態度。導致這一問題的根本原因還是其缺乏較強的審計風險意識，沒有認識到審計質量的重要性，所以造成審計工作只注重任務的執行，其質量得不到保障的問題，進一步使在眾多實施的審計項目中審計精品的數量較少，從而降低了審計質量。

1.2一些審計專責人員素質與工作要求不符

現有的大部分審計人員只具備專業的財務審計和工程審計知識，很少有審計人員能夠掌握全面的電力營銷知識、IT知識以及綜合性分析技能。此外，大部分的審計人員沒有較好的創造革新意識，全局掌控意識和現代審計意識也較薄弱。

1.3審計質量控制標準與實際情況不相符

審計質量控制標準是審計質量監管與審計工作的實施依據。作為審計規范系統的重要內容，其應該是審計組織按照職業特性的實際需要，適應自身發展狀況而制定的，而目前審計質量控制標準還存在很多與實際情況不相適應的地方。

1.4審計質量責任制度不完善

審計質量管理制度是企業內部進行審計質量綜合管理的重要依據。審計責任制度作為其中的核心部分，在具體的規范上還存在許多漏洞，一些制度只是泛泛而談，沒有明確責任主體，在一些方面沒有對責任追究懲處作出詳細規定。部分制度沒有得到完整的執行，致使審計人員沒有較強的責任意識和防范風險意識，進而造成其工作出現失誤，審計質量受到影響。

1.5審計質量管理工作沒有進行嚴格的把控和監督執行

現在的一些審計質量管理工作還存在監督不嚴格、執行不規范等問題，這就使審計質量一直得不到提高。除此之外，對審計工作質量把控的不完善等也使審計質量難以得到根本的提高。

2　管理和控制供電企業內部審計質量的有效方法

2.1加強對審計人員的管理和配置，增強內部審計團隊的綜合能力

審計質量的關鍵在于審計人員的專業素質和工作態度，因此，要做好對審計質量的控制工作就必須從審計人員的管理做起，在實踐工作中注重培養和提高內部審計人員的素質，這樣才能滿足不斷發展和創新的工作需求，提高內部審計質量。而要切實提高審計人員的綜合素質，首先，要制定完備的職業道德規范準則；其次，注重對審計人員業務素質和能力的培養；最后，實現審計資源的合理配置，加強對審計人才的選拔與考核工作，形成合理的獎懲機制。

2.2建立健全企業內部審計質量監管與控制系統

在企業內部制定出系統詳細的審計方案管理制度。通過實時掌握和分析供電企業內部運行工作規律和內部監管進程，并切實保證審計工作的規范性、真實性、低風險性，有選擇性地設立審計項目并對其進行全面科學的分析，這樣才能確保審計方案具有更高的指向性、科學性與合理性，在最大程度上實現內部審計的監督控制與測評職能。

建立內部審計項目質量控制與管理制度。內部審計項目質量控制制度包括對審計項目立項、編制審計方案、項目初審等多個環節上的控制規范和要求，因此，必須明確審計程序里的每一個細節的標準要求，對審計的整個過程進行有效的質量控制。

完善內部審計項目會審制度。內部審計對于專業性和技術性要求都非常高，是一項高水平、全方位的經濟監督工作。由于審計人員不具備專業、綜合性的審計技能和素質使其難以對工作中出現的失誤和問題進行及時有效的判斷和分析解決。所以，建立健全內部審計項目會審制度是十分重要的，制度要重視內部審計項目負責人所提出的主要問題并對其進行會議審查，這樣能夠達到較好提高內部審計科學性與公正性的效果，使審計總結的分析數據具有更強的合理性與真實性，會審所采納的審計意見也會更具指向性與可行性，真正意義上改善被審計單位的經營模式，提高其盈利水平。

完善內部審計風險管理和控制制度。在開始審計活動前，要先對審計項目作一個系統、有條理的風險測評，然后確定最有價值性的審計項目，樹立審計人員的風險意識與違規處理意識。在正式進行審計的過程中，通過采取內部監管測評和風險管控等方式來及時了解和控制審計程序中的各方面內容。通過有效的風險評估為審計工作的順利實施提供保障，從而提高審計質量和工作效率。

2.3加強審計項目實施過程中的質量控制和管理

第一，要對審計人員的職責進行系統明確的分工，制定完備的數據審查制度；第二，審計人員在進行審計工作時要認真貫徹落實各項審計制度與規范，按照審計規范的標準，收集并整理出有價值、真實、客觀、精確的數據，通過整理所得的審計數據來編制符合審計規范的工作底稿。此外，審計人員要真實、完整地撰寫審計日記，切實規范自身的審計工作，提高審計質量。根據審計方案的實施情況和進度對審計方案進行相應調整，從而確保審計方案與實際情況緊密結合起來，使審計項目質量得到保障。

2.4重視工作中的交流與配合

企業內部審計工作程序較為復雜、審計范圍較廣泛，所以企業內部在進行審計活動時要加強各部門之間、各審計程序之間的溝通與協作，這對于審計工作的質量有著十分重要的作用。內部審計工作人員通過與企業管理層、被審計單位之間的有效溝通與交流，能夠達到管理層更加重視和認同審計成果、被審計單位更好地配合和支持審計工作的效果，審計人員提出的有價值的意見被及時的采納，這樣就能推動審計工作更加有序與高效地進行。在與被審計單位的溝通方面要分為下面4個部分進行。①在內部審計項目設立初期，要做好與被審計單位和主管部門的交流與核查工作。掌握被審計單位的各項情況，制訂審計方案、測評審計風險，為審計工作的正式施行做好充分準備。②在審計工作進行時期，保持與被審計單位管理領導與工作人員的有效交流，力求找到更多的審計數據與細節問題，增強審計工作的嚴謹性與真實性。③在審計完成時期，要和被審計單位管理人員與主管部門及時核對審計數據與結論，經過被審計單位的同意后再提交審計結果。保證審計數據的準確性和充分性。④項目評價時期，企業內部審計項目組要與部門內其他成員進行合理的溝通，共同歸納整理出審計項目的成功經驗與存在的不足之處，為以后的內部審計工作的進行提供有效的經驗，促進其提高審計質量，降低審計風險。

2.5全面調動社會審計資源，擴展審計空間，增強審計效果

目前供電企業在基建、技改工程方面審計工作量較大、面積也較廣，審計人員綜合知識與技能的缺乏等問題都使審計質量在不同程度上受到影響，因此，要全面調動社會資源，把審計項目中一部分工作歸入社會審計部門中，把外審作為重點，內審輔助其進行，通過這兩種審計相結合的方式實現審計任務的合理調配。與此同時，要對委托審計部門的各項審計程序與規范制定嚴格的標準與要求，實時監督外審活動。

3　結 語

要實現供電企業內部審計質量有效的控制與管理，就必須制定科學的審計監控與管理制度，實現制度與實際的緊密結合。審計質量控制與管理對于審計的各項程序都具有重要影響，因此，審計的每項程序都要以審計質量為核心，增強企業領導與審計人員的審計質量意識與風險管控意識，注重培養審計人員綜合素質與技能，并推動審計工作走向更加高效、健康、穩定的發展道路。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.011

F239.45

A

1673-0194（2016）20-0021-02現在，供電企業內部審計工作正在逐步向“績效型”模式轉變，內審工作也遇到了更多更新的問題。由于目前企業內部審計質量還達不到預期標準，因此只有讓內部審計人員嚴格審核與測評企業內部運行中的控制與管理情況，才能切實幫助企業內部的審計工作的效率和效果不斷向理想目標邁進。此外，還有助于公司更加高效地達到預期目標，提高內部審計監管質量。由此可見，加強供電企業內部審計質量的管理和控制對于企業整體的發展與運行是十分重要的。

2016-09-20