水利水電收尾項目債權債務清理

陳小湘（浙江金華市順泰水電建設有限公司，浙江 金華 321000）

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水利水電收尾項目債權債務清理

陳小湘
（浙江金華市順泰水電建設有限公司，浙江 金華 321000）

摘要：隨著我國水利水電施工企業資金使用效率逐漸提高，水利水電收尾項目的債權債務清理引起了水利水電企業的普遍重視。債權債務清理既可以提升企業資金的使用效率，加快資金周轉速度；又可以規避經營風險，增強企業競爭優勢。因此，當下如何更好地提升水利水電收尾項目債權債務清理水平成為企業實踐和理論研究中的熱點課題。本文著重闡述水利水電債權債務清理的三個方面：一是詳細的解釋水利水電企業為什么必須進行債權債務清理；二是債權債務清理工程中會遇到哪些難題；三是如何進一步提升債權債務清理水平。

關鍵詞：水利水電；債權債務；重點與難點

債權債務清理是財務管理中的重要部分，隨著市場競爭程度愈演愈烈，債權債務清理逐漸成為財務管理是否成功的重要環節。水利水電施工企業與一般的商業企業相比，債權債務清理方面主要呈現出兩個方面的特點，即金額與數量方面較復雜；水利水電對資金的需求特殊性，一旦資金不到位很可能就會造成很壞的后果。也正是因為水利水電企業債權債務這兩方面的特殊，才更顯得債權債務清理在資金管理過程中的重要性。本文主要基于闡釋債權債務清理的必要性基礎上，進而剖析水利水電企業在債權債務清理過程中的重點與難點，并提出如何更好的完善債權債務清理的相關建議。

一、水利水電收尾項目進行債權債務清理的意義及重要性

當下水利水電企業隱形債權債務清理是具有非常重要的意義。目前債權債務方面的問題嚴重，例如企業的未收工程款和應收賬款的金額巨大，達到千萬乃至上億，這對企業的持續發展造成巨大的影響。縱觀其原因主要可歸結為四方面：一是水利水電的項目規模較大，直接導致了項目金額巨大；二是水利水電的項目復雜，與眾多企業聯系，造成了債權債務涉及的企業數量大；三是水利水電項目周期較長；四是水利水電項目承擔的風險較大。這四個方面直接決定了當下對水利水電企業進行債權債務清理是非常有必要的。另外，債權債務清理對當下水利水電施工企業的資金周轉效率的提升也是非常重要的。一方面對收尾項目的債權債務清理是為下一個項目的良好開始奠定基礎，為企業進行持續運轉與發展助力，防止企業資金閑置，浪費企業的資金資源；另一方面債權債務清理也是為了適應當下施工企業環境普遍在搭乘互聯網時代快車，進行資金網絡化的環境轉變。因此，水利水電收尾項目債權債務清理對企業而言是強化內部控制、加快資金周轉效率的有利條件。

二、水利水電收尾項目債權債務清理的重點與難點

1、水利水電收尾項目債權債務清理的重點

水利水電收尾項目債權債務清理的重點主要體現于清收債權和清償債務。債權與債務的清理是在項目建設籌集成本，理論上截止項目決算基準日，一般的債權債務（除預留費用、未完工程投資、質量保證金等扣留與預留的費用外）均應結清。在編制項目決算前要安排專人進行對賬與賬務清理，對長期掛賬的項目款項要嚴格按照相關程序進行催促，并做好防止其成為呆賬、死賬的準備，一旦對方確實以資金無法清償債務的要靈活應用債權債務清理，可以對其賬面進行核實交由項目負責人或者法人代表進行第一時間決定，以投資或者對方固定資產抵消債務，但是其中程序要嚴格，報批程序要符合國家相關的法律法規。總之，水利水電收尾姓名債權債務清理的重點就是“錢”能不能收回和能不能還上。

2、水利水電收尾項目債權債務清理的難點

水利水電收尾項目債權債務清理的難點就是債權債務清算基準日如何確定以及費用如何分攤等。首先就債權債務清算基準日的確定而言，由于水利水電在收尾項目未結束前的項目費用是分攤的，而時點的不斷變化使清理的日期及成本一時難以確定，這個過程中的債權債務的不斷清理與產生可能會造成諸多無關成本，另外還會有許多的不確定因素，例如會計債權債務清理期間的會計工作周期及清算賬務周期等等。其次就是債權債務清理的費用分攤難點，在分攤原則中首先按照費用負擔對象進行分攤，然后進行受益資產類別進行分攤，最后在全部交付使用資產中進行分攤，而在全部交付使用資產中的分攤較復雜，根據不同的費用計入平均分攤到不同的資產類別當中。預定分配率和實際分配率是水利水電費用分配過程中常用的兩種方法，其中預定分配率常常用于單項工程費用的分配，而實際分配率常常用于一次交付費用的項目，在費用分配前的難點就是要劃分需要分配與不需要分配的資產項目。總之，水利水電收尾項目債權債務清理的難點就是“錢”的計算與分配方面。

三、如何完善水利水電收尾項目債權債務清理

本文在總結相關文獻和參閱某些水利水電企業的官方網站相關信息基礎上，提出完善水利水電收尾項目債權債務清理的三方面建議。

1、轉變工作思路，靈活運用清理方法

轉變工作思路，靈活運用清理方法是完善水利水電收尾項目債權債務清理的重要途徑之一。首先水利水電企業要學會轉變工作思路，要讓企業員工認識到債權債務清理的重要性，領導層面也要引起足夠的重視，不要將重心一味的放在生產與招標投標，而要適當的轉變這這種思想，試想如果一切都進展順利但是最后全部成為了呆賬或死賬，那這樣的企業是否還能有發展前景，這也是當前會計中現金流量表越來越重要的道理。關于轉變工作思路建議著重從以下兩方面著手：一是財務部門的重視，要建立債權債務工作簿，動態統計債權債務的賬齡、余額及增減變動，并總結賬齡較長的單位或者已經往年已經有死賬記錄的單位，及時的向上級報告，采取必要的保障措施。二是要在制度上引起重視，光靠財務部門進行統計監督是遠遠不夠的，要動員企業與該項目有關的員工進行聯動監督，及時上報，并對上報有功者進行獎勵，以獲得有效實時的債權債務監督。其次要靈活運用清理方法，決不能只是很刻板的等待著項目單位提取現金或者資金轉賬，就企業債務人而言，可以根據對方的財務狀況進行評估還款概率，必要時可以按照嚴格的程序進行實物或者股權抵債，或者遇到更惡劣的情況時可以考慮按照法律程序進行解決。就債權人而言，在可以還款的情況下盡量盡快的還清所欠款項，若企業資金方面有困難，在對方察覺索要之前，要穩定潛在的企業風險因素，其實這在企業內部要建立適當的財務內控制度，盡早的識別潛在風險，并提出應對措施。總之，轉變工作思路、靈活運用清理方法是水利水電企業進行債權債務清理過程中最常用的途徑之一。

2、強化水利水電債權債務的橫向管理，明確工作職責

強化水利水電債權債務的橫向管理，明確工作職責也是完善收尾項目債權債務清理的重要途徑之一。橫向管理就是要結合本單位的實際對債權債務進行分類，然后根據不同的類別會采用不同的清理方法，然后再依次落實到固定的負責人。這里主要總結為兩個方面，即根據部門和根據交易事項對職責進行劃分。一是根據部門對職責進行劃分，財務部門無疑是債權債務管理的重要部門，要對債權債務賬進行管理，對項目的回款情況進行統計分析，對賬齡表進行分析報告等等，還有就是采購部門、投標部門都有其固定的職責所在。二是根據交易事項對職責進行劃分，水利水電企業常常會根據不同的交易事項進行職責部門的劃分，將債權債務的責任部門分別劃分為第一責任人、主要責任人及次要責任人等，這樣就會避免債權債務風險發生時無人承擔的局面。總之，強化水利水電債權債務的橫向管理、明確工作職責是當下水利水電企業急需采用的措施。

3、強化水利水電債權債務的縱向管理，加大清理工作管理力度

強化水利水電債權債務的縱向管理，加大清理工作管理力度是當下完善水利水電企業收尾項目，乃至日常項目的債權債務清理的重要方法之一。首先縱向管理是按照項目進行時間劃分的，其中債權債務管理主要有事前管理、事中管理和事后管理，而債權債務職責分析對應的是事前管理，債權債務的內容分析對應的是事中管理，債權債務的清理對應的是事后管理，事后管理就要保證債權債務的管理工作都在企業的控制范圍之內，而沒有浪費事前與事中管理。其次要加大清理工作管理力度，這主要分為以下幾方面進行解釋：一是過程跟蹤，債權債務清理工作人員必須定期對上級匯報債權債務清理情況，下屬不易協調的清理工作，要由上級進行協作，建立有效的債權債務管理跟蹤制度，對于難以收回的賬務要借助上級的力量或者是法律手段進行索要。二是定期審計，內部審計的工作職責便是監督與識別管理工作中存在的潛在風險，就債權債務的收尾項目清理而言，審計著重對存留的資產處置和項目的計價結算等進行監督，并且要實時的反映審計過程中存在的問題，建立獎罰分明的審計制度，將債權債務清理效率與管理層業績進行聯系，鼓勵管理層領導對收尾項目清理的重視。總之，強化水利水電債權債務的縱向管理、加大清理工作管理力度是水利水電目前尚待完善之處。

四、結語

本文針對水利水電收尾項目債權債務清理提出了完善建議，但是這些建議并不代表不適用于除收尾項目以外的日常項目。目前鑒于水利水電企業項目金額大，呆賬、死賬金額數目巨大的現狀，企業若想改善這一現狀，就必須動員企業中的員工與領導共同正視債權債務清理的重要性，深刻剖析其內在的重難點，進而尋求解決方案。鑒于本文的時間與篇幅有限，不能詳盡地解釋水利水電企業各自較優越的清理方法，只是廣泛的列舉了三方面的完善建議，期望對相關企業債權債務清理有所助益。水利水電企業收尾項目債權債務金額巨大，對其進行解決和避免不是一朝一夕可以辦到的，而需要在不斷地摸索與管理實踐過程中逐漸提升的，本文建議后續研究可以根據不同單位情況進行途徑探索。

參考文獻

［1］鄒同軍：水電施工企業收尾項目債權債務清理問題分析及對策［J］．中國總會計師，2013（9）．

［2］楊玉英：論施工企業收尾工程項目清欠管理［J］．西部財會，2012（1）．

［3］王樹蘭：梨園水電站竣工結算編制及審計思考［J］．水利發電，2015（5）．

（責任編輯：李曉）