淺析我國企業內部制度建設存在的問題及對策

朱琳（山東中鐵國際貿易有限公司，山東 濟南 250012）

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淺析我國企業內部制度建設存在的問題及對策

朱琳
（山東中鐵國際貿易有限公司，山東 濟南 250012）

摘要：企業內部制度建設是企業發展和管理提升的必要途徑，也是企業現代化管理建設的必然要求。內部制度建設不僅能夠有效防范企業風險的產生，還能夠整合內部資源，提高企業的經濟效益和管理水平，進一步提高企業核心競爭力。本文分析了企業內部制度建設的重要性，挖掘了目前企業內部存在的問題和風險所在，并且提出了企業內部制度建設的改進措施。

關鍵詞：風險；內部制度；建設；管理

在當今復雜的經濟環境中，企業面臨著各種各樣的風險，為保證正常的經營管理，應及時發現并防范風險發生的可能性，建立健全有效地內部控制制度，這樣才能保證企業健康有序穩步發展。目前，我國企業內部控制建設各方面還不成熟完善，不利于市場經濟秩序穩定。有效的內部制度建設是為了防范企業風險，發揮其應有的重要性。

一、企業內部制度建設的重要性

1、企業提高經營管理水平和經營效率的要求

經濟是隨著社會進步而不斷變化和發展的，企業必須緊隨經濟發展的步伐。只有不斷完善自我，才能積極應對日益激烈的市場競爭，現代企業管理制度的發展給我國企業的前進點亮了明燈，這是提高企業核心競爭力的基礎和前提。建立一套權責分明的內部控制制度，能夠促使企業規范內部管理工作，不斷提高企業經濟效益和經營效率，促進和保障企業日常經營活動的順利開展。內部控制制度的完善，需要企業內部自上而下的全力配合，覆蓋生產經營的各個方面，各部門相互銜接，才能不斷提高工作效率，從而保證內部控制制度的順利實行，實現企業經營目標。

2、提升企業競爭力的要求

市場經濟的迅速發展使企業內部的先進科學技術地位越來越重要，經濟全球化趨勢使企業面臨著更大的挑戰和風險。企業風險的進一步加劇，促進了企業內部控制制度建設的不斷發展和進步，通過采取措施加強和完善企業內部制度建設，能夠從根本上提高企業經營效率，順利實現企業的經營目標，提高企業的綜合競爭力，從而在激烈的市場競爭中占據一席之地。

3、企業順利實現經營目標的要求

企業的內部控制制度是實現企業有效內部監督的有效措施之一，健全完善的企業內部制度建設能夠監督企業內部各個部門、各個環節的工作是否有序進行，能夠體現內部控制制度的良好控制作用和監督作用。同時，企業內部控制制度的不斷完善，也能夠不斷發現企業經營管理過程中存在的問題，并及時找到有效措施予以糾正，從而使得企業內部各項規章制度能夠更好地服務于企業，促進企業不斷向前發展。

4、保證會計信息真實的要求

真實有效的會計信息是企業一切經營管理決策的根本，失真的會計信息容易導致企業決策失誤，從而影響企業的良好發展，企業內部控制制度能夠及時發現會計信息在每一環節的真實有效性，從而進行有效地監督和控制，及時發現問題并予以糾正，確保會計信息真實地反映企業目前的經營管理狀況。

5、企業防范風險的要求

市場競爭日益激烈，市場環境日益復雜化，使得企業的經營風險也不斷加劇，沒有對風險有效地防范和控制，企業就無法順利地發展壯大，企業內部控制制度能夠有效發現企業自身弱點，加強風險的識別和評估工作，保證經營管理工作的順利進行。

二、存在的問題

1、企業內部制度建設的意識淡薄

目前，對于企業內部控制制度建設的探究和認識還僅僅是停留在企業內部互相牽制的階段，把企業內部控制和內部監督這兩份職責混為一談，大部分企業認為內部控制就是制定各種規章制度，嚴格按照規章制度去執行就可以達到內部控制的目的，這只是對企業內部控制最淺顯的認識，由于我國企業內部制度建設起步晚發展快，但仍然很不完善，由此也導致了很多不必要的資產流失。

2、觀念落后，內部控制結構不完善

由于我國的內部控制制度建設發展較晚，很多企業管理者都是停留在過去的思想和模式上，對于新的制度建設難以接受，沒有轉變經營觀念，這就使得企業的職位設置和相應職責形同虛設，沒有起到應有的作用，無法在實際工作中進一步完善相關內部控制制度，發展緩慢。

3、企業內部風險意識不足

日益激烈的企業競爭和市場競爭，促使企業不斷提高自身經營管理水平，然而就目前的形勢來看，企業內部對于風險并沒有很強的意識，也沒有跟隨經營管理的改變而改變，風險意識不足，阻礙了企業內部控制制度建設的進程。

4、權責不分明，無法追責

內部控制信息系統可以讓企業中從上到下每一個成員都清楚地了解自己的職責所在，在現實情況中卻在存在互相踢皮球的現象，相互推責，推卸責任，最終無法追責，造成資源的浪費和企業內部決策失誤的不良后果。因此，權責分明，各司其職，才能促進企業內部制度建設的健康有序發展。

5、企業內部控制制度不健全，缺乏監督

在我國的企業中，形式主義的存在是普遍現象，由于內部控制制度的不完善，很多制度和計劃都沒有進行有效的執行，只是走形式，缺乏相應的執行結果，很多計劃都是不了了之。這就使得企業內部制度不能發揮其應有的控制作用，流于形式。內部監督和外部監督都不到位，企業一些違規和錯誤不能及時得到有效糾正，妨礙了企業內部控制制度的完善。

6、企業會計人員素質不高

目前，大部分企業的會計人員都缺乏思想上和業務上的專業培訓，即使有培訓也是流于形式，不能達到內部控制制度提高的相關要求，想象意識的缺乏和業務經驗的不足，導致很多企業會計人員忽視嚴肅的法律法規，為所欲為，造成了嚴重的資產流失，給企業造成了巨大的損失，會計信息失真現象嚴重，擾亂了內部制度建設秩序。

三、改進措施

1、提高員工素質，完善激勵和約束機制

企業要建立健全的賞罰機制，用以激勵和約束員工行為規范，側面引導員工自覺遵守應有的紀律和規則，自覺維護和實現經營任務目標。企業文化是一個企業的靈魂所在，加強企業文化建設，能夠提高企業內部的凝聚力和向心力，提高員工的自身素質和修養，有利于企業目標的實現。因此，加強企業文化建設，是員工行為規范化的要求，是企業團隊建設的要求，也是企業內部制度建設得以有效執行的要求。

2、健全企業內部制度建設環境

政府在我國市場經濟中的主導作用與其他發達國家相比影響力較強，自我疏導能力十分有限，政府應該充分發揮“指揮棒”的作用，為健全企業內部控制建設營造良好氛圍?，F代企業制度是市場競爭的必經階段，實現權責分明、政企分管的現代企業制度，才能建立明確的目標，才能完善企業內部控制制度，保證其有效進行。

借鑒西方發達國家的寶貴經驗和做法，建設適合我國國情的企業內部控制制度，完善社會主義內部控制理論體系。由于我國相當一部分國有企業具有公有性，一些國情特殊問題就不得不考慮，特別是在保護國有資產，防止資產流失的制度功能上要充分進行考慮，選擇和借鑒適合我國國情特點的理論和模式，以國家利益為前提，加快我國內部控制制度的標準化建設進程。

3、加強企業制度建設的監督執行

企業內部制度建設是否良好有序發展，企業風險是否得到有效防范，都與恰當的評審、監督息息相關。監督可以分為外部監督和內部監督，主要是管理部門和內審部門進行監督和評價，連續有效的對企業內部控制制度實行監督評審應作為日常經營活動中不可缺少的一部分，其應當具有獨立性和專業性，堅持公平一致、獨立性等原則進行，監督部門的工作人員應當具有良好的專業性，對企業的內部制度建設進行監督評價，發現企業內部存在的隱患，才能確保企業內部控制制度的有效性，才能提升企業抵御風險的能力，確保企業經營的合法性和合規性，提高企業的風險管理水平，才能實現企業發展的長期戰略目標。

4、提高企業內部溝通和信息交流

加強企業內部信息交流與溝通，能夠及時傳達領會內部控制的準確信息，使得信息能夠在企業內部進行有效溝通，這是企業內部制度建設的前提條件。通過相互傳遞和交流，能夠使企業內部上下都能夠及時清楚企業內部控制制度的相關信息和情況，了解其崗位職責，及時進行交換和交流，從而減少由溝通不暢導致的額外成本和負擔。應該建立全面的內部控制信息系統，其有效性取決于各方面數據的及時準確性，該系統應該涵蓋到企業業務的全部，這是信息溝通與交流的良好渠道。加強對員工該方面的培訓工作，使他們明確自己在企業內部信息溝通系統中的重要作用，不斷完善企業內部信息交流制度，才能夠使其更好地服務于企業，支持和促進企業內部制度建設進程。

5、加強外部約束與監督

政府要發揮在企業內部控制建設這一方面的重要作用，多數企業管理者內部控制思想較為淡薄，政府應加大對企業內部制度建設的監督，以推動企業內部控制制度實施的有效性，促使企業自覺規范內部控制建設并進行有效實施，并且加大監督執行力度，對不按要求健全內部制度建設的企業依法追究責任。另外，可借助于會計事務所等機構，在公平角度提供有效地內部控制報告，幫助企業糾正內部制度建設中的不正確行為。

6、提高現代化信息技術利用率

現代化信息技術能夠改進和提高內部控制制度水平，企業內部利用信息技術能夠提高企業內部控制的效率，促進內部控制制度完善。信息系統的程序、維護和數據處理等不斷完善，都可以有效提高企業內部控制的系統控制，提高其可靠程度。充分利用各種原理，運用到實際工作中去，建立從上到下一系列全面的內部管理制度，并進行不斷改進，使之相輔相成，共同促進企業內部制度建設不斷完善。

四、總結

企業的風險管理和內部控制之間的關系不是矛盾的，風險管理是目的，而內部控制是手段。企業應該利用內部控制制度來達到防范風險的目的，建立風險管理為主體的企業內部控制制度體系，這是企業實現全面風險管理這一長期目標的有效途徑。

參考文獻

［1］郭敏：淺析中小企業內部控制制度建設［J］．東方企業文化，2010（18）．

［2］王斯婧：中小企業內部控制制度建設淺析［J］．企業文化（旬刊），2013（6）．

［3］林琳：鋼鐵企業內部控制制度的建設與完善漫談［J］．現代經濟信息，2014（1）．

（責任編輯：李曉）