我國公立高校財務內部控制評價方法分析

魏瑩（太原理工大學，太原 030024）

我國公立高校財務內部控制評價方法分析

魏瑩
（太原理工大學，太原 030024）

從內部控制理論來看，有效的財務控制體系能夠解決潛在的經濟問題，提高資金使用效率，減少財產損失的風險。本文針對我國公立高校財務管理的實際情況，并結合新環境發展需求，對高校財務內部控制評價模型進行優化設計。

高校財務管理；內部控制；綜合評價

1　我國公立高校財務內部控制現狀

1.1高校財務內部控制特點

從我國高等教育體系來看，公立高校幾乎處于壟斷地位，這種壟斷性使大量教育資源使用無效，進而削弱了成本最小化的激勵機制，最終使高校經營呈現經營非市場化、管理水平低效的特點。此外又由于高校與企業之間的內部控制是存在本質區別的，這種由高校自身屬性特征決定的內部控制呈現出明顯的差異，比如控制目標不同、控制范圍不同、研究程度不同、關注程度不同等。因此高校財務內部控制存在以下特點：一是高校為非營利性單位，其具有國有性質；二是學術權力與行政權力均衡；三是高校業務活動多元化。

1.2公立高校財務內部控制現狀及成因

隨著高等教育擴招的不斷發展，高校規模建設投入越來越大，這需要高校財務內部控制必須提高質量，及時跟上相應的步伐。從目前的現狀來看，我國公立高校財務內部控制經歷了近些年的發展之后，仍然存在諸多問題急需解決。一是高校管理層對內部控制的重視程度不足，“統一領導、分級管理”的財務管理體制無法滿足高校財務發展的需求；二是落后的領導體制制約了內部控制作用的發揮；三是高校資產管理不科學，單獨資產部門獨立于財務部門，這容易使整個資產賬實管理失控；四是沒有建立有效的風險管理機制；五是沒有建立有效的內部控制制度執行與懲罰機制，以及有效的內部控制監督機制。以上問題的出現是由多個因素影響下形成的，比如高校管理體制滯后的歷史原因，內部控制制度建立并非自發進行。

2　我國公立高校財務內部控制評價

2.1內部控制評價在內控運行環節的重要地位

內部控制的運行是一個持續的循環往復的動態過程，因此對于高校而言，其財務內部控制運行的環節主要包括設計、執行、評價和改進四個環節。內部控制設計是內控循環的基礎，內

2.2我國公立高校開展財務內部控制評價的現狀

從目前我國公立高校財務內部控制的評價體系現狀來看，結合高校實際情況進行內部控制雖然取得了不錯的進展，但依然存在一定的局限性，主要表現在以下幾個方面：一是缺少統一科學的內部控制評價規范，二是內部控制評價的目標不明確，三是內部控制評價內容狹窄，專項可控制評價開展較少，四是內部審計機構、內部控制評價的主體是高校內部審計人員，容易使評價走向偏差甚至錯誤。內部控制評價既包含內部審計，又包含外部審計，而二者之間目前仍然存在一些問題，比如內部審計與外部審計在內容范圍上的交叉造成審計內容重復，以及意見分歧，

3　高校財務內部控制評價模型的構建

3.1高校財務內部控制評價的目標及原則

對于高校財務管理工作而言，其內部控制評價的目標對當前內部控制與高校相符性進行明確定位，并依據高校自身特征屬性與二者關聯建立科學合理的參照與依據。總體來說，高校財務內部控制評價的目標包括促進高校提高風險管理意識，促進高校管理者及各級員工強化內部控制意識，建立健全內部控制機制，促進高校增強業務、財務、管理信息的可靠性、完整性與及時性，促進提高高校風險管理水平。針對當前我國公立高校財務管理及內部控制現狀，高校內部控制評價應遵循定性與定量結合原則、成本效益原則和重要性原則、全面性原則、有效反饋原則、靈活適用原則等。

3.2高校財務內部控制模糊評價方法

模糊評價方法的提出為內部控制評價開辟了一條新的思路，能夠有效的評價高校內部控制能力。模糊評價方法在高校內部控制評價中具有較高的可行性，其在高校內部控制評價中的具體步驟為：確定綜合評價對象的因素集→確定合理的評價集合→進行單因素評價→確定評價因素的權重集→結合模糊綜合評價函數得到評價結果。對高校內部控制評價構建模糊綜合評價模型，首先需要通過詢問高校財務部門有關人員，并結合相關內部控制文件建立指標體系，然后挖掘評價因素并根據因素之間的關聯建立因素集并構建模糊評價矩陣，之后建立評價集，確定權重，最后通過合成運算得出綜合評價模型，計算生成模糊評價結果向量。

主要參考文獻

［1］劉威.基于模糊綜合評價的高等學校財務內部控制評價研究［J］.教育財會研究，2015（5）.

［2］王娟英.高校內部控制評價體系中存在的問題及對策研究［J］.現代經濟信息，2014（15）.

［3］王小虹，張明哲.高校財務內部控制評價體系的構建［J］.商業會計，2015（3）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.17.013

F239.45

A

1673-0194（2016）17-0036-02

2016-06-21部控制執行是高校各部門對內部控制設計的具體運用，在高校財務管理系統和高校日常運營中占據重要的地位，發揮重要作用。評價是針對內部控制體系設計、執行而獨立展開的分析與評估活動，是內部控制過程中的至關重要的環節。改進則是內部控制評價的目的和補充。