淺議水庫管理事業單位內部控制

文/尚曉華

淺議水庫管理事業單位內部控制

文/尚曉華

內部控制是事業單位的一項重要管理活動，也是水庫管理事業單位一項基礎工作，是事業單位治理的基石。本文在闡述事業單位內部控制相關概念的基礎上分析了當前水庫管理事業單位內部控制現狀，指出了其中存在的內控意識薄弱、全員參與性不高、制度不健全、執行不到位、缺少監督機制和信息溝通不暢等問題，并提出相應的改進建議，為水庫管理事業單位工作人員提供相關參考。

水庫管理；事業單位；內部控制

一、內部控制概念及對水庫管理事業單位的意義

所謂內部控制，是指事業單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。十八屆四中全會首次從國家層面勾勒了行政事業單位內部控制的總體框架和藍圖，指明了行政事業單位內部控制建設的總體目標和方向。水庫管理事業單位既是公益類事業單位亦是政府依法行政的主體，其履行的職能多為保障城市供水、農田灌溉，承擔防洪度汛的調控與調度等關乎民生的事項，具有較強的社會服務性和公益性，隨著近年來國家加大了對各地大中小型病險水庫及配套基礎設施項目的資金投入，使得加強內部控制制度建設和水利專項資金管理成為提高資金運作能力的重要保障。因此，加強水庫管理單位內控管理，對于進一步有效防止財務風險、保證水利專項資金安全使用和反腐倡廉具有深遠意義。

二、加強內部控制的必要性

內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規，資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。水利事業單位經濟活動的主要風險包括：單位經濟活動不合法或不合規的風險；國有資產流失與資源使用效益低下的風險；財務信息不真實、不完整的風險；發生舞弊或腐敗現象的風險以及其他風險［1］。在《行政事業單位內部控制規范〈試行〉》中明確規定了內控管理和風險防范工作之間的關系。為此，加強內部控制有利于水庫管理事業單位提高風險管控能力、實現內部控制目標，確保財政資金能夠充分發揮其社會和經濟效益、使事業單位能更好地履行其職能。內部控制作為事業單位的一項重要管理活動，是事業單位治理的基石，應當覆蓋水庫管理單位的全部經濟活動，實現全方位、全過程控制。

三、當前水庫管理事業單位內部控制現狀

（一）內控意識薄弱、全員參與性不高

從財務管理角度講，單位領導班子應將內部控制納入到工作常態中來。但是，目前一些單位的機構負責人自身對內部控制不是很重視，還有一些負責人對內部控制的相關內涵不甚了解，平時工作只注重單位日常事務處理，對內控管理不置可否，這樣，在水庫科學管理方面很難與時俱進，內控意識的薄弱也體現在絕大多數水庫管理單位沒有設立專門的內部控制機構，沒有內部控制監督部門。另外，管理層不注重職工的內控知識培訓、不注重職工職業道德培養、不注重打造團隊精神，致使許多職工在工作中也是抱著事不關己高高掛起的心態，缺少參與單位內控管理的積極性、沒有真正把自己投身到單位這個團隊中來。

（二）制度不健全、執行不到位

現階段許多存在較早的水庫管理單位各項規章制度的制定還停留在上個世紀末，隨著我國經濟發展的加速，近些年來，國家陸續出臺了很多與國民經濟發展相適應的行業法律、法規，比如出臺的《中華人民共和國預算法》、《政府采購制度》、《國庫集中支付制度》、《事業單位會計制度》和《行政事業單位內部控制規范〈試行〉》等相關法律、制度，這就要求各單位要隨之建立新的制度和補充完善已有的制度。許多單位即便是制定了相關制度，但沒有落實到具體人員、具體事務上，使各項制度徒有虛名，具體到實際工作中難免會產生混亂局面，其關鍵就是在制度中分工不明、職責不清和監管不到位，使得已制定的各項制度、規章形同虛設，在工作中得不到有效的貫徹和落實。

（三）缺少監督機制

目前，水庫管理單位內部控制大多是側重在財務會計控制這種單一的控制活動上，這種監督不能覆蓋單位內部控制所有業務層面。很多水庫管理事業單位沒有設立專門的內控監督部門，僅憑財務部門行使日常的財務監督手段，內控不會達到預期效果，內部控制監督力度的薄弱，會助長日常工作的混亂和無序。

（四）信息溝通不暢

有效的信息溝通是鏈接內控各個管理環節的橋梁，也是保證水庫管理單位內部控制活動高效運行的基礎?，F實工作中，有些單位主要領導缺少全局管理意識，日常工作中只顧悶頭自己干活，凡事都親力親為，沒有調動職工工作的能動性，也沒有發揮管理者應有的職能，不能將單位整體工作有機地聯系起來、沒有及時將工作信息傳達到全體職工，致使工作信息阻塞、多數職工處于茫然狀態，造成一問三不知的局面，此種工作方式不利于全體職工工作積極性的發揮、也不利于水庫管理工作的有效運行、更不利于信息的有效傳遞。

四、對水庫管理單位加強內部控制的相關建議

（一）提高全員內控意識和參與度

單位內控管理機構要學會用先進的思想來武裝職工、用正確的輿論來引導職工，用反面的典型案例來警醒職工，單位領導和中層干部應該以身作則起模范帶頭作用，培育全員遵紀守法、務實上進的工作態度，平時應當經常組織業務培訓并結合內部控制理論來提升職工對內部控制規范的了解和掌握，在此基礎上來提升全員的內控意識。工作中應采取適當的激勵方式，比如：將內控結果與職務晉升、職稱評定、勞模選舉、物質獎勵等方式結合起來，以此提高全體職工參與單位內部控制工作的積極性，構建全員共同認可的內控理念。

（二）建立健全內控制度并保證執行有效

俗話說沒有規矩不成方圓，水庫管理單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。首先從單位層面分析，內部控制工作應從內控組織機構、議事決策機制、關鍵崗位責任制、會計機構及人員、內控信息化建設等方面著手制定相應的程序、辦法和規則，單位層面的控制是業務層面控制的基礎，做好基礎工作將事半功倍。從業務層面分析，應重點從以下五個方面來建立健全內部控制制度。

第一，要建立預算業務控制制度。

預算業務控制是對事業單位預算編制、預算審批、預算執行、預算決算與評價等環節實施的全過程控制。為實現預算管理目標，發揮預算的控制作用，水庫管理單位應加強預算工作的組織領導，明確預算管理體制，合理設置預算業務管理機構和崗位，明確職責權限，建立部門間溝通協調機制。部門預算編制必須全面反映年度收入和支出；應當按照批復的預算加強預算執行管理，不得擅自改變預算支出用途；水庫管理單位應當嚴格規范預算追加調整程序，對批準下達的預算指標不得隨意調整，《中華人民共和國預算法》 第一章第十三條規定：經人民代表大會批準的預算，非經法定程序，不得調整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經批準的預算為依據，未列入預算的不得支出［2］。

第二，要建立收支業務控制制度。

為加強水庫事業單位財務管理，規范財務收支行為，單位的各項收支業務應由財務部門歸口管理并進行統一會計核算，其他部門和人員不得擅自辦理。財務部門應當合理設置崗位，明確職責權限，確保不相容崗位相互分離，內部監督機構應定期對收支業務控制進行監督檢查，以便發現問題及時糾正。

第三，要建立建設項目控制制度。

水庫管理單位涉及的建設項目有各種水工建筑物的新建、改建、擴建、修繕、設備安裝等工程項目以及與水庫管理職能相關的其他工程項目。為保障項目決策科學合理、保證工程質量、促進單位廉政建設，水庫管理單位應當合理設置建設項目管理機構及崗位，建立健全建設項目管理制度，規范建設項目管理程序，確保建設項目不相容崗位的相互分離，單位應加強對建設項目的監督檢查，明確財務、紀檢監察、內部審計等部門的職責權限。

第四，要建立合同控制制度。

有效的合同是維護單位合法權益的保障，為防范合同風險，水庫管理單位應結合自身的實際情況，建立健全合同管理制度。單位應明確合同歸口管理部門，建立合同信息系統，對合同業務實施統一規范管理，對合同的訂立、履行與變更、登記等業務環節實施全過程控制。

第五，要建立資產控制制度。

為提高資產使用效能，保證資產安全完整，水庫管理單位應對資產實行分類管理，合理設置各類資產的歸口管理部門或崗位，明確相關崗位的職責權限。貨幣資金的控制要注重其安全性、避免貨幣資金遭受詐騙和挪用，財務部門要建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離。單位應按規定、按程序對固定資產進行購置、驗收、使用管理，資產的管理部門、使用部門及使用人員應當做好固定資產日常保養、維修和維護工作。對于國有資產水庫管理部門應當建立起信息管理系統，健全資產檔案，及時做好資產統計、分析工作，為預防國有資產流失，還應當定期進行清查盤點，對于盤盈、盤虧資產財會部門應按規定及時進行賬務處理。

《行政事業單位內部控制規范〈試行〉》中第一章第六條明確規定：單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責［3］。所以，水庫管理單位內部控制要做得好，做得到位，就需要管理層在思想上的高度重視，單位領導班子要身體力行，帶頭遵守各項規章制度，重大事項決策前應進行民主測評，廣泛聽取職工意見后再實行集體決策，通過引導全員的積極參與，來保證內控制度有效執行。

（三）加大內控監督力度、強化內部控制監督

水庫管理事業單位可通過內部審計部門和人員定期或不定期的對內部管理制度和機制的建立、執行情況以及關鍵崗位人員設置等進行檢查，通過檢查及時發現內部控制存在的問題并提出整改建議；同時，也可以成立內部監督聯合工作小組來履行相應的監督檢查職能，以此加大內控監督力度。設置紀檢監察部門的水管單位可以通過對內部控制關鍵崗位的工作人員行使行政監察權，對內部控制的建立和實施進行必要的監督，來強化內部控制監督機制。

（四）建立部門信息平臺、保障信息溝通無阻礙

由于行業特殊性，水庫管理事業單位應當重視信息化管理，既要注重單位內部上下級間的信息傳遞，也要注重系統內部各單位間的信息溝通，還要注重與其相關行業（比如：水文、氣象部門）的信息交流與溝通。為保證信息傳遞暢通無阻，水庫管理單位應當建立起縱橫交替的部門網絡信息平臺，成立信息監控中心，指定專人負責運行管理，以此加強各部門間信息的有效傳遞，促進內部控制的有效運行。

五、總結

綜上所訴，內部控制體系的完善是水庫管理事業單位所面臨的重大課題，是各水庫管理單位能夠依法履行其職能的關鍵所在。為此，水庫管理單位應不斷完善內部控制管理機制、加強內部監督、提高全員內控意識，使內部控制職能有效運轉、內控機制長效發揮作用，使之更好地服務于社會公眾。

［1］黑龍江省事業單位內部控制應用指引［M］.東北林業大學出版社，2014.12

［2］中華人民共和國財政部：《中華人民共和國預算法》［M］.中國法制出版社，2014，9（01）

［3］財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范〈試行〉》的通知.財會［2012］21號

（作者單位：哈爾濱市磨盤山水庫管理處）