淺析項目建設中的財務問題和管理途徑

文/陳春燕

淺析項目建設中的財務問題和管理途徑

文/陳春燕

隨著現代企業的不斷發展，面對層出不窮的機遇與挑戰，企業不斷地將資金投入到促進企業發展的各類項目建設中，隨之而來的項目建設過程中的財務管理工作也需要不斷地迎接挑戰，發揮已有優勢，克服瓶頸問題，為實現企業發展大戰略，構建完善的現代企業財務管理體系而努力。

項目建設；財務管理；現狀與對策

信息技術的飛速發展以及經濟的騰飛給各行各業都帶來了壓力，現代企業需要摒棄傳統糟粕，加強企業的自身實力，就需要大力投入基建、技改、研究開發等項目建設，提升企業競爭力，同時需進一步改進企業管理，尤其是企業財務管理必須要跟上改革浪潮，保證項目建設中的財務管理能夠為保證企業可持續發展提供有力支持。

一、被研究企業財務管理現狀

筆者關注某個處于壟斷行業內的企業近幾年來在項目建設過程中的現狀，發現如今的項目建設往往具有規模大、周期長、資金投入也大的特性，為企業財務管理在成本核算、項目預算、審核決算等環節上帶來了問題。

（一）工程項目一般都有涉及到審計整改等內容造成超概的情況發生。費用在轉移過程中會出現不規范行為，這是長期以來形成的工作慣例，也確實有不合理的地方，導致財務管理出現很多漏洞，無法對資金進行統一調配，在企業各個項目中都有這樣的問題，涉及到了企業生產經營的所有方面。使企業的財務管理滯留在原始工作階段，無法升級改造。難以適應市場條件下的各種要求。

（二）工程項目中費用竄戶等情況，使得設備本金與稅金之間經常發生混淆或者偏離，在決算階段，風險就會經常發生。風險管理本營是財務的重要使命，確保資金安全是企業的重中之重，但是由于壟斷性經營的一些短板導致企業項目在財務管理上不能牢牢地把握住風險的控制，對風險的重視程度也不夠。一旦發生風險問題就會出現大的損失，將給企業帶來巨大的損失。

（三）工程費用的預算可以保證項目工作順利開展，但是由于預算前期的準備工作沒有到位，就可能會造成延期或者停工。在財務管理的環節中，加強預算監督工作是實現財務規范的重要手段。但是由于一些長年積累下來的管理思維的制約，財務管理人員難以將監督職能發揮出來。出現了企業在項目建設中監督制度不足，監控能低下等管理混亂的情況。

（四）在財務管理機制上企業內部還存在形式主義思想。在預算、決算等工作上，缺乏嚴格的工作職能分工、協調，對高能源、低產出的原料，掌控不嚴，導致項目成本的高居不下以及項目工程的拖延滯留，使企業在同類市場競爭中缺乏必須的競爭力，嚴重損害了企業的經濟效益。［1］

二、完善財務管理體系的策略

企業財務管理體系要堅持管理規范、技術一流、觀念先進的工作原則，讓企業的項目建設能夠滿市場需求，按照市場規律來進行運營。

（一）明確地位、完善機制

企業財務工作管理能力是與企業經濟管理水平掛鉤的。財務管理體系的完善對于企業現代化建設、企業經營理念、企業發展都有益。財務管理部門本著遵守國家法律法規和各項規章制度的原則，要參與工程項目的全程管控，包括成本預算、數據核算、編制上報、資本支出、資金使用、決算審核、人員消耗、物資購銷、統計分析、效益評價等，最終要達到控制住工程項目的投資預算，保證項目資金的合理使用，讓企業贏得利益最大化。

（二）明確目標、加強管理

工程項目的財務管理工作的目標就是要全程加強項目資金使用的管理，將風險控制在合理范圍內，最終實現項目的完成。具體的管理工作包括：

1.在前期工程立項決策階段就要加大審查力度。做好各項指標的比較和評估工作。對工程資金的來源、核算使用要進行精確地審查和估算，保證工程順利進行。

2.做好工程項目的預算工作，預算評估報告要有最完整的數據分析，涉及到工程和分項目的方方面面，考慮到財務收入和支出的綜合因素，按照工程建設的階段性來進行合理資金安排，絕不能任意改變預算計劃。如果需要調整，必須按照預算管理規定，嚴格按照制度來執行。

3.將前期審核和后期的核算決算工作列出管理計劃，工程開始后，要將項目成本以及前期費用按照損益管理要求來進行核準和取消。對參加立項的各部門都要進行核算和審核，該列入項目成本的必須審核和核算，該列入資本性支出的要督促財務工作人員進行清理、核銷。［2］

4.實行階段財務管理，在招投標工作階段，對概算的資金要加強管理，根據招投標方的具體情況來進行統一比較分析，本著降低造價的核心管理理念，加強物資的采購、監理等審核工作，分別針對經過會審和未經過會審的合同進行不同的會簽備案，以備工程結束后的結算依據。

5.嚴格收支管理工作規定，按照規定來履行對預算超支和未超支工程項目的管理。對會計核算與預算管理要按照資金使用審批制度來進行合理安排和部署。對工程收支情況要采用監控手段，加強對財務科目的支付管理、支付管理、審批管理、報備管理等工作。嚴格工程各類合同、票據的使用、保存、核銷等工作流程，按照合同的預付、支付、采購等款項的使用規定來進行執行工作。對施工進度合格的按照合同約定的支付原則來進行支付。預留保證金，對施工進度不合格的、檢驗不合格的項目要提出整改要求，并按照合同規定扣留保證金以及工程結算支付款。所有的進程都要以竣工結算報告為依據和物業主管部門的意見書為依據。

6.配合物資管理部門、工程管理部門定期開展工程物資清查與核對，加強出、入庫及庫存管理，防止物資積壓和浪費，查找物資毀損、盤盈、盤虧原因，并做好處置和利用。

（三）優化管理、保證完工

1.要按照工程全程的預算、決算等報告書，辦理各類預算、結算報告。優化財務管理體系，明確部門管理責任，對完成的工程，分別的階段完成后將報告提交財務主管部門進行審批，然后由財務主管部門召集各個工程項目監理和項目管理人員進行資產核算、編制決算等資產核算線管工作，對驗收階段的轉增資產，按照相關規定提供驗收報告、建立資產卡片落實保管責任、確定資產折舊政策，為資產全壽命管理夯實基礎。

2.建立財務考核、監督制度，對工程進展情況、產證情況、資金收支情況、風險概率情況要進行評估和督查。提出會計信息數據整改報告，執行公司工程項目預算方案。加強會計信息化平臺建設，確保會計核算數據的精確度。結合分階段的財務考核，對整體工程財務情況拿出分析和評價報告，通過信息化平臺實現各部門的信息共享。開展經濟效益評價和討論，結合工程財務狀況和工程完工進度來規劃后續工程項目的進展計劃，為決策層制定項目發展策略提供重要參考依據。

3.培養隊伍，提高水平

現代企業需要培養工程項目財務管理人員，使其具備高度的使命感、責任感和風險意識，要有高度的工作熱情，并且具備符合市場和科技進步要求的綜合素質。因此在日常隊伍建設管理中，一是要不斷開展工程項目的財務管理培訓，二是要引進精于工程項目財務管理工作的高端人才，以應對日益多樣化管理的財務發展工作要求，適應多變的行業市場競爭行為，規避企業運營的風險發生概率，提高公司的綜合效益。［3］

三、結語

企業的工程項目財務管理是現代企業管理的重要內容。在面對市場競爭諸多挑戰的今天，財務管理必須要在信息化建設、管理創新、管理架構、規章制度的制定等方面采取更加有效的措施來進行完善，才能幫助企業抓住機遇、迎接挑戰，更快更好地發展。

［1］沙雪蓮.新時期電力工程財務管理探究［J］.中國鄉鎮企業會計，2015（1）：84-85.

［2］王哲華，周潔，趙悅等.供電公司工程財務管理與成本控制淺析［J］.科學與財富，2014（12）：429-429，430.

［3］侯曉霞，陳雯，趙娜等.電網企業工程建設基建財務管理分析［J］.中國市場，2016（4）：143，145.

（作者單位：國網浙江省電力公司培訓中心）

上接（第67頁）幾種：

（1）權威式預算

即自上而下的預算，從企業的戰略目標至各級預算主體的具體預算等，均由企業的最高管理層決定，低層級遵照執行。

這種方式下，低層級的預算執行者因擔心當期費用的節約或投資的縮減會使下期預算受到影響，繼而產生“用完預算”的行為。

（2）參與式預算

即自下而上的預算，各級預算主體相互溝通、協商制定預算，最終由最高管理層審批。

這種方式下，當上下信息不對稱時，就會產生最高管理層過嚴或過松的審批而引發的預算松弛或預算操縱問題。

（3）混合式預算

即上下結合的預算，由最高管理層和各級參與者進行溝通，各級參與者編制預算初稿，層層提交審核，最終由最高管理層審批。

這是一種理想的預算編制方式，也是上下級預算管理者博弈的結果。

3.編制上報預算

設定一定的假設條件（如利率、匯率、稅收政策、原料價格等）基礎上，根據“上下結合、分級編制、逐級匯總”的方式進行預算編制。各執行單位根據本單位的業務戰略、經營特點及內外部因素的變化，以銷售預算為起點，進行其他各項預算的編制，形成本單位預算草案，報預算管理辦公室。

4、審查平衡

預算管理辦公室對各級預算主體的草案進行審核、匯總、平衡，將發現的問題與各預算主體協商后，形成企業的預算草案，并報預算管理委員會。

5.審議批準

預算管理委員會對企業的預算草案審查后，報公司董事會審批。

（五）下達年度預算考核和評價指標

企業預算經董事會批準后，下達至各預算主體執行。

考核指標的設定應體現企業的戰略方向和管理意圖，根據上年經營業績、經營環境、行業發展趨勢等，設計科學合理的考核指標體系，強化激勵作用，提升管理水平。同時，應兼顧財務和非財務指標、定量和定性指標、內部和外部指標、短期和長期指標、領先和滯后指標。

（六）實施有效的預算控制

1.確定各預算主體的控制重點，同時兼顧銷售收入控制與成本費用控制。

2.對于采用計劃價格和消耗定額方式核算的企業，應及時根據市場變化進行修訂，否則會造成成本核算失真，影響企業目標利潤的實現。

3.將費用控制與價值創造相結合，將個人目標與企業目標協調統一。

4.建立預算預警機制，定期預警，促使提高預算執行分析的質量。

5.當企業運營客觀環境發生重大變化時，應及時主動地按照規定程序進行預算調整，但頻率不宜太高。

（七）進行預算考核

1.預算考核要以實現企業總體目標、企業價值最大化為導向。

2.預算考核既是對預算主體責任履行的評價過程，也是各主體間的利益分配過程，須遵循公開、公正和公平的原則。

3.企業可根據管理基礎、內外部環境變化及經營需要選擇合適的考核時點。

4.預算管理中，可能會發生不可控的情況，考核時應特殊考慮。

三、結論

企業全面預算管理，可使管理者全面了解企業的經營情況，及時調整經營策略。預算作為一種管理工具，具有一定的前瞻性，科學合理的預算目標有助于企業戰略目標的順利實現。因此，企業應建立有效的全面預算管理體系，提高對未來的預測能力，合理規避預期風險。

參考文獻：

［1］趙九香.如何加強企業的預算管理［J］.經營管理者，2016（2）.

［2］冉智勇.全面預算管理在我國企業實施中存在的問題［J］.財經界（學術版），2013（16）.

（作者單位：中海油能源發展股份有限公司工程技術分公司）