基層審計機關工程投資審計的風險控制研究

文/錢秋妹

基層審計機關工程投資審計的風險控制研究

文/錢秋妹

隨著地方政府投資工程項目的逐年遞增，審計任務也是越來越繁重，而投資審計專業(yè)人員的缺乏、投資審計操作規(guī)程不規(guī)范及相關制度的不健全，給工程投資審計帶來極大的潛在風險，一定程度上影響了工程投資審計質(zhì)量。本文就影響基層審計機關工程投資審計的一系列風險因素做了分析，并在此基礎上對影響基層審計機關工程投資審計的風險因素提出了相關的建議，希望能夠促進工程投資審計發(fā)展，規(guī)避審計風險，確保政府投資工程資金的安全運行，切實發(fā)揮資金使用效益。

基層審計機關；工程投資審計；風險控制；建議

一、基層審計機關工程投資審計風險的存在原因分析

（一）基層審計工作人員的審計能力相對偏低

從現(xiàn)階段的情況來看，造成基層審計機關的審計工作人員的審計能力相對偏低的原因主要有三個方面：一是受人事編制的限制，基層審計機關的審計人員的數(shù)量相對缺乏，不可能安排與審計業(yè)務相匹配的審計力量；二是基層審計機關審計人員的整體素質(zhì)和專業(yè)水平相對較低，由于任務重，審計人員忙于應付審計項目，根本沒有時間參加學習培訓知識更新。而工程投資審計專業(yè)性比較強，需要具有工程造價、工程招投標、基建預決算等方面專業(yè)知識。目前政府性投資工程項目涉及領域廣泛，基層審計機關現(xiàn)有審計人員能力和業(yè)務知識難以勝任；三是審計手段和設備相對落后，受經(jīng)費預算以及政府采購的制約，審計設備得不到及時更換，計價軟件模塊也未全覆蓋，工程審計信息化系統(tǒng)尚未建成，無形中也增加了基層審計機關的投資審計風險。

（二）審計程序不規(guī)范，增加審計風險

現(xiàn)階段基層審計機關的投資審計涵蓋了工程預算審計、結(jié)算審計、竣工決算審計、重點項目的全過程跟蹤審計等內(nèi)容，但仍然處于起步和摸索階段，相關投資審計的規(guī)章制度尚不健全，沒有形成一套相對規(guī)范、操作性強的審計流程。基層審計機關由于投資審計項目多、人員少、限時效，有的項目就沒有嚴格執(zhí)行審計程序，走簡易流程，未進行審前調(diào)查，未編制實施方案、無審理機構(gòu)的復核意見，不經(jīng)局務會討論，直接審計組討論決定出具審計報告。有的項目是領導臨時交辦，資料不完整，沒有嚴格執(zhí)行發(fā)送通知書3天后進點審計，邊審計邊補充資料。以上現(xiàn)狀就是審計人員在審計工作中隨意放棄必要的審計程序，不可避免地產(chǎn)生了審計風險。

（三）社會中介機構(gòu)參與審計，質(zhì)量和風險難以監(jiān)控

基層審計機關為了彌補審計人力的缺乏，大多采取購買社會中介服務參與工程投資審計。由于協(xié)審人員不是審計機關的在編人員，專業(yè)水平和素質(zhì)參差不齊，難以約束和管理，再監(jiān)督不到位，一定程度上影響審計質(zhì)量。另一方面，因協(xié)審費的結(jié)算跟核減金額相關，社會中介機構(gòu)注重核減工程造價，忽視工程建設過程中存在的其他程序問題。協(xié)審人員的審計代擬報告提交審計組后，審計機關人員也僅是簡單復核，很難發(fā)現(xiàn)紕漏或差錯，社會中介機構(gòu)的審計風險就間接轉(zhuǎn)借到審計機關。

二、針對基層審計機關工程投資審計風險的對策建議

為了防范審計風險，基層審計機關必須堅持依法審計，采取有效措施，將審計風險降低到最低限度。為此，總結(jié)起來基層審計機關需做好以下工作：

（一）加強基層投資審計人員培訓，提升審計水平

目前基層審計機構(gòu)的人員數(shù)量的不足和專業(yè)素質(zhì)的缺乏是影響基層審計工作的重要難題。基層審計機構(gòu)首先應注重此類問題的解決，重新完善和規(guī)范審計舊的編制，增加審計人員的數(shù)量。其次，要著力提升審計工作人員的專業(yè)水平和能力，定期對投資審計人員進行培訓，集中學習政府投資審計相關的知識，培養(yǎng)出既懂工程、財務又懂法規(guī)、計算機的復合型投資審計人員。最后，要加強審計人員的廉政教育，筑牢審計人員的拒腐防變的思想防線，增強廉潔從審的自覺性，切實維護好審計人員形象。

（二）嚴格審計程序，規(guī)范審計流程

基層審計機關一定要在充分調(diào)研的基礎上制定投資審計計劃，既要全面審計又要把握重點。在送達審計通知書、審計取證、征求被審計單位意見、出具審計報告等各個環(huán)節(jié)都要嚴格執(zhí)行審計程序。加強項目復核審理制度，對重點環(huán)節(jié)進行嚴格把關和監(jiān)督，重大問題提交業(yè)務會討論決定，確保審計質(zhì)量。在審計工作中善于總結(jié)，提煉出一套具有針對性、實用性、規(guī)范性的投資審計標準流程，不斷提升投資審計工作水平。

（三）加強對社會中介機構(gòu)審計服務的約束和監(jiān)督

基層審計機關在聘請社會中介機構(gòu)參與工程投資審計必須做好以下四個方面。一是采取公開、透明、公正的競爭機制，嚴把準入關，必須具備相應的資質(zhì)和資格。二是項目委托上采取隨機抽選或競標方式，可以防止舞弊、腐敗行為。三是明確審計責任，誰審計誰負責，審計項目不再全盤委托給社會中介機構(gòu)，必須由審計機關工作人員擔任組長或組審，對現(xiàn)場調(diào)查勘察需要全程監(jiān)督，對協(xié)審人員的審計結(jié)論進行復核把關，強化審計質(zhì)量。四是加強對社會中介機構(gòu)和協(xié)審人員的考核，明確協(xié)審人員必須坐班，審計資料不準外帶，定期或不定期對他們的審計質(zhì)量、廉政紀律進行考核。

三、結(jié)語

基層審計機關的審計工作任務量大，所面臨的投資審計風險也相對較高。目前，在審計人員不足、專業(yè)素質(zhì)偏低、審計工作流程不完善的壓力下，基層審計機關為更好地完成審計任務，需要加強審計人員編制改革，提升審計人員專業(yè)水平，完善審計流程，加強對社會中介機構(gòu)審計約束和監(jiān)督。相信在基層審計機關的以上努力下，基層審計機關的投資審計風險將大大減小。

［1］張林.基層審計機關如何合理控制審計風險［J］.東方企業(yè)文化，2014.

［2］龍賀，張清美.工程審計中以風險為導向的審計思路與控制研究［J］.城市建設理論研究：電子版，2015.

［3］曾春芽，涂斌.工程審計重點與風險控制淺析［J］.審計與理財，2013.

（作者單位：江蘇省泰興市審計局）