新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析

文/劉佳

新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析

文/劉佳

進入新世紀以來，我國的行政事業單位的環境產生了較大的變化，主要有拜金主義、享樂主義等腐朽思想影響，貨幣化的思潮盛行，致使在相關的工作人員中間出現了一定的腐敗、違法等問題。為了進一步轉變行政事業單位的形象，加強行政事業單位的內控管理，本文特以此為研究主題，深入剖析新形勢下行政事業單位內控管理上存在的問題，并且針對性的采取措施，獲得建設性的研究成果。

行政事業單位；內控管理；必要性；對策

一、內控管理理論概述

內控管理即對于內部控制的管理，任何集體和組織都需要進行對內部控制的管理，是伴隨著組織的發展應用而生的。內部的控制是組織得以持續發展的重要保障，也是優化企業管理的重要內容。在我國的歷史上，最重要的組織內控就是指國家機關內部對權力的制約和平衡，在漫長的發展中積累了豐富的理論經驗。在商品經濟逐漸發展起來時，企業的內控制度成為更主要的主體，以國外先進經驗為例，我國進行了針對性的參考，制定了我國企業內控制度的專門規范，其目標是建立科學合理的企業法人治理結構，提升經濟效益和管理水平。

為進一步提升政府工作效能，轉變工作方式，應對更加復雜的管理局面，我國的行政管理方面也應該進行改革與完善，主要就是要加強內部控制管理，努力建設符合人民群眾期許的服務型政府。所以，我國制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，對政府的內控管理提供了制度規范，是研究我國行政事業單位內控管理的重要理論基礎。

二、加強行政事業單位內控管理的必要性

（一）有助于約束權力，構建陽光政府

行政事業單位作為公共權力的使用者，如何約束權力一直都是政府部門自我管理的重點內容。我國政府的宗旨是全心全意為人民服務，也是由人民選舉出來的人民政府，公權為民，一絲一毫不能私用。對權力的約束既是我國政府性質的體現，也是加強政府內部管理的重要內容。把欲望關進道德的籠子里，把權力關進制度的籠子里，使廣大的公務人員以嚴格的廉政紀律要求自己，縮小自由裁量的空間，加強內部監督的力量，運用權力制衡的原則，提升行政事業單位的廉潔服務能力，創建陽光型政府。

（二）有助于增強管理水平，提升服務能力

內控制度是增強管理水平的重要手段，是提高組織運行效率的重要基礎，也是提升服務能力的主要方式。內控制度包括對行政事業單位內部績效的管理，對工作優秀、成績顯著的工作人員予以表彰和鼓勵，對在工作中不積極、不努力者進行一定的懲罰，以此激勵先進、批評落后。此外，還有應該注意對財政預算進行嚴格的管理，內控制度實施后，會對財政支出的每一筆去向都有章可循，加強源頭控制，防止公款私用，加大監督的力量，組織常態化的審計，保證“三公經費”的合理合法支出。如此，才能增強運營效率，改進工作作風，提升服務水平。

（三）有助于規范財政運行，加強財務管理

財政資金方面是行政事業單位干部出現問題最多的地方，是干部最容易受腐蝕的環節。應該對財務進行規范，進一步理順行政事業單位的財務管理職責，加強預算管理。只有從內控制度上進行著手，對行政事業單位的財務運行進行管理，才能有效的保證財務會計的專業化、精確化管理，才能避免財務上出現的任何漏洞，才能使人民的每一分錢都花在人民身上，確保組織財務的良性運作，轉變工作管理方式。

（四）有助于專業化管理，建立組織標準

對組織內的活動進一步的規范管理，建立專業的獨立的標準化體系，是適應組織統一管理、統一調度的發展需要，可以形成組織具有特色的專業化文化。包括對各項業務環節的規范，對發生系統性風險的管控和檢測，標準化的日常公務設計，陽光透明的對外服務窗口，是建立科學組織的重要條件。如此，使組織內的一切活動都在制度的規范體系內運行，減少了權力失范的現象，避免了行政事業單位出現的各種問題，真正實現其公共服務的目的。

三、行政事業單位內控管理的現狀與問題

（一）內控管理的理念缺失

在行政事業單位內部，不僅是普通干部，也有一些領導同志對內控管理的重要性理解不足，認識不到位，難以把內控管理工作作為組織的重要工作來對待。習慣了以往隨性的工作方式，對組織散漫的工作作風視而不見，尚未認識到內控管理對風險把控的重要作用，只重視單位的業務工作，對組織管理重視不足，阻礙了內控制度的順利進展。

（二）內控管理方面的制度不完善

內部控制管理應該是一個系統的完整的制度體系，目前行政事業單位的內控制度不少都是零零散散的分布于各個模塊的制度規范，并沒有形成統一的制度基礎。總有對組織管理的漏洞，難以從總體上抓住全局工作的綱領，一般是對風險管控要求不嚴格，這就致使內控制度在落實的時候難以真正執行到位。

（三）內部控制制度設計不科學

在部分行政事業單位中，對內控制度還存在著應付差事、敷衍了事的工作特點，對于現有的工作不能夠很好的處理與解決，只是簡單的把制度制作出來。有的制度很難實行，在設計之初頁沒有考慮過實行的問題，有的制度粗枝大葉、浮皮潦草，并沒有把每一個環節或者每一項責任規劃清楚，各個部門存在的權利責任的交叉現象，分工不明確，業務流程繁瑣，預算制度不科學不合理，制度設計難以達到預期的目的。

（四）內部控制對風險把控不足

在不少行政事業單位的工作都涉及到公權力的使用，涉及到大量公共資源的配置，而且不少也與百姓民生息息相關。如果對單位的風險把控不足，就有可能使公權力被私人所利用，公共資源服務于某幾個人，系統運行中的漏洞被不法分子所利用，竊取國家資源，獲取非法所得。對個別重點工作人員的關注不足，對重點項目的檢查審核力度較低，項目招投標的過程不夠透明，組織及個人自我管理缺失，容易出現系統性的風險。

四、加強行政事業單位內控管理的必要措施

（一）強化認識，提升理念

對行政事業單位的內部控制管理，是對政府的內在要求，也是政府加強管理的重要手段。對此，我國已經有了專門的管理規范，而領導干部需要做的就是首先加強對相關規范的學習和認識，提升對內部控制管理的思想認識，要求領導干部把這種思想內化于心、外化于行，進而落實到具體工作中去。把握領導干部這個關鍵少數，使領導干部在這個過程中承擔一定的領導責任，保證領導干部能夠認識到良好的內部控制制度對組織發展的積極意義，而較差的內部控制甚至可能產生非常消極的影響和破壞作用，使單位從上到下都能認識到內控制度對單位組織的重要意義。

（二）構建內控管理的責任部門

任何事業都需要有一定的責任歸集，才能激發工作人員積極工作的積極性，促進事業的正常運轉。把需要內部控制的各個方面的責任劃分清晰，每一個部門負責一塊，在制度設計上由專業的部門進行負責，對于資金使用的問題，由財務部門進行審查，對于政府采購的方面，由審計部門負責監督，而且各個部門之間也可以互相監督，互相制約，每個部門管好自己的“責任田”。使各個方面的監管形成一個合力，保證每一個管理方向都有責任方，形成一個系統性的完善體系。

（三）完善風險防范內控制度

在這方面已經不乏頂層設計，需要做的就是每個單位根據自身的情況針對性的采取措施，建立決策、實施、監督權力制衡的原則，對領導干部進行考核評選，終身追究領導責任，實施干部離崗審計責任制，推動干部定期輪崗的制度。在財務預案方面要著重加強監督管理，盡可能的細化預算的每一個細節，包括預算的資金、去向、使用、使用人等，經過領導集體批準方可實施，對個人資產經行申報和動態監督。

（四）對組織風險實時監控

如果組織內部控制不力，就有可能使組織風險變為現實，應該對組織進行常態化的風險監控，定期要求相關部門進行自查，也要組織一定數量和批次的突擊檢查和專項自查，嚴格執行檢查要求。在檢查過后形成專門的自查報告，詳細分析可能出現危險的情況，為進一步完善風險防控奠定基礎。提升組織對風險的把控能力，使組織的一切活動都能夠在可控的范圍內施行，促進行政事業單位事業的健康發展。

五、結束語

行政事業單位的內控制度關乎政府的服務水平，與公共部門的形象息息相關。為了提升政府的服務水平，應該加強行政事業單位的內控管理，從理念提升、責任歸集、內控制度、實施監控幾個方面進行管理和行動，強化行政事業單位的內控管理，以實現政府建設服務型、廉潔性、陽光型政府的目標。

［1］財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會.企業內部控制基本規范.2008.

［2］財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）.2012.

［3］關振宇.行政事業單位內部控制規范的現實意義與應用解析［J］.商業經濟研究，2014（13）.

［4］王喜梅.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策［J］.財會研究，2015（11）：68-71.

［5］張大寶.行政事業單位內控制度存在的問題及對策探析［J］.時代金融，2015（35）：233+237.

［6］張巖峰.探討新形勢下行政事業單位內控制度建設［J］.財經界（學術版），2014（18）：70-71.

（作者單位：山東省濱州市國庫集中支付中心）

上接（第238頁）

（三）醫院管理者要提升會計內部控制意識

當前我國很多醫院的管理者依舊沒有認識到會計內部控制的作用，就算是醫院中采用了會計內部控制，也僅僅是停留在表面，只是在形式上下功夫，究其原因就是沒有意識到會計內部控制在整個醫院發展過程中的必要性和重要性，這就需要醫院的管理者以及醫院的基層職工都應當意識到會計內部控制的關鍵作用，繼而真正將其落到實處，使得會計內部控制作用得到有效發揮。

除此之外，還應當加強人員隊伍建設，在對醫院會計內部控制進行完善的時候，人員錄用方面要注意提高標準，要錄用那些真正有高素質的財務人員，另外對于已經上崗的工作者要進行思想道德以及業務能力的培訓，使得醫院會計工作者自身的職業道德和業務素質得到有效的提升，使得會計工作者真正形成良好的習慣來遵守法律法規，真正養成恪守規則的好作風，真正將內部控制落實到每一個人，同時還應當堅持以人為本的四象，對醫院會計工作者的醫務道德精神進行培養，通過這樣的方式才能夠更好地為醫院會計內部控制的發展提供有效的人才保障。

四、結束語

綜上所述，對于當前我國醫院的發展來說，會計內部控制是一項十分有效而又合理的控制方式和手段，通過實施會計內部控制可以對醫院的會計工作進行合理的規劃以及嚴格的監督，使得醫院的財務會計工作得到有效的提升，使得醫院會計工作的作用能夠得到有效的發揮，從而更好地為醫院的發展和水平提升創造基礎和條件。通過合理、科學以及高效的會計內部控制方式，能夠是的醫院的資金得到有效的控制和規劃，從而使得醫院資金能夠用在“刀刃”上，提高資金使用的效率，使得醫院更好的規避財務風險，將財務風險發生的可能性降到最低。通過上述分析可以看出當前我國很多醫院在會計內部控制方面以及存在很多問題，需要從意識提升、人才培養以及體系完善等多方面進行完善，只有這樣才能夠使得醫院會計內部控制不是停留在表面，而是落到實處，真正發揮自身的效用，更好的為醫院的發展和競爭保駕護航。

參考文獻：

［1］李婷.分析完善醫院會計內部控制的有效途徑［J］.中國醫藥指南，2012，12.

［2］杜蕓.淺析醫院會計內部控制的有效途徑［J］.科技創新與應用，2013，12.

［3］胡翠華.加強醫院會計內部控制的有效途徑分析［J］.現代經濟信息，2012，12.

（作者單位：江蘇省中醫院）