企業資金管理的內控體系完善方法

文/王敏

企業資金管理的內控體系完善方法

文/王敏

貨幣資金是企業的流動資產，其安全性質直接代表著企業運營過程中的財務風險，因此，貨幣資金安全與否直接關系到企業的興衰。本文通過指出企業日常工作中貨幣資金管理過程中存在的漏洞，找出問題的原因，并提出相應的解決措施。

資金管理；內部控制；完善

資金普遍流動性較強，也是企業立足和發展的首要條件。若果一個企業不能科學有效的管理和控制資金，將會使企業蒙受巨大的損失。因為，在經濟繁榮的背景下，貪污和詐騙等違法行為屢見不鮮，甚至在一些資金流動性大的企業還出現挪用公款等現象。所以，企業必須強化對內部資金的監控，實行并不斷完善內部資金管理體制，發揮企業管理制度的作用，這不但有利于全面分析企業現狀，更有益于掌控企業的內部環境。一個行之有效的管理制度能夠準確的評估企業的資產，降低風險，進而完成企業的經營目標，向更好的方向發展。下面筆者就企業資金監管中發現的問題進行簡要的分析，提出了改善內部資金控制體系的途徑。

一、企業內部資金管理中發現的問題

在資金的眾多形式中，貨幣的流動性和變現能力最強，容易被不法分子利用，如果資金的內控體系不完善，在企業的內部就容易出現非法挪用、白條抵賬，甚至資金被偷等不法行為。

（一）現金管理中的問題

企業在管理現金時，往往是防護措施不完善，管理也不夠嚴格。部分企業出現保險柜失竊的現象，只因為保險柜擺放在了比較明顯的位置，并且沒有任何防護措施，這就存在一定的潛在的風險。同時對現金的管理缺乏明確的制度，防護力度明顯不足，甚至不具備一套完備的防盜系統，來保證現金的安全。

再者，管理現金的企業內部人員有時都抵擋不住金錢的誘惑，利用單位財務管理中的漏洞徇私舞弊，甚至進行違法操作。一些不法人員利用企業制度的空當，將收入據為己有而不計入公司賬簿；也有相關人員謊報數據，從中牟取非法利益；更有甚者會挪用或侵吞公款。

（二）銀行存款管理中的問題

第一，支票使用不合理。部分財務人員利用職權之便，擅自簽發現金支票來換取現金，或者簽發轉賬支票用作別處，并銷毀存根等有效單據，沒能使資金進入企業內部的賬目上，而是將資金據為己有，這樣使企業內部資金流失。也有一些財務人員非法使用企業內部的支票或賬戶，例如出租、出借，以換取現金，中飽私囊。

第二，銀行賬目管理不嚴。企業通過銀行存匯款時，因為和銀行得到憑證的時間不一致，使雙方往來賬目有差異，而同時企業未能定期、嚴格的進行查賬對賬，造成企業收入和支出不平衡的問題。在一些企業，未達賬目往往容易受到忽視，企業也沒有一定的管理方法和制度來控制銀行存款余額的賬目，容易出現未及時核對或賬目信息錯誤等。因此，就不能明確出現賬目出現異常的真正原因。甚至有些企業都沒有銀行存款余額結算表，或者由出納員臨時管理銀行存款賬目的工作，由于企業的不重視，就加劇了此過程中的舞弊現象的發生。

（三）企業內部控制體系不完善

對內部資金的有效監控影響整個公司的發展，但是很多企業沒有認識到內部資金監控的重要性，因而也沒有專門的部門或機構來施行和監管內部監控體系，使企業的資金內控環節存在明顯不足。雖然一些企業有內控體系，但是實際的考核和獎懲制度在實行過程中存在很多問題，內控體系也沒能覆蓋公司生產經營的每個環節。并且，企業內部的審核監督員也沒能認真履行自身的職責，不能對企業內部的資金進行有效的監督；甚至在一些企業存在兼職審核監督員的現象，管理賬目的人員還會負責審核工作，造成賬目收支混亂的局面，審核監督崗位如同虛設。由于企業的對內控體系的忽視和企業內部的一些“經驗主義”的驅使，導致內控體系不健全，發展滯后。

二、完善企業內部監控體系的途徑

（一）組織培訓，提高員工綜合素質

在有效的內部監控體系中，員工之間會相互監督和制約，這就需要員工具備較高的誠信度和綜合素質。由于員工自身存在問題會致使工作中出現紕漏，就會影響內部控制的效果。所以，企業要積極組織相關培訓和教育活動，幫助員工形成正確的價值觀和積極的道德觀，提高員工發現問題的能力，鼓勵員工勇于承認和改正錯誤，提高員工的綜合素質。這不僅使內控體系的實行得到保障，也能促使員工對體系的運行進行完善和調整，保證了體系運行的效果。

埃塞2002年加入國際竹藤組織。2003年埃塞農業部邀請國際竹藤組織赴埃塞進行了為期11 d的考察。2009年國際竹藤組織在埃塞設立東非辦事處。經多年來國際竹藤組織協調努力，于2018年9月3日的中非論壇開幕式上，中國國家主席習近平宣布在埃塞成立中非竹子中心。該中心以培訓、研究和示范為主要功能。2017年還協助埃塞環境、林業及氣候變化部與中國國家林業局簽訂了雙邊林業合作備忘錄。

（二）明確職權配置

企業的管理者是資金內部控制過程中和關鍵，因為一個管理者的管理理念和決策關系到企業的發展方向，因此，在對資金的內控過程中，要明確職權配置。特別是在個人負責領導企業時，要對管理者提出高要求，不僅要求管理者要具備領導力和決策力，還要具備一定的文化素養、法律意識，因其管理理念和方式都直接影響內控體系運行的效果。與此同時，管理者也可以實行管理責任制，將責任劃分到每個工作人員，使企業內部的全體員工都能參與到資金的內控體系中，以加強對企業內部資金的監督和管理。

（三）建立和完善企業內部資金管理體制

首先，企業內部應建立審計部門。在企業內部建立專職的審計機構是對企業內部資金實施控制的有效保證。專門的審計部門使審計工作具有獨立性，也能保證從事審計工作的相關人員的專業性，使審計工作能夠客觀、公正公開。與此同時，獨立部門開展審計工作，能夠避免個人或外界因素的影響和制約，也有利于企業形成系統的管理方法。

其次，企業應成立反舞弊機構。企業的發展需要資金的支持，建立反舞弊機構能夠對企業經營中的每個環節的資金流動施行直接的監督和控制，也能夠保證內部資金管理制度發揮其效用，減少企業操作流動資金的風險。反舞弊機構的工作英語日常工作相結合，以此來有效防范、發現和處理舞弊行為，進而優化內部控制環境。

第三，完善企業的資金管理制度。企業內貨幣資金管理制度的建立能夠讓員工明確崗位職責，掌握財務相關的管理工作流程，避免資金流動過程中的違規行為。但是企業內部的資金管理制度在實際運行過程中往往存在不足之處，需要企業從實際出發，及時發現問題，尋找解決途徑，進而完善企業的資金管理制度，提高員工對資金安全的重視，保證流動資金的安全，提升企業資金的利用率。

第四，提升財務相關人員的素養。財務從業人員是企業資金的直接保管者和管理者，必須加強相關人員的職業素養和道德教育。因為只有具備專業知識和職業素養，才能對資金進行科學有效的管理，才能避免工作中的違規行為，只有提高相關人員的素質，秉承優良的道德觀念，才能保證職權的正確運用，只有這樣才能維護企業的資金安全。

（四）提高意識，有效運行企業內部控制體系

企業應提高科學管理企業內部資金的意識，然后根據市場經濟的發展動態和公司實際的運行狀態和需要，出臺一套行之有效的資金內部控制體系。將內部資金管理制度由責任制轉變成一種監督控制理念，以規范內控體系的執行。在運行內控體系過程中，企業要從組織層面和管理層面同時入手，因為二者可以互相監督和促進，這樣不僅能夠使員工明確崗位工作職責，同時也能提高人員的工作質量和效率。另外，企業還要注重企業的文化建設、監督機制和管理機制的規范性，為企業內部資金控制體系的有效運行打下堅實的基礎。

在信息化的時代，企業發展過程中信息安全問題比較多。所以，企業要增強風險管理意識，將其融入到資金的內部監控中，避免風險的發生。這就需要企業對信息進行集中的監管，出臺相關的管理制度，做好預防工作，對于信息中存在的安全隱患要積極采取有效的策略進行控制，保證企業獲取信息的安全性。

總之，保障企業的資金安全是企業管理中的重要環節，不僅是企業財務安全管理的需要，也是企業發展的需要，更是提高企業競爭力的必要條件。因此，企業應不斷完善對內部資金的管理和控制體制，提升對企業資金流動性的監督，以提高企業資金的利用率，增強企業對資金管理的有效性，優化企業內部資金環境，使企業安全健康可持續發展。

［1］宋國煜.加強和完善企業貨幣資金管理［J］.同煤科技，2016（02）.

［2］丁美紅.淺談如何加強企業的貨幣資金管理［J］.山西經濟管理干部學院學報，2011（01）.

［3］張惠端.試論當前企業加強貨幣資金管理的有效措施［J］.新財經（理論版），2014（06）.

（作者單位：湖南湘江新區發展集團有限公司）

上接（第241頁）這些因素相互關聯，形成了動態的過程。內部環境的建設是基礎，風險要素的管理是關鍵，事前事中的控制是切入點，信息的溝通交流是保障，監控是防火墻。在內控建設中企業需找短板、補短板，只有每塊木板一樣長，才能充分發揮內控的作用提供扎實的基礎。要使木桶容量最大，又不漏水，除了木板要一樣齊以外，還要用桶箍箍緊，企業的內部控制也是如些，內部控制五要素要形成有機統一體，與企業經營行為緊密相連，對不斷變化的環境自動作出反應，才有可能做大做強。

（三）構建監事會、企監會、財務總監、內部審計、行政審計五位一體的監督體系

國有企業在轉型升級的大背景下，除了運用廉政教育、查處懲處等手段強化廉政風險管控外，構建監事會、企監會、內部審計、行政審計、黨風監督五位一體的監督體系，是認真貫徹落實中央提出的“把權力關進制度的籠子里”的有效途徑之一。一是從構建主體上著力突出了全局性。“五位一體”大監督體系不僅涵蓋內部、外部專業審計監督，還包含了紀檢監察、黨風督查，把國有資產監管、黨風政風監督以及紀檢監察的督查過程相結合。二是從構建要素上著力突出了系統性。既有專業監督如審計監督，也有黨風監督、紀檢監督，準確定位各要素功能，使其相互配套、相互促進，達到系統有效監督的目標。三是從構建監督范圍上著力突出了全覆蓋性。公司通過“五位一體”大監督體系，有效促進內部資源整合，從事后監督向事前、事中監督轉型，把監督延伸到企業生產經營的各個方面和全過程，使各自的特點和優勢在大監督格局下得到相互融合、補充，提高了監督效果和效率，也使開展的監督工作由“各自為政”向“同頻共振”轉變。實現了對子企業全方位監督、全過程監管和全員參與的大監督體系，全面強化了上對下的監督，解決了以往“同級監督太軟、上級監督太遠”的難題。

（四）利用現代化信息技術和網絡平臺推動內控建設，建立信息管理體系

信息時代使企業的運行環境發生了根本性的變化，它給企業帶來風險的同時也帶來了控制風險的工具和機會，企業應在傳統的控制觀念基礎上，充分利用信息技術和網絡資源，開展內部控制的創新工作。將內部控制融入到信息系統中，實現從“手工控制”向信息化系統自動控制的轉變，是企業內部管控方式的一種革命性進步。這種轉變不僅能對企業活動中的不相融職能進行有效分離和監控，而且能夠在企業不同的參與主體之間更加迅速快捷地攻取和傳遞相關信息，并能有效提高企業內部控制的效率。相應地，內部控制的創新，建立與時代相適應的內部控制制度，也能有效的滿足企業管理需要，為企業帶來更大的價值。

參考文獻：

［1］徐翔.國有企業內部控制機制及運行研究［D］.西南財經大學，2014（23）.

［2］白焰.從“木桶理論”看銀行內部控制的有效性［J］.前沿，2008，11.

［3］鐘瑋.我國企業內部控制有效性研究［D］.財政部財政科學研究所，2011，5：24-62.

（作者單位：浙江省麗水市政府和社會資本合作指導服務中心）