現代企業內部控制管理探討

文/郭峻濤

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現代企業內部控制管理探討

文/郭峻濤

摘要：對企業來說，要持續良性發展，必須注重管理。在現代企業管理中，內部控制是重要手段，也是衡量管理水平的重要標志，因此現代企業內部控制管理已成為理論界與實務界廣泛關注的話題之一。當前很多企業都有了相應的內部控制管理制度，但內部控制管理制度在我國企業中存在的時間較短，導致一些企業對內部控制管理制度的認識不夠深入，對企業發展產生不利影響。本文主要從分析現代企業內部控制管理存在的問題入手，探討解決現代企業內部控制管理問題應采取的措施。

關鍵詞：現代企業；內部控制管理；問題；措施

隨著全球經濟一體化的推進，企業面臨著越來越激烈的競爭。現代企業要想在激烈的競爭中占據一席之地，要持續健康發展，就要提高自身競爭力，這就必須提高管理水平。在現代企業管理中，內部控制是重要手段，也是衡量管理水平的重要標志，實踐證明內部控制是促進企業經營活動有效進行，實現整體價值最大化的重要措施之一。內部控制能確保會計信息的真實性與準確性，促進企業的有效經營。因此強化企業內部控制管理已成為熱門話題之一。當前很多企業都有了相應的內部控制管理制度，在內部控制管理進程中取得了不錯的成效，但內部控制管理制度在我國企業中存在的時間較短，導致一些企業對內部控制管理制度的認識不夠深入，對企業發展產生不利影響。

一、現代企業內部控制管理存在的問題

（一）對內部控制管理認識不夠

現代很多管理者認為提高經濟效益才是企業的根本目的，要提高經濟效益主要靠開拓市場、吸引客戶，而內部控制是虛的，所以我國一些企業管理者對內部控制管理存在認識不足，重視程度不夠的問題，認為內部控制管理對企業發展所起的作用不強，制定內部控制制度時多停留在表面，內部控制管理的作用就沒有充分體現出來。由于沒有充分理解內控制度管理，一些企業甚至把內部控制看作是企業的負擔，只是為了應付相關部門的檢查而去設置相應的條例和部門，這種情況下的內部控制制度形同虛設，導致內部控制管理制度的作用無法發揮。

（二）內控管理人員綜合素質待提升

內部控制既是一門學問，也是一項系統的工程，在國外得到了高度重視。內部控制管理效果與相關工作人員的素質有著密切關系。內部控制的設計與運行都需要嚴謹的態度和科學的理論，這就要求相關工作人員具有較高的專業知識與技能，還要有較高的職業道德素質。但我國企業尤其是中小企業不管是管理者還是相關的專業人員都對內部控制管理認識不夠，管理者不以身作則，安排內部控制工作人員時多是敷衍了事，將財務人員、辦公室人員等兼職內部控制管理；相關人員不按規章制度辦事；一些業務人員綜合素質不高，辨別、分析能力較差，無法切實發揮內部控制管理的作用。

（三）內部控制管理忽視協同效應

企業內部控制具有全員性，是指導企業的一面鏡子，它需要全體成員參與進來。但一些企業認為內部控制工作是財務的事情，管理者不重視，完全由財務部門負責。同時部門之間缺乏內部溝通與協作，更缺乏內部牽制，工作中各自為政，一出現問題就會出現“踢皮球”現象。如人力資源部門缺乏科學的規劃，在人員引入、培訓、使用等方面沒有制定合理的內控措施，導致一些重要崗位出現了一人多崗或者兼職問題，如出納既采購又收款，并且還終身不輪崗，導致出納攜款潛逃事件時有發生。技術部門由于人力、物力不足，生產技術設備落后、老化，一些核心技術人員由于無法施展自己的才能而選擇跳槽。

（四）內部控制運行缺乏監督

內部控制主要有設計與運行階段，設計與運行通過作用才能對企業起到監督作用。但現在很多企業內部控制運行缺乏監督，內部控制運行具有隨意性。內部審計是參與內部控制管理的重要部門，同時也是內部控制管理的監督部門。但目前很多企業沒有設置內部審計機構，即使有也是為了應付檢查的，并且將其附屬在財務部門的領導下，一切聽從財務部門指揮，這樣審計部門缺乏相應的獨立性與權威性，無法發揮監管和協調作用。這種管理模式缺乏監管，內外監督流于形式，無法為內部控制提供堅實的基礎保障，會給企業發展造成嚴重的經濟風險隱患。

（五）風險管理意識淡薄

風險是時時存在的，風險管理只能降低或者減少風險發生的可能性，但并不能完全規避風險，我們必須面對這個事實。在全球經濟一體化的形勢下，企業面臨著國內外風險，企業要發展壯大必須面對各種風險，這就要求企業樹立風險意識，做好風險管理。但目前很多企業的風險管理意識薄弱。如一些企業投融資時不注重調研，盲目跟風投入，缺乏對市場的深入了解，這會給企業正常運轉帶來隱患，對企業管理是極為不利的，因此要杜絕風險意識薄弱的現象。

二、針對現代企業內部控制管理問題應采取的措施

（一）提高對內部控制管理的認識

內部控制是現代企業防范經營風險的重要管理手段，但內控運行會受到多種因素的影響。因此首先瑩提高對內部控制管理的認識，消除對內部控制的偏見。內部控制的制定、實施應涵蓋企業運行的方方面面，在全面控制的基礎上，重點防范高風險業務。企業管理者既是內部控制制度的制定者也是執行者，管理者意識的提高有助于提高內部控制實施效率的提高。企業管理者要認識到內部控制管理對企業發展所起的積極作用，通過內控管理制度全面管控企業的經營業務，同時預測潛在的經營風險，增強規避風險的能力。因此要強化管理者的法律法規意識，確保企業內控管理工作合法合規。

（二）提高相關業務人員的綜合素質

激烈的市場競爭中，強化企業管理是關鍵，而管理靠人才，所以企業之間的競爭歸根結底是人才的競爭。內部控制管理工作涉及面廣，它需要專業知識全面、技能過硬的復合型人才，因此內部控制管理人員應具有較強的理論知識，熟悉經營、財務、法律、統計等方面的綜合知識。企業要追求最大化效益，必須加強對相關人員的培訓、開發，定期讓他們參加各種業務的培訓工作，鼓勵他們參加各種如開展業務技能測試活動，調動他們業務技能學習的積極性，從而提升自我、發展自我。

（三）重視內部牽制發揮協同效應

現代企業進行內部控制管理是為了更好的監督管理，提高企業的核心競爭力。因此內部控制管理不是紙上談兵，是全員參與的過程。企業各部門之間相互協調，有助于內部控制工作的有效推進，如人力資源部門做好人員管理，通過定編定崗等監督協調重要崗位的管理工作；經營管理部門借助各種激勵機制留住核心人員。只有各部門通力協作，才能有效管理好企業。

（四）完善內部控制監督評價機制

做好現代企業內部控制管理就要完善企業內部控制監督評價，有監督、有評價，才會有比較，才能確保內部控制作用的發揮。對企業來說，從內部控制的設計到運行都應該進行監督、管理、評價，目的不是為了懲罰，而是為了找出存在的問題及解決方案。所以現代企業應建立獨立的內審機構全面監管企業的經營運行。同時隨著企業內外環境的變化，瑩抓好內部控制評審，督促其按照規章辦事。另外要強化內控檢查與考核，看內部控制制度是否得到有效遵守，執行中存在什么問題等。

（五）提高風險管理與控制意識

既然風險是不能絕對避免的，企業就應該制定相應的風險預案，提高風險管理與控制意識。企業管理者做決定時要全面權衡，認真調查研究，分析內外環境，既要進行市場調查、調查與跟蹤客戶，還要調查客戶周邊環境及政治環境，分析各種風險的利弊，計算如何預算、防范風險，然后再結合企業實際情況做出決策，從而有效避免企業經營風險。

總之，企業內部控制管理是一項長期的、復雜的系統性工程。現代企業要提高競爭力，就要抓好內部控制，管理好內部控制，從而促進企業的長遠發展。

參考文獻：

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[2]楊華.做好企業內控管理的幾點意見[J].財經界，2013（23）.

（作者單位：銅陵有色股份天馬山黃金礦業有限公司）

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稅進行計算時，需要新的計算流程。通過各個部門提供其各種進購發票，以及該部門生產環節、服務環節、交通運輸環節等環節產生的商品出項等進行計算，得到企業應繳納稅務。增值稅計算中對企業各種發票的獲取及保存要求較高，從營業稅變為增值稅過程中，財務部門應革新現有財務制度，增添進一些新的內容，制定合理措施，使得其他部門完好開具并保存增值稅計算所需發票，確保增值稅計算以及申報抵扣環節可以順利進行[6]。

（三）加強財會人員業務水平

由于營改增情況下，企業財會人員對增值稅核算步驟及方式并不了解，會降低其工作效率，增加企業財務核算時間。企業應對其現有在崗財會人員進行培訓，幫助其了解增值稅計算情況，并鼓勵財會人員在工作之余，主動對新情況、新方式進行了解。企業應對財務部門加大資金投入，及時更新其所使用的財務計算相關軟件，為財會人員更快適應新情況提供良好條件。

（四）合理處理企業資產

營改增使得企業將全部資產進行分類核算處理，以應對新政策的具體實施。固定資產在企業進購方面所占比重越多，其抵扣的增值稅也就越多，建筑企業應在具體政策頒布之前做好準備，按兵不動或針對企業情況進購，合理處理企業資產中固定資產比例。

五、結束語

營改增對建筑企業的納稅情況以及企業內部管理水平、企業運營方式等方面都產生了或多或少的影響，建筑企業尤其是中鐵十六局集團此種大型企業應對新潮流更要認真仔細，把握機遇，從容應對來自各方面的挑戰，實施各種改革方案及應對措施，將企業更完美的融入新時代。

[1]熊瑛.營改增境遇下電力施工企業稅務籌劃轉變問題探微[J].現代經濟信息，2014，02（22）:303-330.

[2]周萍.建筑業“營改增”幾個問題的初探[J].經營管理者，2014，02（34）:26.

[3]倪洋.芻議營改增新階段下的企業納稅籌劃[J].財經界（學術版），2014，06（23）:262-263.

[4]陳文淵.營業稅改增值稅的困境與對策[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2015，02 （06）:25-28.

[5]王文靜.“營改增”對公路施工企業的影響[J].東方企業文化，2015，04（22）:106-107.

[6]賀永祥.“營改增”對國企制造業的影響[J].經濟研究導刊，2015，05（10）:2-3.

（作者單位：中鐵十六局集團財務共享中心）

作。如，企業需要對成本與經營活動進行合理分析，明確以經營成本為主的成本變動是否符合企業實際發展情況。如果成本增長過快，需要及時的查詢原因，追究責任人責任，進而不斷地完善改進成本費用內控體系，以此達到更優效果。當然，企業還需要構建財務及非財務指標，系統地構建覆蓋完全的風險預警系統，配合內部控制開展，降低風險。同時，企業還要確保內部控制部門與各個部門加強聯系，做好相應的溝通，不能到用時都不知該找誰，屬于誰的管轄范圍；另外也需要和公司領導進行溝通，希望領導對財務做處一些系統的規范。可以借助現代化手段，利用信息系統等強化各部門及人員的信息分享與部門協作，為財務為核心的內部控制改進奠定基礎。

（四）加強內部審計

提升電力企業的內部控制執行的關鍵方法即為改善企業的監管方式與獎懲措施。電力企業需要確保公司內部每個部門在這方面的職責和任務，詳細分化各個職能分支人員的責任內容。提高個體和團體人員非被動的執行內部內控的能力并協調不同個體完成各自的職責。若有對內部控制方案執行態度消極者或不配合的人，應處以適當的批評教育乃至懲罰。以此保證每個部門或個體對內控的配合。當然，電力企業還有必要系統加強資產內部控制體系，注重對內部控制的執行全過程進行監督，分析控制失效的原因并及時加以改進。

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[2]余秀華.對電力企業會計內部控制體系建設的探討[J].經濟師，2015（3）.

[3]王風云，李嘯虎.電力企業內部控制體系構建的思考[J].財務與會計，2015（7）.

（作者單位：華能平涼發電有限責任公司）

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