論如何做好審前調查工作

文/林建梅

?

論如何做好審前調查工作

文/林建梅

摘要：審前調查工作是審計質量控制的一項重要基礎內容，本文從審前調查工作的重要性入手，就如何做好審前調查及審前調查的方法進行闡述。

關鍵詞：審前調查；重要性；方法

審前調查有廣義和狹議之分，本文就狹義的審前調查進行論述，狹義的審前調查是指審計項目立項后、項目實施方案編制前，根據審計項目的立項目的，對被審計單位與審計項目有關的事項進行調查的一項活動。通過了解掌握被審計單位基本情況、經營情況、財務狀況、被審計單位制定的內部控制制度及制度執行情況等，詳細分析被審計單位信息、資料、報表、數據，查找被審計單位在管理中的薄弱環節的風險點，確定審計實施的范圍、重點、方式。

一、審前調查的重要意義

審前調查是現代審計工作的重要環節，對提高審計質量、審計工作效率和降低審計風險有著深刻的意義。

（一）審前調查是提高審計質量的重要手段

審計質量是審計工作的基礎和關鍵，審計質量的好壞直接關系審計工作的成敗，是整個審計工作的生命線。審前調查是審計質量的事前控制，調查圍繞審計項目和審計目標展開，依據審計項目的內容、規模、性質，組織相關專業人員進行調查了解，從中發現審計疑點和問題線索，為制定審計實施方案和現場審計提供客觀依據。全面、深入的審前調查為審計質量提供保障，為高質量的審計項目打下基礎。因此，審前調查是項目實施的前提和基礎，也是提升審計質量的關鍵環節。

（二）審前調查是提高審計工作效率的重要途徑

隨著社會經濟的不斷發展，審計工作任務越來越重，審計工作涉及的內容多、范圍廣與審計人員少的矛盾日益突出。充分的審前調查工作，使審計人員在審計實施前對被審計單位基本情況有一定了解，在審計工作開展時能擺脫被審計單位復雜的信息迷宮，避免在大量細枝末節上糾纏不清，快速進入取證環節。審計工作依據審計實施方案有計劃、有步驟、有重點進行，大大縮短了審計時間，避免審計的盲目性和隨意性，以更有效的方式完成審計任務，實現審計目標。

（三）審前調查是降低審計風險的有效措施

審前調查通過對被審計單位大量信息、資料、數據的匯總分析，判斷被審計單位風險點和風險領域，在準確有效識別和評估各種風險的基礎上，依據風險等級大小，編制審計實施方案。根據評估的風險等級，科學合理安排審計時間、內容、方法和人員，有效避免平均使用審計資源。審計工作對高風險領域配足審計人員，有針對性的實施相應程序，使審計風險降低到可接受的水平，審前調查是有效控制和降低審計風險的一道重要的措施。

二、如何做好審前調查

如何將審前調查工作做深、做細、做實，切實發揮審前調查在審計工作中的作用，使審前調查與審計工作緊密結合，以下談談幾點看法。

（一）提高審計人員思想認識，配備配齊審前調查組

首先要在思想上提高認識，加強對審前調查的教育和培訓，提高審計人員對審前調查重要性的認識和審前調查能力。依據審計目標的復雜程度和規模，選擇具有一定業務素質、能勝任審前調查任務的人員組成審前調查組，通常由項目組組長或主審任審前調查組組長。

（二）認真編制審前調查的實施方案

調查實施前，應做好相關準備工作，針對需要調查的事項，羅列調查清單，制定詳細周密調查方案。審前調查方案應包涵方案制訂依據、調查目的、調查范圍、調查內容、調查方法、調查人員、調查分工、調查步驟、時間安排、調查要求等。調查內容羅列應詳實、全面，包括群眾反映的問題、相關單位情況了解、查閱審計檔案等。確保每位審計人員有明確的調查目標和任務，嚴格按規范進行，消除審計人員因個體差異給審前調查工作帶來的影響，消除審前調查工作的隨意性和盲目性。一份目標明確、內容翔實、重點突出、科學合理的審前調查方案對審前調查的實施具有較強的指導性和操作性，能有效提高調查工作效率，使審前調查起到事半功倍的效果。

（三）全面深入細致展開調查

充分了解掌握被審計單位的基本情況，包括所處行業的經濟、法律、行業環境，被審計單位隸屬關系、組織架構、人員情況、所執行的財務制度和財務管理情況等。掌握被審計單位的經營業務情況，如業務流程、資金流程，發現內部控制關鍵點，了解被審計單位的內部控制情況，進行內控測試，發現內部控制的有效性及缺陷。查閱以前年度被審計單位的審計報告，了解以往的審計問題及審計整改情況。

（四）進行審前調查匯總，發現疑點確定為審計重點

根據調查情況，在全面了解被審計單位的基本情況和環境的基礎上，進行匯總分析、綜合評價，運用專業判斷識別和評估審計風險和問題線索，以此確定審計重點。

三、審前調查的方法

審前調查應根據調查的內容、對象、時間、地點等，來選擇適宜的調查方法。調查方法有審閱法、觀察法、訪談法、問卷法、分析法等，現就以下幾種常用方法進行闡述。

（一）審閱調查法

審閱法是審前調查最基本的一種方法，是審計人員獲取被審計單位的制度、文件、帳本、報表等資料，通過審查和查閱的方式了解掌握被審計單位基本情況的一種方法。審計人員根據調查目標的需要，查閱被審計單位的帳冊、報表、財務收支計劃、管理制度、會議記錄、合同、文件等，以及上網絡或媒體查閱與被審計單位相關的經濟政策、法律法規、背景資料等，是一種最直接也是使用最廣泛的一種方法。

下接（第160頁）