以全面風險管理推動企業內部控制機制創新

文/趙　睿

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以全面風險管理推動企業內部控制機制創新

文/趙睿

摘要：市場競爭日益激烈，企業要長期生存，減低市場風險對企業的影響，必須改變風險管理的原有模式，增強企業內部控制，對內部控制機制加以創新。內部控制和風險管理均在實踐中產生、發展和完善的，企業全面風險管理需要內部控制，全面風險管理又反作用于內部控制。本文正是通過對全面風險管理與內部控制進行分析，從兩者的相關性和異同點，以及全面風險管理的優越性，提出以全面風險管理推動企業內部控制機制創新的對策。

關鍵詞：全面風險管理；內部控制機制；創新

市場競爭日益激烈，企業要長期生存，減低市場風險對企業的影響，必須改變風險管理的原有模式，增強企業內部控制，對內部控制機制加以創新。企業內部控制是企業風險管理的重要組成部分，企業內部控制機制的合理性對企業風險管理的影響重大，而企業的風險管理水平對企業也有重要的反作用。其實在實踐中，很多企業都未能真正理解全面風險管理與內部控制的區別與聯系，要么完全隔離要么簡單地等同。

一、全面風險管理與內部控制的異同

內部控制與全面風險管理的相同點：全面風險管理包括了內部控制。內部控制包含于全面風險管理體系之中，是全面風險管理的一個子系統。

從概念性上講，內部控制與風險管理在不斷的趨于融合，主要體現在幾個方面：

一是概念趨同。內部控制與風險管理的概念暫時還沒有形成統一的共識，但是兩者都是合理保證目標實現過程，這樣的相同觀點己經被人們普遍接受；

二是目標相同。內部控制與風險管理的目標從實質上來看，均是為了防范風險，將風險控制在一定范圍；

三是程序一致。內部控制與風險管理的程序由于規范的要求不同，在形式上有所不同，但是均在強調風險識別、評估、應對和控制這些基本程序，這些程序是基本一致的；

四是方法互用。內部控制和風險管理經常運用彼此的方法。

內部控制與全面風險管理的差異表現為以下幾個方面：（1）范疇不一致。內部控制主要在于經過事后和過程中的控制去實現自身的目標，是管理的一項職能。全面風險管理在事前已經充分考慮到了所存在的風險，并且是穿插于管理過程的始終。（2）活動不一致。內部控制僅僅對目標的制定過程進行評價，并不負責企業經營目標的設立過程。內部控制只是從事全面風險管理一部分活動，并不是全部。全面風險管理涉及到的內容廣泛，例如風險管理目標的設定、風險管理戰略的設定、風險管理評估方法選擇、聘用管理人員、進行預算和部分行政管理等活動，內部控制只是負責風險管理中的中間部分活動和結束后的后部分活動。（3）應對風險的對策不一致。全面風險管理框架在風險度量方面，由于引入了風險偏好、容忍度、對策、等概念，使得利于企業的發展戰略和企業風險偏好趨于相近，能夠幫助公司的高層進行全面風險管理的目標。上面說提到的對策，內部控制是無法實現的。

二、基于風險管理的企業內部控制建設現狀分析

（一）風險管理意識薄弱

在實際管理中，我國的企業在風險管理方面的意識還是相當薄弱的。主要表現在大多管理人員比較關注企業財務風險。

（二）管理人員對內部控制認識不夠

我國公司的內部控制多關注于控制活動方面的內容，對于內部控制并不是十分的了解，認識也不夠深刻。對內部控制的公司治理結構方面較為不夠重視，這樣在很大程度上影響了內部控制實施效果。

（三）公司治理結構不完善

公司的高層經營管理人員是內部控制的主體，由于公司治理結構的不合理，再加上公司在權利制衡體系方面和權利設置方面存在的缺陷。這樣一來，內部控制制度就成了一紙空文，更不用談實施。

（四）戰略目標定位不清晰

我國很多企業在進行金融衍生工具投資理財的過程中，沒有設定合理的目標，而是依據管理人員的偏好去選擇產品，不是根據企業的發展戰略目標進行選擇，戰略目標定位嚴重不清晰。

（五）風險管理體系不健全

目前我國很多公司都沒有獨立的風險管理部門，大都是與風險交易部門存在或多或少的聯系。并且內部管理監督機制不夠健全，在決策前也沒有對風險進行有效的評估與控制管理，以上各種都對公司的風險管理存在影響。

三、基于全面風險管理的內部控制體系啟示

風險管理的內部控制體系根據新形式的變化，也在不斷的進行完善，不斷的進行新機制的探索。

（一）構建以“現金流量”為核心的內部控制模式

在風險評估中，企業中危險等級最高的資產是現金。現金是否被安全有效的使用，這也是在影響著企業的財務風險。

（二）強化關鍵環節風險控制，制定風險管理預案

在業務流程中找到關鍵環節的風險控制點，并針對關鍵點指定相應的風險管理解決預案，只有這樣才能保證內部控制的各項措施落到實處。

（三）建立健全風險管理信息系統，實現風險預警

企業面對的風險并不是一成不變的，而是動態的經常變化的。現代信息技術的引入和現金的風險管理信息系統對風險控制有著重要作用。建立全面管理信息系統，實現企業數據運營收集的自動化，實現業務信息向會計信息的自動轉換，建立全面風險預警分析系統。

（四）完善銷售與應收賬款內部控制系統

建立完善的進銷管理系統，加強銷售與應收賬款的內部控制。加強對企業銷售業務流程以及應收賬款的控制。

四、結語

隨著經濟社會的發展，經濟全球化的發展，企業要想長期生存，減低市場風險對企業的影響，必須改變風險管理的原有模式，增強企業內部控制，對內部控制機制加以創新。企業要提高管理人員的風險管理水平，還要讓員工參與到企業的內部控制機制創新中，增強企業員工的風險意識。企業還要完善風險管理制度并保證其有效運行。

參考文獻：

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［2］張迪.基于風險管理的企業內部控制研究［D］.長安大學，2010.

［3］秦小艷 .以全面風險管理推動企業內部控制機制創新［J］.金融經濟，2013（14）.

（作者單位：網內蒙古東部電力有限公司興安供電公司）