行政事業單位內部控制問題分析及優化建議

文/崔　婕

?

行政事業單位內部控制問題分析及優化建議

文/崔婕

摘要：當前，我國的行政事業單位的內部控制制度尚未完善，因此促進行政事業單位良好健康的可持續性發展的關鍵便是加強對內部控制組織建設，提高行政事業單位內部控制管理的效率以及加強監督，所以本文便是對內部控制相關問題進行分析，以及提出相關的建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；建議

當前，我國行政事業單位機構很多，而且多數資金來源于公共財政資金，但是單位在財政資金的使用方面還是存在一些問題，以及內部控制建設的滯后性較大，但是伴隨著屬于粗放型或者滯后型管理，沒有能夠良好的適應當前財政部門對于財政進行精細化管理的需求，而且內部機構的設置是不合理的，比如多數單位也包括一些較大的部門機構沒有設置獨立的內部控制機構，甚至還沒有設置獨立的財務室，以及相關的監督機構，使得相關部門的權責分配不合理，職能混亂，工作效率低下，以及組織結構的安全不合理，沒有具備完全獨立性，在一定程度上削弱了內部控制的作用。

一、關于對行政事業單位內部控制相關問題的闡述

（一）內部控制機構的設置不合理

當前，我國諸多的行政事業單位的經濟業務多數是實意義或者作用沒有正確的認識，還有就是存在片面的認為這只是走個過場而已，這樣便會導致內部控制的作用降低。

（二）單位內部相關管理者對于內部控制的認識不夠全面

根據相關規定所知，單位內部的相關負責人就需要對于內部控制制度的制定以及進行有效實施負責。但是目前我國諸多單位內部的相關負責人卻是對內部控制認識還是不夠全面，沒有正確認識或者清楚的知道自己的責任與義務，以及對建立健全行政事業單位的內部控制制度所具有的現社會不斷發展，公眾的參政意識不斷提高，因此便對于公共單位的資金使用關注度較高，所以將需要一套完整的內部控制規范來對內部控制進行指導，以促進單位的良好發展。

（三）內部控制的監督約束作用不具成效

當前，諸多行政事業單位內部存在以下幾種情況，第一便是單位內部沒有設立審計機構，第二便是即便設立內部機構，但是此機構便是形同虛設，不具備任何的實際作用，以及沒有建立有效內部控制風險評估機制，因此在進行風險評估的時候，難以將內部控制的作用發揮到極致，更不用提進行科學有效的分析目標存在的風險以及應用相關定性，定量等分析方法，所以說是沒有在一定程度上來控制風險爆發的概率，也因此就不能采取相應的措施來應對此風險。

二、提出對于完善內部控制制度的建議

（一）樹立正確的認識

首先，就需要加強對單位內部相關管理者的內部控制的宣傳，使之意識到內部控制對于單位長久發展的重要性，以及便于能夠建立健全內部控制制度，來加強對行政事業單位的內部控制的監督管理的力度，以實現杜絕單位內部人員私自挪用公款或者領導人權利過大等情況出現，此外還需要相關高層負責人對此予以重視，才能結合單位實際發展狀況，來制定一套有效可性的內部控制制度，以及將內部控制制度認真的執行，發揮其應有的作用，而且內部控制制度能否有效的實施還是依賴于相關財務人員的綜合素質和從業道德，因為他們不僅是內部控制制度的執行者，還是監督者。

（二）建立良好的內部控制環境以及體系

任何單位在開展內部控制活動時都是屬于一定的內部控制環境當中，因此內部環境的優劣是直接影響到內部控制活動開展的成功與否，以及單位內部控制的目標的實現。此外開展內部控制活動實際上是一項較為復雜的系統性的工程，不能僅是簡單的依賴于相關人員的控制來實現其目的，而是需要完整的科學的內部控制制度的來實現，利用制度來對管理進行有效規范。而且行政事業單位的控制環境一般是包含內外部環境，對于外部環境來講，主要是體現在約束和規范，而內部環境一般便是來自于單位的自身，是為建立內部控制奠定了堅實的基礎，主要是包含于誠信，道德以及單位的治理機構等。

（三）不斷完善監督評價體系

對于內部監督約束體制進行不斷強化，以及財政，審計等相關部門應當合理的分工，來加強執法的力度，加強對于行政事業單位的內部控制的檢查與監督，以及建立相關的崗位責任制度，增強其威懾力，此外還有便是單位的負責人應當安排相關部門或者相關負責人對于單位內部控制的有效性進行評價，并上交相關的評價報告，而且還有就是要立足于本單位的實際情況，來建立監督檢查評價制度，以此來確定內部監督檢查的方式和范圍，以及規定內部監督檢查的程序或者要求，從財務的角度來風險進行有效評估，建立相關的預警系統，以及在一定程度上來防范和避免出現不好的結果，最后形成有效內部控制長效機制。

三、結論

總而言之，行政事業單位在不斷完善內部控制的道路還是很長，不僅需要對內部及時的對內部所存在的問題進行檢查，并及時的解決，以避免出現較大的不良后果，還需要對外部環境進行實時監督，而對內部控制制度進行相關的完善，此外還需要加強對內部控制人員的培養力度，增強其專業知識，從業素質以及從業道德，以便于能夠將內部控制的作用發揮到極致，而且還需要加強單位內部的高層領導人的宣傳，使其樹立關于內部控制對于單位發展的重要性的意識，從而促進行政事業單位健康可持續性的發展。

參考文獻：

［1］薛杰遠.關于行政事業單位內部會計控制的思考［J］.商業會計，2014（12）.

［2］劉琳.關于行政事業單位內部會計控制的思考［J］.財政監督，2010（6）：54-55.

［3］吳猛.關于推進我國行政事業單位內部控制建設的研究［J］.教育財會研究，2013（5）.

（作者單位：中共淮安市委黨校）