行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析及優(yōu)化建議

文/崔　婕

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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析及優(yōu)化建議

文/崔婕

摘要：當(dāng)前，我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度尚未完善，因此促進(jìn)行政事業(yè)單位良好健康的可持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵便是加強對內(nèi)部控制組織建設(shè)，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效率以及加強監(jiān)督，所以本文便是對內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行分析，以及提出相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；建議

當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)很多，而且多數(shù)資金來源于公共財政資金，但是單位在財政資金的使用方面還是存在一些問題，以及內(nèi)部控制建設(shè)的滯后性較大，但是伴隨著屬于粗放型或者滯后型管理，沒有能夠良好的適應(yīng)當(dāng)前財政部門對于財政進(jìn)行精細(xì)化管理的需求，而且內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置是不合理的，比如多數(shù)單位也包括一些較大的部門機(jī)構(gòu)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，甚至還沒有設(shè)置獨立的財務(wù)室，以及相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得相關(guān)部門的權(quán)責(zé)分配不合理，職能混亂，工作效率低下，以及組織結(jié)構(gòu)的安全不合理，沒有具備完全獨立性，在一定程度上削弱了內(nèi)部控制的作用。

一、關(guān)于對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的闡述

（一）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理

當(dāng)前，我國諸多的行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多數(shù)是實意義或者作用沒有正確的認(rèn)識，還有就是存在片面的認(rèn)為這只是走個過場而已，這樣便會導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用降低。

（二）單位內(nèi)部相關(guān)管理者對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠全面

根據(jù)相關(guān)規(guī)定所知，單位內(nèi)部的相關(guān)負(fù)責(zé)人就需要對于內(nèi)部控制制度的制定以及進(jìn)行有效實施負(fù)責(zé)。但是目前我國諸多單位內(nèi)部的相關(guān)負(fù)責(zé)人卻是對內(nèi)部控制認(rèn)識還是不夠全面，沒有正確認(rèn)識或者清楚的知道自己的責(zé)任與義務(wù)，以及對建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度所具有的現(xiàn)社會不斷發(fā)展，公眾的參政意識不斷提高，因此便對于公共單位的資金使用關(guān)注度較高，所以將需要一套完整的內(nèi)部控制規(guī)范來對內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)，以促進(jìn)單位的良好發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督約束作用不具成效

當(dāng)前，諸多行政事業(yè)單位內(nèi)部存在以下幾種情況，第一便是單位內(nèi)部沒有設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，第二便是即便設(shè)立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，但是此機(jī)構(gòu)便是形同虛設(shè)，不具備任何的實際作用，以及沒有建立有效內(nèi)部控制風(fēng)險評估機(jī)制，因此在進(jìn)行風(fēng)險評估的時候，難以將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到極致，更不用提進(jìn)行科學(xué)有效的分析目標(biāo)存在的風(fēng)險以及應(yīng)用相關(guān)定性，定量等分析方法，所以說是沒有在一定程度上來控制風(fēng)險爆發(fā)的概率，也因此就不能采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對此風(fēng)險。

二、提出對于完善內(nèi)部控制制度的建議

（一）樹立正確的認(rèn)識

首先，就需要加強對單位內(nèi)部相關(guān)管理者的內(nèi)部控制的宣傳，使之意識到內(nèi)部控制對于單位長久發(fā)展的重要性，以及便于能夠建立健全內(nèi)部控制制度，來加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的監(jiān)督管理的力度，以實現(xiàn)杜絕單位內(nèi)部人員私自挪用公款或者領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)利過大等情況出現(xiàn)，此外還需要相關(guān)高層負(fù)責(zé)人對此予以重視，才能結(jié)合單位實際發(fā)展?fàn)顩r，來制定一套有效可性的內(nèi)部控制制度，以及將內(nèi)部控制制度認(rèn)真的執(zhí)行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而且內(nèi)部控制制度能否有效的實施還是依賴于相關(guān)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和從業(yè)道德，因為他們不僅是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，還是監(jiān)督者。

（二）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境以及體系

任何單位在開展內(nèi)部控制活動時都是屬于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，因此內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣是直接影響到內(nèi)部控制活動開展的成功與否，以及單位內(nèi)部控制的目標(biāo)的實現(xiàn)。此外開展內(nèi)部控制活動實際上是一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)性的工程，不能僅是簡單的依賴于相關(guān)人員的控制來實現(xiàn)其目的，而是需要完整的科學(xué)的內(nèi)部控制制度的來實現(xiàn)，利用制度來對管理進(jìn)行有效規(guī)范。而且行政事業(yè)單位的控制環(huán)境一般是包含內(nèi)外部環(huán)境，對于外部環(huán)境來講，主要是體現(xiàn)在約束和規(guī)范，而內(nèi)部環(huán)境一般便是來自于單位的自身，是為建立內(nèi)部控制奠定了堅實的基礎(chǔ)，主要是包含于誠信，道德以及單位的治理機(jī)構(gòu)等。

（三）不斷完善監(jiān)督評價體系

對于內(nèi)部監(jiān)督約束體制進(jìn)行不斷強化，以及財政，審計等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)合理的分工，來加強執(zhí)法的力度，加強對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督，以及建立相關(guān)的崗位責(zé)任制度，增強其威懾力，此外還有便是單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)安排相關(guān)部門或者相關(guān)負(fù)責(zé)人對于單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，并上交相關(guān)的評價報告，而且還有就是要立足于本單位的實際情況，來建立監(jiān)督檢查評價制度，以此來確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方式和范圍，以及規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督檢查的程序或者要求，從財務(wù)的角度來風(fēng)險進(jìn)行有效評估，建立相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，以及在一定程度上來防范和避免出現(xiàn)不好的結(jié)果，最后形成有效內(nèi)部控制長效機(jī)制。

三、結(jié)論

總而言之，行政事業(yè)單位在不斷完善內(nèi)部控制的道路還是很長，不僅需要對內(nèi)部及時的對內(nèi)部所存在的問題進(jìn)行檢查，并及時的解決，以避免出現(xiàn)較大的不良后果，還需要對外部環(huán)境進(jìn)行實時監(jiān)督，而對內(nèi)部控制制度進(jìn)行相關(guān)的完善，此外還需要加強對內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)力度，增強其專業(yè)知識，從業(yè)素質(zhì)以及從業(yè)道德，以便于能夠?qū)?nèi)部控制的作用發(fā)揮到極致，而且還需要加強單位內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)人的宣傳，使其樹立關(guān)于內(nèi)部控制對于單位發(fā)展的重要性的意識，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位健康可持續(xù)性的發(fā)展。

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（作者單位：中共淮安市委黨校）