如何做好軍工建設項目的財務管理工作

文/屈冬梅

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如何做好軍工建設項目的財務管理工作

文/屈冬梅

摘要：軍工建設項目，是指按一個總體設計組織施工，建成后具有完整的系統(tǒng)，可以獨立地形成軍工生產(chǎn)能力或者使用價值的建設項目。

關鍵詞：軍工建設；財務；管理工作

一、軍工建設項目的財務管理的意義

基建項目財務管理是依據(jù)國家有關方針、政策、法律、法規(guī)和建設項目的概（預）算文件，對建設單位在項目建設過程中的資金來源、資金占用及其所體現(xiàn)的各方面財務關系進行的監(jiān)督和調(diào)節(jié)活動，是以最合理的籌集、分配和使用建設資金，提高建設單位投資效益為中心的一項綜合性管理活動。它貫穿于項目建設的全過程，是項目建設管理工作的重要組成部分。

二、建設項目財務管理理論基礎

我國企業(yè)會計制度采用國際上通用的“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會計平衡公式。建設單位會計制度仍采用“資金來源=資金占用”這一會計平衡公式作為會計核算的基礎。

（一）基建項目資金來源

企業(yè)為了按期完成國家基本建設任務，需要從多渠道籌集相應數(shù)量的資金來源。目前，資金來源主要有7個方面：基本建設撥款、基本建設借款、基本建設項目資本、企業(yè)債券資金、結算中形成的資金、留成收入、上級撥入資金。

（二）建設項目資金占用

建設項目資金占用是指建設項目資金在基本建設過程中的分布狀態(tài)和存在形態(tài)，它體現(xiàn)了資金在基本建設經(jīng)濟活動過程中的物質(zhì)因素。按照所處的階段的存在形態(tài)不同，資金占用主要分為8類：貨幣資金、儲備資金、結算資金、在建資金、建成資金、應收生產(chǎn)單位資金、固定資金、有價證券。

三、建設項目財務管理的重點

（一）建設項目管理，制度做保障

在基本建設過程中嚴格執(zhí)行財政部頒布的《國有建設單位會計》、《基本建設財務管理規(guī)定》等制度，及時了解和掌握國家相關部門的最新管理要求。結合企業(yè)實際情況制定內(nèi)部財務管理制度，將財務控制建立在建設過程的每個環(huán)節(jié)上，包括概預算編制制度、會計核算制度、會計報表制度、竣工財務決算制度等。

（二）建設項目管理，組織做保障

財政部《基本建設財務管理規(guī)定》第六條規(guī)定：建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作。

一般財務部門下設基建管理組，由專人負責財務管理和會計核算工作，實行職務分離，設置總賬會計、稽核、核算會計、出納等崗位，明確各崗位的相關職責。

（三）管好用好項目資金

根據(jù)基本建設有關規(guī)定，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設項目，不論其建設資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。

1.專款專用：建設項目資金必須專款專用，不得用于建設項目以外的其他方面的支出。實際工作中常常發(fā)生建設資金被挪用的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)形式為：建設樓堂館所、建設娛樂設施、用于建設職工住宅、將建設資金用于企業(yè)生產(chǎn)、將暫時不用的建設資金借給其他需要資金的企業(yè)等。

2.專戶存儲：建設項目資金實行專戶存儲，建設單位按照要求開立一個基本建設賬戶，不能存入建設單位生產(chǎn)經(jīng)營賬戶，與生產(chǎn)經(jīng)營資金混合存儲、混合核算。否則難以保證建設資金專款專用，國家資金安全得不到保障。

3.計劃管理：加強建設資金的管理，建設項目要嚴格按照批復的投資計劃執(zhí)行，不得任何改變投資規(guī)模和投資項目，避免出現(xiàn)“超投資、超概算、超預算”的現(xiàn)象。基建投資計劃確需變更的，無論是增加投資或減少投資，都應按照國家有關基本建設工作程序報批。

4.合理籌資：財務部門根據(jù)批復的投資計劃合理籌措安排建設資金，既要保證資金及時到位，滿足工程進度用款需要，又要靈活調(diào)度資金，減少資金流轉環(huán)節(jié)，提高資金使用效率。

（四）加強建設項目合同管理

建設項目投資規(guī)模大，在建設過程中涉及的相關合同數(shù)量多、金額大，合同管理十分重要。財務部門要全程參與合同的招投標、談判、及簽訂工作，重點對合同價款的支付方式和時間、價格構成等進行審核，從財務角度提出合理建議，發(fā)揮財務監(jiān)督作用。

（五）加強基本建設項目支出控制，提高項目投資效益

基本建設支出是建設單位在項目建設過程中所發(fā)生的各種支出。建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。加強基本建設項目支出控制，應從以下幾方面采取措施：

1.規(guī)范會計基礎工作，提高會計核算質(zhì)量。建設單位財務人員嚴格按照國家規(guī)定的開支內(nèi)容的標準控制成本費用，保證原始憑證的真實合法，準確核算、計量工程成本，及時編制會計報表，開展項目概預算分析工作。

2.加強基建財會隊伍建設，選擇有專業(yè)知識、責任心強的財會人員充實到基建財務崗位；有計劃地組織人員參加業(yè)務培訓，或到其他單位學習交流。

3.積極參與建設項目管理，了解工程管理的基本程序和內(nèi)容，便于更好地開展財務工作。

（六）加強預算管理工作

國防軍工預算管理是財政預算管理的重要組成部分，目前預算執(zhí)行中還存在部分建設項目支出進度較慢、預算資金大量結轉、國庫存款沉淀較多等問題。針對這些問題財政部2014年5月21日下發(fā)了《關于進一步加強財政支出預算執(zhí)行管理的通知》，從加強支出預算管理、加快資金支付進度、做好支出預算執(zhí)行分析評價三方面做了具體要求，要求各地區(qū)、各部門要充分認識加強預算執(zhí)行管理的重大意義，加強組織領導，堅持依法理財，提高財政資金使用效益，把預算執(zhí)行工作抓緊抓實抓好。

參考文獻：

［1］財政部.《國有建設單位會計》、《基本建設財務管理規(guī)定》、《關于進一步加強財政支出預算執(zhí)行管理的通知》.

［2］吳錦芳.如何做好軍工科研單位財務管理工作［J］.會計之友，2005（06）.

（作者單位：中國兵器工業(yè)試驗測試研究院）