基于戰略視角的企業全面預算體系構建思路

文/管東濤

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基于戰略視角的企業全面預算體系構建思路

文/管東濤

摘要：預算管理是強化管理與控制的有效途徑之一，對提高企業管理水平和增加收益有重要意義，但目前國內企業的預算管理水平與市場競爭需求仍存在一定差距。因此，以戰略視角展開對企業全面預算管理的分析，研究加強企業預算管理的對策，對于提升企業整體效益和競爭力，進一步完善現代企業治理結構具有重要作用。

關鍵詞：企業管理；全面預算體系；意義；方案

預算管理已發展多年，大多企業對其預算管理中所暴露出來的問題已著手改進，并在長期發展中取得了良好成績，但同時仍有一些問題亟待解決，下文將圍繞這一問題進行探討。

一、預算管理對企業戰略發展的重要意義

全面預算管理是企業管理中的重要方法之一，也是對企業未來的經營活動和財務狀況進行預測規劃，并持續地將實際情況與預期進行對比分析，及時調整生產經營活動，以幫助企業管理人員更加高效地管理工作，進一步實現預期管理目標的有效途徑之一。除上述外，全面預算管理也是以預算編制為開端，同時圍繞預算實施、控制、評價、考核進行管理，集計劃、控制、激勵等各功能于一體的一種戰略化、系統化的現代管理模式。鑒于我國對全面預算體系的建設研究起步較晚，相關實踐操作尚未成熟，如何在戰略目標指導下進行全面預算編制，如何確保預算編制成為企業戰略實施的有力支撐，仍是相關全面預算體系構建的研究重點。

二、基于戰略視角的全面預算體系構建方案

預算目標的制定具有全面性，是對戰略目標進行分解、規劃出每年的預算目標，將短期的預算目標和長期的計劃進行結合的管理方式之一。規范預算管理能夠進一步細化企業戰略規劃和年度經營計劃，從而對企業經營整體進行宏觀地把握，量化地安排和計劃，進一步推動戰略目標和實踐活動相一致，最終實現企業資源的優化配置。

（一）基于戰略視角的預算控制體系

基于戰略地圖的預算控制方法，以價值鏈為主線控制，關注資本成本、增長率等有利于企業價值增長的指標，為實現企業的戰略和可持續發展，同時關注非財務指標的控制，且基于戰略地圖的預算控制是通過戰略地圖對各個層面的因果關系地分析，分析出企業的價值驅動因素，描繪企業的價值鏈關系圖，對價值鏈實施重點控制，與作業成本管理相結合，而企業的和諧發展歸根結底是對員工的有效管理，內部審計參與預算監控。

（二）基于戰略視角的預算編制體系

預算管理的基本過程依次為預算的編制、預算目標下達、預算執行控制、預算反饋分析、預算調整和預算考核。其中預算的編制是最為關鍵也是耗時最長的環節，直接關系著整個企業預算管理的有效性。因此，基于戰略視角的預算編制體系應基于企業實際，遵照“上下結合、分類編制、逐級匯總”的方式有序進行，即企業領導在制定經營目標后，下達給相關職能部門；后者據此編制預算方案，并將主要控制指標上報至領導及其他部門，再經過溝通討論后，預算編制人員再對方案進行修正，如此反復進行，以最終確定最佳方案。需要注意的是，預算的編制必須首要考慮對企業戰略目標的服務性，確保能夠密切結合企業生產經營，實現對內部資源的合理分配和重新整合，以促成部門形成戰略目標的共識，發揮戰略協同效應。

（三）基于戰略視角的預算考評體系

為保障預算管理切實有效地執行，企業必須設立專門機構來全面考核預算管理工作實效，并制定相應監督和保障措施，設定預算評估標準規范，并根據財務體系、戰略地圖客戶、內部流程等設置財務和非財務指標權重，以便對各部門預算執行情況進行監督審查；同時完善預算管理考評制度，合理制定相應的激勵措施，改變只注重結果不注重過程的錯誤傾向，將企業整體薪資水平與預算執行情況掛鉤，并據此進行員工薪資調整，以提高全體員工嚴格執行預算管理的主動性。

三、總結與建議

傳統預算管理多根據資料進行預測與評估，具有一定的盲目性。而基于戰略視角的全面預算管理體系以市場為導向，是結合企業所處的市場環境、自身的發展現狀以及企業長期發展戰略，制定出相應的財務預算管理目標，能夠有效發揮市場的導向作用，為企業制定符合實際情況的長期預算目標，同時能夠把目標層層分解，轉化為各階段、各部門、各人的執行目標，在提高企業經濟效益的同時，也能推動企業長遠發展目標的實現，對企業實現可持續發展有著重要意義。但要注意，企業上下應與時俱進，轉變傳統觀念，強化預算管理意識，加強對其重視程度，這是從根本上提升預算管理水平的最基本要求。具體地說，企業要樹立“以戰略目標為基礎”的觀念，將預算管理視為實現企業長期戰略目標的墊腳石；在文化建設過程中也要通過網站和板報等媒介平臺加強對預算文化的宣傳力度，督促各領導干部充分發揮帶頭模范作用，在日常工作中注重預算管理的作用，使得全面預算意識滲入全局，并得以嚴格執行。此外，還應當積極引進預算管理方面的專業型人才，以加強對其他員工預算能力的培養和提高。總之，企業全面預算體系的構建與完善是一項系統的工作，并非一日之功可達成，需要各部門及全體員工的積極配合，才能使全面預算體系按部就班地進行與實現。

參考文獻：

［1］鄭丹.企業全面預算中考評體系的改進研究［D］.云南財經大學，2015.

［2］張帆.全面預算體系及其編制方法研究［J］.商場現代化，2015（5）：216-217.

［3］李強.企業全面預算內部控制體系的構建探討［J］.經營管理者，2015（22）.

（作者單位：展鵬科技股份有限公司）