以內部控制為基礎的財政會計監(jiān)督分析

文/管玉萍

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以內部控制為基礎的財政會計監(jiān)督分析

文/管玉萍

摘要：文章針對內部控制對于財政會計監(jiān)督的重要作用進行了分析，并提出了以內部控制為基礎，提高財政會計監(jiān)督質量的有效措施，旨在為財政會計監(jiān)督機構以及人員提供一定的參考。

關鍵詞：內部控制；財政會計監(jiān)督；措施

財政會計監(jiān)督在加強飯腐倡廉建設、推動財會健康發(fā)展以及加快財政改革進程等方面發(fā)揮著至關重要的作用，通過加強內部控制，能夠有效的提高財政會計監(jiān)督質量以及防控財政部門內部風險，因此，文章針對以內部控制為基礎的財政會計監(jiān)督的研究具有非常重要的現實意義。

一、內部控制對于財政會計監(jiān)督的重要作用

（一）內部控制是提高財政會計監(jiān)督質量的重要保障

內部控制是財政部門自我管理的基礎，對財政部門的財政會計監(jiān)督以及財務管理行為具有重大的影響，同時財政部門的財務管理行為也會對內部控制的實施效果產生影響。對于財政會計監(jiān)督來說，通過加強內部控制，能夠提供全面、準確的財政會計資料、規(guī)范的內部監(jiān)督流程以及良好的內部監(jiān)督環(huán)境，對于提高財政會計監(jiān)督效率和質量具有至關重要的作用。

（二）內部控制是防范財政部門內部風險的重要手段

值得注意的是，現階段的風險防控、廉政建設任務依然非常艱巨，特別是在中央鐵腕治腐高態(tài)勢下，許多財政部門依然存在超標接待、隨意揮霍、公款吃喝等現象，導致出現上述問題的主要原因是財政部門缺乏健全的內部控制制度，權力失去監(jiān)督。通過創(chuàng)建健全的內部控制制度，不斷的健全廉政風險防范體系，能夠有效的防范以及消除財政部門存在的各種內部風險，避免上述頂風違紀行為的發(fā)生。

二、以內部控制為基礎，提高財政會計監(jiān)督質量的有效措施

（一）健全財政會計監(jiān)督內部環(huán)境

為了提高財政會計監(jiān)督質量，就必須充分的認識到財政會計監(jiān)督的重要作用和地位，特別是財政會計監(jiān)督在財政監(jiān)督體系中的重要性。通過對財政會計監(jiān)督的新任務、新特點以及新形勢等進行全面的分析，在反腐斗爭、黨風廉政建設的背景下，應該提高思想認識，樹立正確的財政會計監(jiān)督意識，依托財政會計監(jiān)督機構，對財政執(zhí)行狀況、經濟活動等進行全面的監(jiān)督，創(chuàng)建財政會計監(jiān)督文化。同時，應該創(chuàng)建完善的財政會計監(jiān)督機構，這對于提高財政會計監(jiān)督質量具有至關重要的作用，財政會計監(jiān)督結構在選聘人員時，應該選聘能力強、工作經驗豐富以及具有專業(yè)知識的人員，創(chuàng)建一支綜合素質水平高的財政會計監(jiān)督人才隊伍，并實行盯人定崗定責，從重大項目、治理小金庫、支農惠農政策以及內部控制等多個方面規(guī)范財政會計監(jiān)督機構的責任與智能，盡可能的做到分工明確和責任到崗、到人。

（二）創(chuàng)建完善的財政會計監(jiān)督懲防體系

財政會計監(jiān)督懲防體系的創(chuàng)建需要從以下幾個方面入手：其一，創(chuàng)建全過程財政會計監(jiān)督機制，通過加強事前、事中以及事后監(jiān)督，能夠全面的監(jiān)督財政會計風險，并將各種財政會計風險消滅在萌芽階段，財政會計監(jiān)督機構應該主動的參與到項目立項、預算編審等工作中，并由專業(yè)的監(jiān)督聯絡員對業(yè)務活動的執(zhí)行狀況進行全過程跟蹤監(jiān)控，這樣能夠及時、準確的發(fā)現執(zhí)行過程中存在的問題，并進行糾風糾偏，同時采用績效評價工具對財政業(yè)務活動進行績效評估，充分的發(fā)揮績效評價的監(jiān)督職能，嚴格按照績效評價結果進行獎懲；其二，創(chuàng)建一支綜合素質水平高的財政會計監(jiān)督隊伍，通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)借調、遴選以及公務員招考等多種方式，選拔政治作風過硬、業(yè)務能力提出、作風優(yōu)良以及具有奉獻精神與開拓精神的干部，不斷的充實財政會計監(jiān)督隊伍，同時，還應該制定科學的干部培訓計劃，加強與專業(yè)組織、科研機構以及高校的聯系，采用科學、創(chuàng)新的培訓方式，豐富培訓載體以及拓寬培訓內容，不斷的提高培訓效果，進而創(chuàng)建一直綜合素質水平高的財政會計監(jiān)督隊伍，為提高財政會計監(jiān)督質量提供可靠的保障；其三，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能，明確內部審計的目標、方向以及重點，創(chuàng)建科學、合理的內部審計計劃，對重大項目、業(yè)務臺賬、內控執(zhí)行狀況以及財政收支等進行全面的審計檢查，細化審計意見、豐富審計內容，以事實為依據，以法律為準繩，不斷的提高內部審計質量和效率。

（三）完善體制建設，規(guī)范財政會計監(jiān)督流程

首先，基于現有的財政會計政策與規(guī)范，并根據財政會計監(jiān)督的實際需求，創(chuàng)建完善的財政會計監(jiān)督管理體系，實施法制財政，不斷的提高財政會計監(jiān)督質量，在進行財政會計監(jiān)督過程中應該創(chuàng)建監(jiān)督人員回避機制，避免出現“關系案”、“人情案”；創(chuàng)建重大事項報告機制，對于檢查過程中發(fā)現的問題，應該如實、全面的向上級匯報；創(chuàng)建權力使用制衡機制，避免濫用監(jiān)督職權出現的權力尋租與二次腐敗事件，逐漸的推動財政會計監(jiān)督向專職化、專業(yè)化以及專門化方向發(fā)展。其次，應該引入風險防控機制，實時的預測財政會計存在的風險，這就要求財政會計監(jiān)督機構對會計活動中的關鍵風險點進行預警和應對，不斷的提高財政會計監(jiān)督質量。

（四）引入風險防控機制

通過創(chuàng)建完善的風險防控機制，布設財政部門風險地點圖，能夠有效的提高財政會計監(jiān)督檢查的針對性，對于提高財政會計風險防控水平具有至關重要的作用。基于風險防控機制，由財政監(jiān)督機構對會計監(jiān)督檢查自身的風險點、財政部門的重大領域、流程以及崗位等風險進行識別、評估以及分級，如一般風險、重大風險以及特大風險，加強對各種財政會計風險的預測、識別和控制，顯著的提高財政會計監(jiān)督檢查質量。

三、結束語

總而言之，內部控制在財政會計監(jiān)督過程中發(fā)揮著至關重要的作用，通過健全財政會計監(jiān)督內部環(huán)境，創(chuàng)建完善的財政會計監(jiān)督懲防體系，完善體制建設，規(guī)范財政會計監(jiān)督流程，能夠有效的提高財政會計監(jiān)督質量。

參考文獻：

［1］程亭.會計監(jiān)督和內部控制的辨析與協作［J］.會計之友，2011（3）：94-95.

［2］劉玉照.基于內部控制的財政會計監(jiān)督檢查質量探究［J］.會計師，2016（1）：50-51.

（作者單位：臨沂市羅莊區(qū)財政局）