解析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

文/王林田

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解析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

文/王林田

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是由企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度，為的就是增加經(jīng)營(yíng)過(guò)程中行動(dòng)體之間的關(guān)聯(lián)性和限制性，這種管理制度對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)良性的引導(dǎo)作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的一步步建立使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度也在改善，然而這個(gè)環(huán)節(jié)中還是存在一些缺陷，大致體現(xiàn)在實(shí)行的環(huán)節(jié)中：企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒(méi)有落實(shí)到每一個(gè)行為體的身上，內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的作用小，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性經(jīng)常出現(xiàn)誤差，那么企業(yè)的資產(chǎn)安全也就容易出現(xiàn)漏洞，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低，在法律方面也有所欠缺，因此企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)的重點(diǎn)所在，它能夠決定著企業(yè)的發(fā)展是否走向了正軌。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)制定出完善的內(nèi)部控制制度，就能夠使得企業(yè)資產(chǎn)有一個(gè)安全保障，管理出現(xiàn)漏洞，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法正常進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率低等問(wèn)題都會(huì)得到很大的改善，讓企業(yè)的管理和發(fā)展都朝著好的方面進(jìn)行。會(huì)計(jì)法中就規(guī)定了個(gè)企業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須完整的落實(shí)下去。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的作用就是保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以順利進(jìn)行，而內(nèi)部控制制度的核心就是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，加大管理力度，企業(yè)內(nèi)部在管理過(guò)程中一定要按照會(huì)計(jì)法規(guī)的要求執(zhí)行，展現(xiàn)出內(nèi)部控制制度的重要思想，將內(nèi)部控制的有效性落實(shí)到實(shí)處。

企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度就是想要企業(yè)資產(chǎn)受到法律的保障，企業(yè)的資產(chǎn)效率增加，企業(yè)走上正軌。總的而言，企業(yè)想要保障會(huì)計(jì)信息及管理信息的時(shí)效性和正確性就得實(shí)行內(nèi)部控制制度；確認(rèn)是否在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的方方面面落實(shí)到了企業(yè)制度的管理制度與措施；而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本控制也會(huì)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，保證企業(yè)創(chuàng)造高效益；企業(yè)想要穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)?shù)陌l(fā)展下去，就要善于發(fā)現(xiàn)和解決阻礙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的因素。企業(yè)要是沒(méi)有落實(shí)內(nèi)部控制制度，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制不到位，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能沒(méi)有實(shí)質(zhì)性作用，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作雜亂無(wú)章，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益也將受到不利影響。所以，企業(yè)想要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以快速穩(wěn)當(dāng)發(fā)展，管理水平上升一個(gè)層次，創(chuàng)造高收益就得先制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)要根據(jù)本身的組織結(jié)構(gòu)特色和迎合經(jīng)營(yíng)管理模式，制定出完整有效的內(nèi)部控制制度，加大監(jiān)管力度，避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有違法行為的產(chǎn)生，讓企業(yè)有一個(gè)良性穩(wěn)定的發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)

（一）度量管理人員的授權(quán)

日積月累，企業(yè)管理的癥結(jié)所在就是無(wú)法確定企業(yè)內(nèi)部控制制度的度量。企業(yè)的管理工作牽連甚廣，只有先進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，才能確保管理工作成功的開展，特別是企業(yè)的管理層，每一個(gè)決策需具備獨(dú)立性和權(quán)威性；除此之外，管理人員先要約束自身的行為，不能徇私舞弊。企業(yè)管理的重難點(diǎn)就是拿出一個(gè)合理的度量所授權(quán)力的標(biāo)準(zhǔn)。合理的授權(quán)可以減少很多當(dāng)前社會(huì)中經(jīng)濟(jì)舞弊案件的發(fā)生。合理授權(quán)的內(nèi)容包括授權(quán)要適量，施權(quán)要合理，控制要到位。過(guò)多的授權(quán)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能順利的進(jìn)行下去。

（二）管理受控對(duì)象

內(nèi)部控制制度的調(diào)整可以更好的控制企業(yè)的每一個(gè)員工和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。然而，實(shí)際的控制環(huán)節(jié)中，在具體控制過(guò)程中，出現(xiàn)過(guò)反控制的問(wèn)題。現(xiàn)階段，大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度還只停留在表面形式，解決不了企業(yè)的舞弊行為。如何降低反控制，提高對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)和個(gè)人的控制力，所以內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中的核心內(nèi)容就是加強(qiáng)控制企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和員工行為，減少反控制的行為發(fā)生。一般來(lái)說(shuō)控制的一方可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)導(dǎo)者，而內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，也能很好的監(jiān)督權(quán)力掌握者的職能所在。由于受控對(duì)象不是普通員工，就導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度任重而道遠(yuǎn)。

（三）規(guī)范內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及到的范圍廣泛，其中就涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，牽扯到了企業(yè)大部分環(huán)節(jié)。如果只靠財(cái)務(wù)管理和人員管理來(lái)控制廣泛的程序幾乎是不可能的，正確的方式應(yīng)該是實(shí)施完整和科學(xué)的內(nèi)部控制制度，來(lái)約束行為。然而，制度實(shí)施中最大的阻礙就是企業(yè)相關(guān)管理人員需要制定出針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的準(zhǔn)則。而準(zhǔn)則的制定者就必須對(duì)這個(gè)行業(yè)十分的熟悉，思維活躍，工作態(tài)度端正。這對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)制定者來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的主要措施

（一）提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制既體現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，也體現(xiàn)在企業(yè)完整的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，其中包括企業(yè)的材料采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售，而且財(cái)務(wù)管理和人事管理等也比納入其中，企業(yè)員工必須要對(duì)內(nèi)部控制有足夠的理解，因?yàn)槊總€(gè)員工是內(nèi)部控制環(huán)境的實(shí)施個(gè)體，這樣就能提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效調(diào)整，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)用性也可以完全的體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)還能將內(nèi)部控制制度融入到企業(yè)文化中去，并且以講座的形式來(lái)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單培訓(xùn)，讓企業(yè)員工更加快速的理解內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，那么企業(yè)員工就能自主的遵守內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制制度發(fā)揮出實(shí)效。

（二）提高內(nèi)部控制制度實(shí)效性

第一，內(nèi)部控制制度中最迫在眉睫的問(wèn)題就是不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。企業(yè)人員變動(dòng)或規(guī)模受到很多因素的影響，所以不能夠派出專職人員，導(dǎo)致企業(yè)中很多人員的工作都是跨部門進(jìn)行的，最終就使得工作職責(zé)十分混亂，監(jiān)督制度落實(shí)不到實(shí)處，阻礙了內(nèi)部控制制度的進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該先具體的提出內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)部門要在不相容職務(wù)分離方面進(jìn)行一個(gè)整頓，拿出完整的政策，這種制度規(guī)定至少兩人以上的職員來(lái)進(jìn)行帳錢分離、制單與審核的工作，這樣就可以相互監(jiān)督。還指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)也需要多個(gè)

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