企業(yè)應如何加強貨幣資金管理

【摘 要】在企業(yè)財務活動中，資金管理顯得越來越重要，貨幣資金是企業(yè)生命的“血液”，是企業(yè)周轉速度最快，控制風險最高的資產(chǎn)，是以貨幣形態(tài)存在的可以隨時動用的款項，因此成為不法分子貪污、挪用和盜竊的對象。如何加強貨幣資金管理，提高資金的使用效益是每個企業(yè)所面臨的重要課題。

【關鍵詞】企業(yè) 貨幣資金 資金管理

一、貨幣資金相關理論綜述

1.貨幣資金的含義、內(nèi)容、及特點

在《企業(yè)會計制度》中，貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的資產(chǎn)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。 加強對其管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要的意義。

2.貨幣資金管理應遵循的原則

第一，嚴格職責分工。即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

第二，實行交易分開。即將現(xiàn)金支出業(yè)務和現(xiàn)金收入業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。

第三，實施內(nèi)部稽核。即設置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題。并改進對貨幣資金的管理控制。

第四，實施定期輪崗制度。即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為。

二、加強貨幣資金管理的對策

1.提高財會人員職業(yè)道德水平和業(yè)務素質(zhì)

單位內(nèi)部應建立良好的用人機制和考核機制。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，知識在不斷更新，作為會計人員，更應不斷加強自己的專業(yè)素質(zhì)，工作之余，也應不斷學習，同時需要有獨立的工作能力，為此，每一位工作人員都應抱著“學無止境”的態(tài)度工作，公司領導也應該注重員工人文素質(zhì)的培養(yǎng)，使其熟知會計法及各種財政，財務法規(guī)，并使得財會人員深刻認識到舞弊行為給集體和個人帶來的嚴重后果，教育財務人員堅決抵制各種違紀，違規(guī)現(xiàn)象，嚴把資金關，確保企業(yè)資金能夠得到及時、合理的使用。

2.制定內(nèi)部牽制制度，嚴格職責分工

單位內(nèi)部出納崗位，會計崗位應分開來設置，保證“管錢的不管帳，管賬的不管錢”，確保職務分離，錢賬分離，賬務分離，以更好的實現(xiàn)內(nèi)部牽制制度。同時出納應每日編制現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，賬實相符，遵循每日超過庫存現(xiàn)金限額應及時送存銀行，在日常結算中嚴格執(zhí)行收支兩條線；同時會計至少每月一次要做到拿企業(yè)日記賬要與銀行對賬單核對，查看銀行存款日記賬余額與銀行對賬單是否相符，如果不符，應編制余額調(diào)節(jié)表。

3.做好貨幣資金庫存和盤點工作

對現(xiàn)金進行盤點，就要確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如果發(fā)現(xiàn)問題，需要繼續(xù)找到問題，并解決問題。單位財會人員應當定期不定期的進行現(xiàn)金盤點，并將結果編制現(xiàn)金盤點表，若產(chǎn)生現(xiàn)金長款，短款現(xiàn)象，也應及時找到原因，是管理不善造成的還是應由責任人負責的，查出問題并作出相應的處理。企業(yè)也應相應的制定一些現(xiàn)金管理的條例，以保證現(xiàn)金安全。

4.加強財務管理，杜絕白條發(fā)生

對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，建立授權批準的檢查制度，其目的主要是通過必要的檢查程序以確保每類經(jīng)濟業(yè)務授權批準的工作質(zhì)量。企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行審批，并建立責任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為。要從根本上杜絕白條抵庫，就要從源頭入手，建立嚴格的管理制度和監(jiān)督機制，嚴格財務管理，確保一切財務開支要按財務管理制度辦事，實行限額審批制度。

5.建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強貨幣資金管理，就要嚴格內(nèi)部資金收入和支出的審批程序。對貨幣資金的收入控制，每筆收入都要及時開票，要盡可能使用轉賬結算，現(xiàn)金結算款要及時送存銀行，不得直接用于支付支出，會計人員應及時編制收款憑證、審核后出納清點現(xiàn)金，在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章；對貨幣資金的支出控制，每筆支出都應有單位負責人的審批，會計主管審核，會計人員復核。出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。付款后，需要在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應當分工負責。

6.強化貨幣資金的日常管理

單位必須嚴格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，對不符合現(xiàn)金范圍的經(jīng)濟業(yè)務收支，都應當通過銀行辦理轉賬結算；遵守庫存現(xiàn)金限額的核定，既保證了企業(yè)日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額；遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定，若要存在坐支現(xiàn)金行為，將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使得銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途；同時單位應當做好銀行存款的日常管理，銀行存款的管理關系到單位日常各項經(jīng)濟活動的順利進行，對銀行存款管理，要掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票等。

綜上說述，貨幣資金是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)之一，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以持續(xù)進行的必要保證，對企業(yè)貨幣資金實施嚴格有效的管理，對改善企業(yè)經(jīng)營管理，保護資產(chǎn)安全，保證會計信息真實，完整等具有積極的促進作用，因而企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財，生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

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