企業研發費用的預算管理研究

馮偉

隨著我國經濟轉型的深入及供給側改革的逐步推進，國家對企業創新能力的要求越來越高。企業對研發的支出和管理直接關系到創新成果的形成與轉化。在企業研發支出的投入和管理中，研發費用預算起到統籌全局、資源有效配置的作用。本文對我國企業研發費用預算管理的現狀進行分析，指出其中存在的一些問題，并提出相應的對策，期望為推動企業創新能力的發展提供借鑒。

從我國改革開放到經濟進入新常態，企業的發展模式發生了很大改變，科技企業由原來的粗放型發展轉向技術創新驅動。在轉型過程中，足夠的研發投入和有效的研發活動管理必不可少。但是，由于我國企業規模普遍較小，對研發工作重視不夠，沒有將其作為一項獨立的業務模塊來進行單獨管理，大多將研發工作融入企業的日常業務工作中，作為市場開發的輔助工作。因此，加大企業的研發支出投入和加強研發活動管理迫在眉睫，其中研發費用預算作為統籌管理研發活動有效進行資源配置的必要工具。在企業進行研發工作中，對其進行有效的預算管理，可以提高研發活動的工作效率，及時糾正研發活動中的偏差，將稀缺的資源配置到最有價值的研發項目中，以確保資源使用效益的最大化。因此對企業研發費用的預算管理研究必須得到人們的足夠重視。

1 企業研發費用預算管理現狀

目前，我國企業的研發費用預算管理工作總體上處于初級水平。2014年，中南大學的學生專門針對企業研發費用預算管理情況對100家不同行業的企業進行調查，統計結果顯示，只有71家企業進行了研發費用的預算管理工作，近有1/3的企業沒有開展這一項工作；在這些進行了研發費用的預算管理企業中，只有25家企業具有單獨的部門進行研發費用的預算管理工作，只占了所有企業的25%左右，而剩下的一大部分企業則是讓會計或者其他部門進行預算管理工作。進行研發費用預算管理工作的企業，很多并沒有嚴格地按照已經過審批的研發費用預算進行管理，預算編制與執行相分離，沒有起到預算管理的指導作用。同時，信息化技術利用率不高也是存在的主要問題。

2 企業研發費用預算管理存在的問題

2.1企業對研發費用預算管理的不重視

在我國當前的企業管理中，領導層往往不重視研發活動的管理工作，認為只要加大對研發活動的經濟投入，聘請有技術經驗的專業人員，就能夠研發出企業所需要的創新產品，就能夠通過新產品來支持企業的持續發展，這就使得企業的研發活動管理工作嚴重滯后且低于企業對研發活動的投入水平，造成企業不能在研發活動過程中及時發現研發項目的缺陷，不能及時糾正研發活動中各種不合理的投入，造成企業投入資源浪費。上述調查表明，我國還有很多企業沒有進行研發費用預算的編制工作，使研發活動處于失控狀態，領導層只是從研發項目進度方面了解研發活動的開展情況，而且信息滯后，出現問題已經成為不可挽回的損失。即使有的企業編制了研發費用預算，只是形式上的管理，沒有做到真正的預算管理工作，使其在研發工作中發揮的作用不大。導致這樣的預算管理問題的發生往往是企業的管理人員認為企業的經濟實力雄厚，在研發過程中稍微多花費一些成本，對企業的發展影響不大，使研發費用的預算管理得不到企業的重視。因此，加強研發活動管理工作成為提高企業研發活動效率，降低研發活動成本的必要工作。而研發費用預算就是研發活動管理工作最重要的工具。

2.2研發費用預算編制的方式、流程不合理

目前大多數企業預算管理都是由財務部門“一手包辦”，由于部門之間溝通不暢或信息不對稱，造成了研發部門人員不了解項目預算管理，不清楚預算編制、申請等環節的流程規范。財務部門的這種預算編制完全是按照國家會計制度來實行的，研發部門若不懂會計制度管理，將導致制訂的研發費用預算不夠科學，也很難具體執行。

2.3研發費用預算執行的管理力度不足

很多企業按照標準制定、審批完整的研發費用預算后，在工作中沒有將研發活動的實際執行情況與已經審批的研發費用預算進行對比，即使研發費用嚴重超支，研發成果沒有達到公司要求，公司也不能及時行發現問題并糾正，給企業造成不可挽回的經濟損失和時間浪費。

2.4企業研發預算管理信息化程度低影響預算的編制效率和管理效果

傳統研發費用預算管理往往采用電子表格（如Excel）模式，研發費用預算管理和電子表格的自身特征決定了傳統預算管理模式具有無法突破的局限性。傳統預算管理除了耗時長、成本高外，預算編制與預算控制執行脫節等缺點也是阻礙這種模式在企業中繼續應用的因素。

在傳統模式下，核算體系與預算體系相互脫離，預算管理系統與業務執行系統相互脫離，預算執行過程中無法準確、及時地獲取執行數據，預算控制成為空談，無法真正落到實處；同時，預算分析數據來源的不準確及信息的滯后使得企業無法進行真正有效的動態分析，從而無法了解企業的資源利用狀況。

根據美國雜志《CFO》公布的統計數據：17%的謹慎觀察者一般采用分項預算，各個子系統之間處于非集成狀態，主要用Excel 作為預算管理的軟件工具或建立系統；46%的跟隨者將部分業務子系統與預算集成，做到部分業務驅動，并有功能比較簡單的預算管理系統；31%的早期采用者基本實現業務子系統與預算集成，做到部分業務驅動預算并進行動態預測；6%的領導者業務子系統與預算完全集成，做到業務驅動動態預算和預測，并有完善的預算管理系統支持，同時有些企業實現核心企業預算與客戶、供應商之間的集成。從國外企業對預算管理應用趨勢來看，企業應該選擇基于信息技術進行預算管理。

3 加強企業研發費用的預算管理的對策

3.1加強企業對研發費用預算管理的重視程度

研發費用預算是企業對研發活動戰略思想和戰略規劃的具體體現。企業發展需要有競爭力的產品作為根本保證，不能給市場提供有競爭力的產品，企業生存就無從談起，更無法發展。研發活動就是為企業開發未來有競爭力的產品，因此，研發活動是保證企業未來健康、快速發展的重要活動。研發費用預算是按照企業已經制訂的研發活動的戰略思想和戰略規劃，對各種資源配置的一種中短期規劃。該預算對當年研發活動的重點方向、各種資源的配置方案都做了詳細規劃，以保證實現企業當年的研發活動目標。

因此，企業要把研發費用預算作為公司全面預算管理中的重要組成部分，積極發揮研發費用預算的綱領性指導作用，引導公司的研發活動按照公司的戰略目標展開，滿足研發活動足夠的資源配置，保證公司既定戰略目標的實現。企業要調動所有涉及研發活動的部門，重視研發費用預算的編制工作，編制完善的、符合公司戰略思想和規劃的研發費用預算。同時企業要制定相應的規章制度，保證研發活動部門嚴格按照研發費用預算的思想來推進各項研發工作，讓研發人員的思想統一到公司的研發工作戰略思想和規劃上來。

3.2按照科學的研發費用預算編制流程編制預算

研發費用預算編制應由研發部門和財務部門共同參與制訂，要體現研發部門的專業思想和意見，要以研發部門為主、財務部門為輔，這樣才能真正做好企業研發費用預算編制工作。

3.3加強研發費用預算執行的管理力度

企業要設立專門的研發費用預算執行管理分析崗位。每月將各項預算費用的實際發生金額與預算金額進行比對，確定可接受的差異率，對實際發生金額與預算金額差異超出可接受差異率的費用，與各責任單位溝通，分析數據偏差的原因，形成研發費用預算執行分析報告并及時糾正因研發活動部門的主觀因素造成的研發活動執行偏差。每月將研發活動實際成果與研發費用預算成果進行比對，審核研發活動實際進度與預算進度的差異，對研發活動實際進度落戶于預算進度的項目，要求研發活動責任部門提交情況說明。

企業要制定嚴格的研發費用預算考核制度。對研發活動實際成果進度較預算提前、實際發生研發費用較預算降低的項目，給予一定的獎勵，反之則給予一定的處罰。通過明確的研發費用預算執行考核制度，激勵研發活動部門積極工作、主動節約成本。

每半年進行研發費用預算的年中預算調整。對于因時間原因或各種客觀因素造成預算假設前提發生變化的，及時將調整后的研發費用預算報請預算管理委員會進行調整，以保證研發費用預算的可執行性和客觀性。

3.4提高研發費用預算編制和預算管理中的信息化水平

采用先進的預算管理軟件，與公司的ERP系統軟件對接。通過預算管理軟件，實現預算編制方式的信息化，提高預算編制的效率和準確率。預算的編制是預算管理的起點，然而，預算控制和激勵才是預算管理的重點。ERP以信息技術為基礎，對研發活動的方方面面進行管理，實現物流、資金流和信息流的協同，實現研發活動各環節的信息集成。信息流既包含對物流、資金流的真實描述，也包含對未來期間物流、資金流的預測和計劃，而研發費用預算正是對未來企業物流、資金流的預測和計劃。研發費用預算管理與ERP的結合，一方面可以借助信息技術對數據的快速傳輸和處理能力以及ERP系統能夠實現數據集成和共享這兩大特點，實現快速、準確地編制和調整研發費用預算；另一方面，在ERP系統中，預算信息與核算信息的集成，便于在研發活動開展的同時實現實時控制和多角度動態預算分析。

4 結語

在我國經濟發展新常態的環境中，科技創新成為企業發展的必然方向，必要的研發活動能夠為企業持續、健康發展提供源源不斷的動力，因此做好研發活動的戰略規劃、提高研發活動的管理水平，成為企業能否保持科技創新，為企業不斷推出創新產品的必然要求。根據本文的分析與探討，可以使我國研發費用預算管理工作得到一定提高，使企業在進行研發活動時，有更高的工作效率，加強了企業在研發過程中各種資源的使用效率，促進企業更好地發展。

收稿日期：2016-05-08