保險公司財務風險內部控制措施淺析

徐芹

摘要：保險公司主要經營和風險有關的業務，所以在營運過程中難免會存在風險，財務風險對保險公司影響是十分重要的，即使財務風險的客觀性使其無法消除，但是保險公司可以通過加強內控建設，提前制定風險應對方案，規避財務風險帶來的損失，維護保險公司財產完整與安全。本文基于對保險公司財務風險表現形式的分析，提出了加強保險公司財務風險內部控制的措施。

關鍵詞：保險公司；財務風險；內部控制

保險公司的財務風險一般是在其營運過程中因主動通過負債的途徑融資，導致公司盈余資金發生變化而產生的風險，保險公司資產主要包括資本金、保證金、公積金等基金和一些國家規定的其他合法資產。財務風險是保險公司營運過程中不得不面對的客觀風險，雖然無法完全規避，但是通過剖析財務風險潛在的表現形式，加強保險公司內部控制，謀劃應對潛在財務風險的措施，有效防范和規避財務風險。

一、保險公司財務風險的表現形式

保險公司的主要經營業務是依靠集中保戶交付的保費承擔保戶未來不確定的風險，而保險公司的自有資金比如資本金、公積金和未分配盈余資金數額遠遠低于外來資金比如準備金、保障基金、再保險基金、未付負債數額，保險公司總資產中負債占比80%。保險公司資金價格轉移的高低程度由保險公司負債和營運成本的變化程度決定，資金轉移價格變化直接作用于公司資產盈利狀況和資金風險狀況。在保險公司籌資、投資過程都存在著客觀的財務風險，其表現形式主要可以分為以下幾類：

（一）營運過程中壞賬準備金高

保險行業競爭激烈，保險公司為了擴大市場份額爭取保額大的業務而采取保費延緩收取制度，導致保險公司應收保費增長。保戶信用良好不會給保險公司帶來壞賬損失，一旦保戶信用不良，則會增加保險公司壞賬損失。

（二）較低的投資收益回報

由于經營不善導致保險公司出現一定資金虧損，遞減對保戶承保的利潤，與一般公司相比，保險公司的特性是公眾性，出現虧損不僅不利于保險公司吸收資金展開新業務，也會對公司形象建設產生副作用，使產品銷售不暢通，影響保險公司的正常營運。

（三）資金償付能力欠缺

資金償付能力是指保險公司在對到期負債的資金支付和對未來責任承擔的資金支付能力。資金償付要求一般公司資金不低于負債，對保戶而言，購買保單目的是希望保險公司能及時給予保險金支付，保險公司的負債遠高于資產，所以保險公司應該按時履行保險合同，提高償付能力，維持現有保戶，提高聲譽。

（四）提存責任準備金不足

保險公司承保業務流程的特點：公司和保戶簽約保單，收取保戶保費，一旦保戶出現事故，保險公司按照合同規定及時給付受益人相應的保險金賠償。在保險合同簽訂以后保險公司才會承擔保險人的責任，所以保險公司必須在收取保費時、保戶風險發生之前計提責任準備金，在保險公司所有的負債項目中，責任準備金是最高的。如果責任準備金不足，導致無法賠付受益人的保險金，不能合理的顯示保險公司財務狀況，由于計提保險責任準備金不足導致公司財務上顯示盈余增加進而產生不恰當分紅。為維護保戶利益，提高保險公司償付能力，監管部門一定要按照公司規定做好責任準備金計提工作。

（五）經營成本提高

保險公司的主要經營業務成本包括責任金賠款償付、保戶退保金、業務代理人傭金、經營管理費用等，任何一項經營成本都有合理的金額范圍，一旦超過這個范圍就有可能導致保險公司虧損。

（六）資產負債匹配度低

短期匹配度低的資產負債導致公司經營受到市場利率變動的影響，長期低匹配度的資產負債比會導致公司資產無形損失。保險公司負債主要來源于流動性高、期限不固定、有預定利率成本的保費，資產負債不匹配使得保險公司資產變現能力下降，資金償付能力變的不足，甚至引發保戶大量退訂保險業務，從而導致財務出現風險。

二、保險公司財務風險內部控制舉措

（一）建設完善的財務風險預警機制

財務風險預警機制是指在日常營運中對財務可能出現的任何異常情況提前做好應急方案，早一步發現風險，早一步控制風險，早一步解決風險。按照實用性和可操作性原則逐步構建保險公司財務風險指標預警機制。

1.確定保險公司財務風險預警機制具體的指標。在建立財務風險預警機制時要突出資產變現能力，同時確定償債能力指標作為基礎指標，關注財務效益指標和資產營運指標，可以作為財務風險預警機制指標體系的有現金負債率、資產負債率、資金償付能力、資金流動比率、速動比率、保戶續保率、退保比率等。

2.對現金流量進行實時監控，編制現金流量財務預算。保險金以及保險金流動是保險公司財務管理的主要內容，對保險公司而言，能夠實現健康持續發展不是完全由盈利決定，而要看公司流動資金是否能夠滿足用于日常經營業務和其他業務支出的費用。只有當公司的凈現金流量超過了凈利潤才能確保公司業務的正常運營?，F金流量預算的編制基礎是日常保險業務的收入與支出差額，收支差一方面體現保險金使用的方向以及范圍，另一方面為日常現金流量管理提供了預警信號。

3.根據保險公司經營業務開展的實際情況采取適當的風險防范策略。保險公司建立風險預警機制指標體系以后，要對風險信號進行實時追蹤檢測，一旦出現了不良現象，比如應收保費增長、日常經營成本上升、保戶退保率上升等，應該分析這些不良現象的深層次原因，分析潛在財務風險，提出風險防范可行性報告，制定可操作性強的風險防范策略。

（二）加強內部控制建設，為財務風險管理提供制度保障

內部管控機制是保險公司在風險管理過程中形成的一套相互聯系、相互制約的良性風險管理控制系統，內控建設既是風險管理的核心手段，也是有效實施財務管理的重要構成元素。

1.在公司內創造良好的內控環境。內部控制的環境包括制度和人員兩個層次：第一，保險公司管理層要樹立內部管控的理念，改進經營管理理念、方式，在公司內自上而下引導建立內控制度，實施內部控制。其次，保險公司要建立財務風險內部控制相關制度，包括公司組織結構、授權和責任分配方法、保險業務日常處理流程等。

2.針對保險公司日常經營業務展開全面風險評估工作。采用先進的風險評估技術，比如風險因素分析法、內部控評價法、分析性復合法、風險率風險評價法等，找出保險業務流程的主要風險點，采用恰當方法分散風險。以風險預防為主，通過對風險控制環節進行增加、補充來降低潛在的財務風險。

3.建立健全財務風險事前控制、事中控制和事后控制機制。事前控制是公司在進行最終方案決策前運用風險評估分析方法對潛在財務風險進行成因分析以和變動過程分析，確保沒有風險才開展業務。事中控制是在日常業務營運過程中不僅運用定量分析方法，還要用定性分析方法對財務風險狀況進行實施監督控制，就是發現偏差并采取措施控制財務風險和目標的偏差。事后控制是在財務風險發生以后建立詳細的檔案，對導致財務風險出現的原因、解決風險的措施進行詳細記錄，總結經驗吸取教訓，規避風險，提高風險應對能力。

（三）加強保險公司財務預算

1.在保險公司內部成立專門的財務預算管理機構。成立預算管委會專門負責保險公司財務預算管理工作，規范制定財務預算總目標和預算政策，同時要制定財務預算詳細具體的實施流程，并下達財務預算總體實施計劃，平衡協調財務預算的執行步驟，監督完成財務預算制定的總目標。

2.建立規范的財務預算編制方法。結合保險公司總體戰略目標，在全員參與決策前提下制定公司財務預算的可行性目標，每一個執行部門要嚴格按照財務預算的目標和執行計劃制定本部門詳細可行的財務預算方案，預算管理委員會根據各個公司總目標和各部門財務預算的目標進行資源協調與分配，及時調整財務預算總目標和各部門財務預算的目標，目標確定以后再層層傳達給下級部門執行財務預算計劃。

3.加強保險公司風險文化建設。通過風險管理文化建設，將風險控制的理念植入到每一個員工的意識中，在無形中提高公司的凝聚力共同抵抗財務風險。只有以文化為指導，高層管理者提高管理能力，調整公司組織結構，完善風險監控制度，加強員工風險防范意識，才能降低保險公司財務風險損失。

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（作者單位：中銀保險有限公司浙江分公司）