外貿企業代理進口業務風險管理

王偉翔

【摘要】隨著我國經濟的高速發展，很多外貿企業在發展代理進口業務的同時，也會遭遇一定的財務風險，這些風險的出現導致外貿企業損失慘重。筆者結合多年工作經驗，總結了防范代理進口業務風險的措施。以期為廣大外貿企業和財務人員提供現實參考。

【關鍵詞】外貿企業代理進口業務風險管理

【中圖分類號】F275

浙江杭叉進出口有限公司是杭叉集團股份有限公司控股子公司，主要從事叉車出口和叉車發動機進口等相關業務。作為一家從事進出口業務十余年的專業外貿公司，如何在現有主業的基礎上進一步擴大進出口銷售規模和利潤，是公司現階段必須面對的課題。公司自2016年開始從事代理進口業務，進口大宗商品，當年不但銷售額和利潤大幅增長，海關進口統計數據也較同期明顯改善。然而，在關注業務和利潤增長的同時，并不能忽視代理進口業務的風險，公司收取千分之幾的代理手續費，卻承擔與之并不匹配的巨大風險。當風險發生時，若不能及時有效地規避，則可能發生經營系統性風險，進而影響到公司主業的發展。筆者結合多年從事進出口財務管理工作的經驗，以本公司代理進口業務的實際情況為例，簡要分析代理進口業務中存在的具體風險和應對風險管理策略。

一、代理進口業務可能出現的風險

（一）客戶的資信風險

代理業務的風險實際上是起源于客戶誠信風險，在與客戶建立實質性貿易關系之前，一定要對客戶的相關資信情況進行深入了解，知己知彼，百戰不殆。通過對客戶情況的調研，篩選資信好的合作伙伴，否則即使合同條款簽訂得再嚴密，也很難防范風險。在實際工作中，經常會出現實際進口的商品與向海關申報的商品不符的現象，這樣出現的情況有很多原因，但最主要還是客戶誠信的問題，這會對代理公司造成分類降級等不良影響，如經海關認定違法行為的，還要面對行政處罰。

（二）市場價格風險

代理進口的貨物大部分是從國外采購的大宗商品，匯率、利率等經濟指標小幅波動就可能造成大宗商品價格的大幅波動。雖然代理公司開立信用證前收到15%～20%的保證金，并且代理方采用押貨方式讓客戶（委托方）帶款提貨，但當該商品市場行情暴跌、價格腰斬時，委托方就有可能放棄保證金，市場價銷售貨款仍不足補償代理公司信用證項下余款，且委托方本身也無力支付余款，則代理公司有損失可能。例如：曾有一段期間鋼材進口價格下跌幅度達到30～50%，有不少實力不強或信用不好的委托方由于無法承受巨額的市場跌價損失，于是選擇放棄保證金，不履行合同。這時市場風險就轉嫁到代理方。雖然按代理合同約定，該損失可以通過訴訟等途徑解決，但實際上委托方能否補償與其實力、信用等多種因素有關，這時代理方將有可能承擔經濟損失。

（三）合同條款設置風險

委托方通過代理公司對外簽訂進口合同、代理進口合同、倉庫保管合同、第三方回購協議、質押協議等合同，協議的內容是否嚴密、合法、有效，在一定程度上決定代理公司是否能規避風險。以貨物保管合同為例，在代理進口業務中，由于委托公司資金有限，并非會在貨物進口時一次性付款提貨，而是貨物進倉后，在一定期限內分批提貨，按每次付款的金額提取相應數量的貨物，所以代理合同履行時間長，代理方控制貨權的風險敞口較大，如合同條款不夠嚴謹，則極易發生風險和損失。在代理進口業務的實際操作中，外貿公司應該嚴格按照代理合同約定的權利和義務范圍行事，任何單據流轉相關業務經辦人必須按內部流程辦理，任何單據事項的變更，相關業務經辦人要留有書面文件（或電子郵件、或復印件），不能僅憑口頭來確認。

（四）國家法律法規風險

外貿代理制的特殊性決定了外貿企業是對外的第一責任人，如果代理貿易業務觸犯有關國家政策法律法規而被相關部門行政處罰，雖然經濟上有委托公司負擔，但是代理公司要承擔第一經營主體責任，會受到經營分類降級等無形的行政處罰，正常的主營業務也會受到牽連。這些無形的損失很難向委托方提出索賠。

（五）非真實貿易背景的風險

在信息不對稱的情況下，有的委托方將代理進口當做套利的手段，利用遠期信用證和境外貼現方式與國外貸款利息的相差取得利差，利用人民幣預期升值套取匯差，有的甚至提貨單據、虛報進口貨物等非真實貿易背景的代理進口業務還是存在的。這些虛假貿易一旦發生，代理方的貨物和資金會雙重失控，錢貨兩空，給代理方帶來的風險是巨大的。

二、代理出口業務的風險防范策略

做任何貿易都有一定的風險，代理業務也一樣。但僅僅因代理業務有這么多可能發生的風險，就放棄業務的發展機遇，無疑是因噎廢食。筆者所在公司就是很好地運用了各種內部控制措施和風險管理方法，來規避代理進口業務可能發生的風險，做到事前能風險識別，事中能監控應對風險，事后能管理改進，具體風險防范策略如下：

（一）組建一支優秀的業務團隊

代理業務有別與自營業務，需要在良好的公司內部組織體系環境下開展，組建一支即懂國際業務，又有豐富的單據操作能力，快速的反應能力和較強對外溝通能力的專業化團隊代理進口面對的是不同于自己產品的其他商品，業務員如果不熟悉所進口商品相關知識和價格，必然會造成很被動和盲目。因此從事代理進口的業務員必須要通過自身學習不斷提高業務素質，充分認識商品相關屬性和價格，從而有助于提高對代理進口商品價格波動預期做出準確的判斷，防范價格風險。

（二）加強相關國家財稅、海關等政策的學習

通過學習了解國內外最新的海關、財政、稅務、商檢政策，提前應對可能發生的貨物進口政策風險。例如：根據《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》的相關規定，海關可以根據口岸通關和貨物進出口的具體情況，在貨物通關環節僅對申報內容作程序性審核，在貨物放行后再進行申報價格、商品歸類、原產地等是否真實、正確的實質性核查。納稅義務人或其代理人應在收到《價格質疑通知書》之日起5個工作日內，以書面形式提供相關資料或者其他證據，證明其申報價格真實準確。這樣，代理進口雙方必須做好相關單據、資料、電子數據的保存、保證所進貨物真實性，積極主動配合海關做好申報價格核查工作。

財務部門審核代理合同結算條款時，明確代理手續費按進口報關單美元金額為基數一定比例收取；進口關稅和增值稅必須由委托方先支付給代理方，由代理方收到后支付給海關；國內運費由代理方先向貨運方支付，而后在向委托方收取；所有稅費和貨款的結算由代理方向委托方以開出增值稅專用發票的方式收取。（注：根據國家稅務總局公告2016年第69號，納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。）

（三）建立科學嚴謹的代理進口業務操作流程

在簽約環節，一定要先簽訂代理協議，收取足額開證保證金后方可開證。保證金的比例取決于商品的價格波動幅度、商品變現能力。若代理進口的商品價格波動幅度大，則收取的保證金比例應該較高，以防范價格大幅下跌的風險；通用的原材料物質，由于變現能力較強，所以收取的保證金比例可以相對低一些；若商品的專用性強，變現能力差，則收取的保證金比例應該較高，以預防商品變現時價格大打折扣而遭受損失。另外，進口合同以及信用證申請書等重要文件必須經委托公司蓋章確認，所有合同不但要電子存檔還要紙質存檔。進口合同履行中重要條款需要與外商協調做出新的約定時，要征得委托公司的書面同意確認，并及時通知委托方。否則，當市場價格下跌，進口環節出現問題時，代理公司將陷入被動地位。

（四）重視《代理進口合同》簽訂，防范合同法律風險

合同是證明雙方的貿易關系及確定雙方責任、權利、義務、費用、風險的重要憑據。代理進口合同管理的關鍵在于簽訂前業務部門和職能部門應通力協商，盡可能做到代理合同簽訂內容全面不留死角，文字表達明確，內容嚴謹，按代理合同法律法規要求來防范風險，并由專業律師嚴苛把關。履行階段要控制風險，出現爭議后要運用恰當的溝通方式化解風險。

（五）重視新客戶（委托方）的資信調查

資信調查是開展代理進口業務的關鍵，可以通過查詢一些公共網站及時了解委托方資信。如：對主體信息查詢可上國家工商總局“全國企業信用信息公示系統http：//gsxt.saic.gov.cn/”；查詢上市公司信息可上“http：//www.cninfo.com.cn/”；查詢委托方相關涉訴信息可上“http：//www. court.gov.cn/zgcpwsw/”；查詢委托方財產信息可上“中國土地市場網http：//www.landchina .com/”，國家知識產權局專利檢索系統http：//www.sipo.gov.cn/zljs/，國家工商總局商標局中國商標網http：//www.saic.gov.cn/ywbl/zxcx/sbcx/。代理方也可以直接向委托方索取和詢問公司財務和經營情況，包括最近3年的審計和納稅情況報告。通過相關銀行取得客戶的征信評級信息，了解是否存在不良貸款記錄和抵押情況等其他誠信情況。建立客戶資信管理信息檔案庫，定期跟蹤老客戶的資信狀況。對于老客戶也要動態跟蹤資信，不可因雙方有多年良好的合作紀錄而麻痹放松，盲目信任。忽略了對其經營狀況、財務狀況的動態跟蹤了解，疏于必要的防范監督。

（六）建立代理進口商品資料信息檔案庫

代理公司應該對產品做深入詳細的市場分析，業務員要熟悉貨物的市場價格，通過現貨和期貨兩大市場跟蹤分析大宗商品的價格波動規律，同時要掌握其關聯企業、上下游客戶的經營和財務狀況，多方面了解銷售渠道。

（七）把控貨物的所有權

首先，代理方應仔細甄選存貨倉庫，妥善簽訂倉儲合同，在合同中明確規定倉儲公司必須承諾在委托方付款提貨時，只有收到代理方蓋章簽字的出庫單，同時必須口頭再次確認后方可提貨。其二，入庫單是貨權的基本證明，必須緊抓不放。即使在某些特定的情況下無法立即取得正本倉單，但應盡可能從速取得，以免夜長夢多。缺乏倉庫出據的正本入庫單，僅憑倉單傳真件，在出現問題時就容易引起爭議。其三，不定期查庫常備不懈。業務員必須經常性去查庫核對，可以及時發現實物問題，以便采取措施，減少損失。

（八）轉移風險措施

如房屋抵押、貨物抵押、銀行承兌匯票質押、第三方擔保或回購，用哪種方法應視代理具體情況而商定。如用委托方的房產抵押時一定要到房地產交易中心辦理相關手續，房產價值需要經評估，放貸額度控制在評估價六成以下較為穩妥，最好是辦公房抵押，如果抵押的是民用商品房需要客戶提供有其他住處的證明，因為萬一需要法院執行時抵押人沒有其他住處法院是很難執行的。如果采取第三擔保最好簽訂連帶擔保責任，連帶保證責任比一般保證責任作用更強，對第三擔保公司的資信也需做核實，對擔保文件的起草和公證需要專業律師陪同全程參與。

（九）引用“邊走邊看”的不完全契約理論——隨機控制：“好狀態時企業家控制，壞狀況時資本家控制”

代理進口管理中的代理人好比是資本家，委托方好比是企業家。當委托方進口的貨物銷售價格非常好的時候，可以加大一定的風險敞口（資金額度），支持委托方的業務。反之，由代理人來控制進口數量，降低風險敞口，控制代理進口風險。

（十）引用“先知先覺”的完全契約理論——激勵控制

由于對委托方監管的困難，為了減少委托方的道德風險，可以給委托方進行激勵，目的是使委托方從自身效用最大化出發，自愿的或不得不選擇與代理方標準或目標一致的行動。如：給予委托方外匯中間價格結算代理手續費；選擇較低開證手續費的銀行開證，從而節約委托方的費用；代理方對委托方提前提貨付款給予利息獎勵等激勵控制辦法來降低委托方的道德風險。

三、小結

綜上所述，代理進口業務風險出現是多方面，縱橫交錯的。必須建立一個完整的風控體系應對可能出現的各種風險。一方面，公司管理層要時刻提高員工風險防范意識，充分發揮各級員工的集體智慧，從不同層面多角度來管理代理進口業務。另一方面，具體參與的部門要把代理業務當成自己業務來用心管理、用心操作。對委托方做到服務到位，感情到位，形成一種彼此互相信任互相依賴的貿易伙伴關系，代理進口業務風險發生的可能性也會降低。目前，在實際工作中從簽訂代理進口合同到代理方墊資貨款回籠的每個環節都可能存在經營風險和資金風險，應多維度深入綜合分析，同時運用上述多種風險防范措施來針對性解決代理進口的風險。

主要參考文獻：

[1]陳蘅.淺談代理進口業務風險管理.國際市場，2014.4.

[2]凌東凱.進口代理業務的資金風險控制.國際財務財會， 2012.2.

[3]齊春燕.淺析企業進出口代理業務的風險與防范混凝土世界，2010.5.

[4]聶輝華.契約理論及其對中國改革的啟迪海.國家會計學院，2016.11.