論保險企業費用預算管理的問題及改進

王曉燕

摘要：由于保險企業自身的重視程度不夠、客觀條件限制和管理能力欠缺等因素影響，導致保險企業預算管理不精細、管理不科學等問題，降低了企業費用資源的投入和產出效率，影響了保險企業業務發展。文章分析了保險企業費用預算管理中存在的問題，并提出完善的措施和建議。

關鍵詞：保險企業；費用預算管理；問題

預算管理明確了企業各項費用支出的用途和數量，是保險企業費用支出的總體規定和總體計劃，對于保險企業控制經營成本、進行精細化管理、控制經營成本，都具有重要作用。

一、保險企業費用預算管理中存在問題

由于保險企業自身的重視程度不夠、客觀條件限制和管理能力欠缺等因素影響，導致保險企業預算管理不精細、管理不科學等問題，降低了企業費用資源的投入和產出效率，影響了保險企業業務發展。具體體現在三個方面：

（一）費用預算管理較為粗放

部分保險企業實行費用包干的預簡單掛鉤算管理政策，把全年可用的費用資源與當年保費收入起來，不再對手續費等一些重要的費用科目進行單獨編制預算，最終導致這些保險企業未能有效實現費用的差異化配置，而對險種、渠道和品質等較為靈活動態的配置費用則未能實現細化。在費用預算執行和考核的環節中，一些保險企業只對總體成本進行關注，未對各科目費用列支額度、支付程序、支付規范等內容設置專門的考核指標，甚至未能將其列入到考核范圍內。

（二）保險企業基層機構費用列支權限過大

在實施費用包干的預算管理制度以后，只要各個基層業務部門和單位的總體費用不超過預算費用總額，上級管理部門就不會對其發生的各類費用進行干預，甚至是為了支持業務部門的業務發展，對于基層業務機構經營需要過度遷就，給予他們較多的費用列支權限，對于基層業務企業的營業費用在不同科目之間進行轉移和調劑，都采取默許甚至是縱容的態度。這些基層業務部門沒有嚴格按照支付金額和費用類型，建立分級審批、逐級審核的費用列支授權管理制度，上級管理公司很難對基層業務機構在費用列支等環節中存在的問題進行及時掌握和控制。

（三）費用預算下達及時性較差

個別保險企業一般要在下半年才能夠把本部門當年的預算指標分解到各個基層業務部門和機構，造成費用預算管理脫節、滯后問題保險公司較為嚴重。甚至一些費用預算管理與承保利潤和保費直接關聯，以及財務管理系統沒有同步更新，直接影響到基層業務部門的可用費用額度難以準確測算，費用預算管理的操作性較差。

（四）缺乏必要的費用預算管控手段

主要體現在以下三個方面：第一，缺乏系統性的控制手段。部分保險企業僅僅對費用預算的總額進行控制，但是對于那些具體費用列支環節則很少明確，很難通過系統管控強化分級審核。第二，難以對費用列支進行實施管控。上級部門通過對下級業務機構按月報送的財務分析報表，分析上個月的費用預算執行情況，事后審核難以確保當期費用支付規范，具有一定的滯后性。第三，缺乏真實性審核規定。保險企業的上級部門重點關注的是可用費用額度是否超標，對于費用真實性并沒有給與關注，即使是發現異常信息，也缺乏相應的強制性措施和事前防范規定。

二、完善保險企業費用預算管理的措施和建議

針對保險公司費用預算管理中存在的問題，主要可以從以下幾個方面加以完善和提升：

（一）實施精細化的費用預算管理

要改變傳統的大包干費用預算管理方式，在保險企業內部推進精細化費用預算管理，對預算項目進行細分，并根據業務品質、區域和列支科目的不同，逐步實現整體銷售費用差異化預算管理方式，并把各項費用精細到科目，把費用預算管理納入到各個預算執行單位考核范圍內，通過精細化預算管理，引導保險企業各基層業務部門規范配置費用資金。

（二）強化費用預算管理權限

第一，對費用列支管理權限進行強化管理。不同層級機構的費用設置項目和列支金額，都要設置不同的權限，一旦超過本級費用審批權限，就要由上級部門負責批復，把逐層審核和分級審批的費用列支授權管理制度，從而最終實現費用列支核算集中管理。第二，強化費用預算內控管理。對于保險企業一些重要的費用列支項目，都要制定專門的管理制度，對審核規定和列支規定加以明確，在績效評估、合規性審核、核算內容和預算管理等方面提出了統一的具體要求。第三，強化內部監督審核。保險企業上級公司主要負責費用真實性的審核，對于內審發現的問題，及時處理，嚴格追究相關責任人的責任。

（三）強化信息系統建設

保險企業要積極開發使用費用預算信息管理系統，做到費用預算編制、執行、調整和考核的系統管控，實現對技術的“硬約束”，從而把保險企業費用預算管理各項要求都在系統中體現，以系統控制替代人工管理。要通過費用預算管理系統功能模塊的設計，定期對數據進行分析，從而把業務部門的各科目費用預算執行中存在的問題辨識出來，為風險防控提供參考。要加強對保險企業費用預算管理系統的功能整合，把現有的收付費進行、財務和業務等系統都進行全面整合，并把費用預算管理的各種要求都納入到這個系統里面，在公司經營業務流程中進行梳理和灌輸，同時也要加強相關輔助系統的建設，如費用報銷胸和銷售管理系統，對這些費用的異動情況及時提示，以便于上級管理部門對資源進行調整，防止風險發生。

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