論保險企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的問題及改進(jìn)

王曉燕

摘要：由于保險企業(yè)自身的重視程度不夠、客觀條件限制和管理能力欠缺等因素影響，導(dǎo)致保險企業(yè)預(yù)算管理不精細(xì)、管理不科學(xué)等問題，降低了企業(yè)費(fèi)用資源的投入和產(chǎn)出效率，影響了保險企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。文章分析了保險企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問題，并提出完善的措施和建議。

關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；費(fèi)用預(yù)算管理；問題

預(yù)算管理明確了企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出的用途和數(shù)量，是保險企業(yè)費(fèi)用支出的總體規(guī)定和總體計劃，對于保險企業(yè)控制經(jīng)營成本、進(jìn)行精細(xì)化管理、控制經(jīng)營成本，都具有重要作用。

一、保險企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理中存在問題

由于保險企業(yè)自身的重視程度不夠、客觀條件限制和管理能力欠缺等因素影響，導(dǎo)致保險企業(yè)預(yù)算管理不精細(xì)、管理不科學(xué)等問題，降低了企業(yè)費(fèi)用資源的投入和產(chǎn)出效率，影響了保險企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。具體體現(xiàn)在三個方面：

（一）費(fèi)用預(yù)算管理較為粗放

部分保險企業(yè)實(shí)行費(fèi)用包干的預(yù)簡單掛鉤算管理政策，把全年可用的費(fèi)用資源與當(dāng)年保費(fèi)收入起來，不再對手續(xù)費(fèi)等一些重要的費(fèi)用科目進(jìn)行單獨(dú)編制預(yù)算，最終導(dǎo)致這些保險企業(yè)未能有效實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的差異化配置，而對險種、渠道和品質(zhì)等較為靈活動態(tài)的配置費(fèi)用則未能實(shí)現(xiàn)細(xì)化。在費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行和考核的環(huán)節(jié)中，一些保險企業(yè)只對總體成本進(jìn)行關(guān)注，未對各科目費(fèi)用列支額度、支付程序、支付規(guī)范等內(nèi)容設(shè)置專門的考核指標(biāo)，甚至未能將其列入到考核范圍內(nèi)。

（二）保險企業(yè)基層機(jī)構(gòu)費(fèi)用列支權(quán)限過大

在實(shí)施費(fèi)用包干的預(yù)算管理制度以后，只要各個基層業(yè)務(wù)部門和單位的總體費(fèi)用不超過預(yù)算費(fèi)用總額，上級管理部門就不會對其發(fā)生的各類費(fèi)用進(jìn)行干預(yù)，甚至是為了支持業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)發(fā)展，對于基層業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營需要過度遷就，給予他們較多的費(fèi)用列支權(quán)限，對于基層業(yè)務(wù)企業(yè)的營業(yè)費(fèi)用在不同科目之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移和調(diào)劑，都采取默許甚至是縱容的態(tài)度。這些基層業(yè)務(wù)部門沒有嚴(yán)格按照支付金額和費(fèi)用類型，建立分級審批、逐級審核的費(fèi)用列支授權(quán)管理制度，上級管理公司很難對基層業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)在費(fèi)用列支等環(huán)節(jié)中存在的問題進(jìn)行及時掌握和控制。

（三）費(fèi)用預(yù)算下達(dá)及時性較差

個別保險企業(yè)一般要在下半年才能夠把本部門當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)分解到各個基層業(yè)務(wù)部門和機(jī)構(gòu)，造成費(fèi)用預(yù)算管理脫節(jié)、滯后問題保險公司較為嚴(yán)重。甚至一些費(fèi)用預(yù)算管理與承保利潤和保費(fèi)直接關(guān)聯(lián)，以及財務(wù)管理系統(tǒng)沒有同步更新，直接影響到基層業(yè)務(wù)部門的可用費(fèi)用額度難以準(zhǔn)確測算，費(fèi)用預(yù)算管理的操作性較差。

（四）缺乏必要的費(fèi)用預(yù)算管控手段

主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，缺乏系統(tǒng)性的控制手段。部分保險企業(yè)僅僅對費(fèi)用預(yù)算的總額進(jìn)行控制，但是對于那些具體費(fèi)用列支環(huán)節(jié)則很少明確，很難通過系統(tǒng)管控強(qiáng)化分級審核。第二，難以對費(fèi)用列支進(jìn)行實(shí)施管控。上級部門通過對下級業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)按月報送的財務(wù)分析報表，分析上個月的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，事后審核難以確保當(dāng)期費(fèi)用支付規(guī)范，具有一定的滯后性。第三，缺乏真實(shí)性審核規(guī)定。保險企業(yè)的上級部門重點(diǎn)關(guān)注的是可用費(fèi)用額度是否超標(biāo)，對于費(fèi)用真實(shí)性并沒有給與關(guān)注，即使是發(fā)現(xiàn)異常信息，也缺乏相應(yīng)的強(qiáng)制性措施和事前防范規(guī)定。

二、完善保險企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的措施和建議

針對保險公司費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問題，主要可以從以下幾個方面加以完善和提升：

（一）實(shí)施精細(xì)化的費(fèi)用預(yù)算管理

要改變傳統(tǒng)的大包干費(fèi)用預(yù)算管理方式，在保險企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)精細(xì)化費(fèi)用預(yù)算管理，對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，并根據(jù)業(yè)務(wù)品質(zhì)、區(qū)域和列支科目的不同，逐步實(shí)現(xiàn)整體銷售費(fèi)用差異化預(yù)算管理方式，并把各項(xiàng)費(fèi)用精細(xì)到科目，把費(fèi)用預(yù)算管理納入到各個預(yù)算執(zhí)行單位考核范圍內(nèi)，通過精細(xì)化預(yù)算管理，引導(dǎo)保險企業(yè)各基層業(yè)務(wù)部門規(guī)范配置費(fèi)用資金。

（二）強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管理權(quán)限

第一，對費(fèi)用列支管理權(quán)限進(jìn)行強(qiáng)化管理。不同層級機(jī)構(gòu)的費(fèi)用設(shè)置項(xiàng)目和列支金額，都要設(shè)置不同的權(quán)限，一旦超過本級費(fèi)用審批權(quán)限，就要由上級部門負(fù)責(zé)批復(fù)，把逐層審核和分級審批的費(fèi)用列支授權(quán)管理制度，從而最終實(shí)現(xiàn)費(fèi)用列支核算集中管理。第二，強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算內(nèi)控管理。對于保險企業(yè)一些重要的費(fèi)用列支項(xiàng)目，都要制定專門的管理制度，對審核規(guī)定和列支規(guī)定加以明確，在績效評估、合規(guī)性審核、核算內(nèi)容和預(yù)算管理等方面提出了統(tǒng)一的具體要求。第三，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審核。保險企業(yè)上級公司主要負(fù)責(zé)費(fèi)用真實(shí)性的審核，對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，及時處理，嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（三）強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

保險企業(yè)要積極開發(fā)使用費(fèi)用預(yù)算信息管理系統(tǒng)，做到費(fèi)用預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核的系統(tǒng)管控，實(shí)現(xiàn)對技術(shù)的“硬約束”，從而把保險企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理各項(xiàng)要求都在系統(tǒng)中體現(xiàn)，以系統(tǒng)控制替代人工管理。要通過費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)功能模塊的設(shè)計，定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而把業(yè)務(wù)部門的各科目費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行中存在的問題辨識出來，為風(fēng)險防控提供參考。要加強(qiáng)對保險企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的功能整合，把現(xiàn)有的收付費(fèi)進(jìn)行、財務(wù)和業(yè)務(wù)等系統(tǒng)都進(jìn)行全面整合，并把費(fèi)用預(yù)算管理的各種要求都納入到這個系統(tǒng)里面，在公司經(jīng)營業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行梳理和灌輸，同時也要加強(qiáng)相關(guān)輔助系統(tǒng)的建設(shè)，如費(fèi)用報銷胸和銷售管理系統(tǒng)，對這些費(fèi)用的異動情況及時提示，以便于上級管理部門對資源進(jìn)行調(diào)整，防止風(fēng)險發(fā)生。

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