營改增對煤炭銷售企業的影響分析

吳秀文

摘 要：“營改增”實際是可以看作一種減稅政策，這一政策的實施很好地實現了營業稅中“價內稅”到增值稅中“價外稅”的轉變，改善了我國煤炭企業的產業結構，也改善了煤炭的銷售。本文分別介紹了營改增這一政策和煤炭銷售，并深入探究了兩者之間的關系，以實現兩者的充分結合。

關鍵詞：營改增；煤炭銷售；影響分析

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）36-57-2

0 引言

“營改增”具有極其重要的戰略作用，不僅減輕企業及個人的稅收負擔，優化我國的稅收體制，激勵市場的開發，實現我國能源產業的轉型和升級；同時，“營改增”還會促進企業進一步地專業分工，以利于形成良性循環的產業鏈。

1 “營改增”政策的概述

“營改增”策略是我國實現能源產業升級的必經之路。針對不同的行業和不同的納稅人，“營改增”產生的影響也是迥然不同的，就目前“營改增”的實施情況來看，大部分的納稅人所繳納的稅款出現大幅度的降低，當然，營改增也會存在一定程度的不足，國家及政府需要采取積極的措施進行修改和完善。

1.1 營改增的概念和內涵

1.1.1 營改增的基本概念

營改增，全稱營業稅改為增值稅，它的含義是把之前所繳納的營業稅中的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅是指只對生產的產品或者提供服務增值的那部分進行納稅，這樣就可以避免重復納稅。營改增以加快財稅體制的改革進度、深層次地減輕企業的賦稅、提高各方面的積極主動性，從而推動服務業（特別是高科技的高端服務業）的快速發展為目的，是順應經濟社會發展的趨勢，黨中央及國務院實施的重要戰略。

1.1.2 營改增的征收范圍和稅率

初步提出“營改增”這一理念時，其征收范圍主要是交通運輸業（譬如陸運、水運、航運及管道運輸）和部分服務業（信息技術服務業、文化創意服務業、研發技術服務業等）。之后隨著時間的推移和改革的深入，其涉及的范圍不斷擴大，最終在全國范圍內推行，囊括各行各業。實行營改增改革后，把以前所需繳納的營業稅改成了增值稅，增值稅增加了兩檔低稅率：現代服務業增加了6%，交通運輸業增加了11%。

1.2 營改增開展的三個階段

我國的主要稅種包括營業稅和增值稅。營改增在全國范圍內的開展，主要經過了三個階段的蛻變。首先是在2011年，國務院批準后，由國家稅務局和財政部聯合發布了一個試點方案，即將營業稅改為增值稅，這樣營改增就在運輸業及部分服務業中開始實施；在2013年的8月1號，營改增的范圍進一步擴大，將服務業中的廣播影視業也納入其中；經過國家相關部門綜合考慮，從2016年5月1日開始，營改增全面推廣，正式囊括了建筑、金融、生活服務及房地產等各行各業。到目前為止，營業稅徹底從我們的視野中消失，而增值稅逐漸被規范化。

1.3 營改增的影響

1.3.1 營改增對企業所得稅的影響

營改增對企業所得稅產生的最重要的影響是由原來的含稅收入轉變成不含稅收入，這樣可以保證在銷售收入不變的情況下，減小了所需填報的收入項，從而降低企業的所得稅。

1.3.2 營改增對批發零售業的影響

一直以來，批發零售業主要是通過商品的差價來獲取利潤，面對市場的不斷拓寬，批發零售業的經濟來源也開始發生一些微妙的變化，不僅局限于銷售商品，零售商還會向供貨商要求一部分的市場服務費，然而營改增政策頒布后，繳納稅款的涉獵范圍進一步擴大，這給批發零售業帶來了一些新的機遇，被納入繳稅行列的那部分行業在享受零售業服務時可以抵扣進項稅，對于零售業來說，他們就可以獲得更多的進項稅，從中獲益。但是鑒于“營改增”尚處于初步實行的階段，其成熟度不高，存在尚未解決的不足和缺陷，對其進一步的完善和發展，還需付出努力。

2 煤炭批發銷售的模式分析

煤炭作為我們生活中能量的重要來源，其發展前景是非常樂觀的，因此煤炭的銷售對于企業及我國的發展來說是非常重要的。目前，我國煤炭資源的銷售過程中存在著這樣那樣的問題，這些問題都會對我國的煤炭企業發展產生一定的約束作用，深入了解煤炭銷售的現狀及不足，有利于我們改變現狀，結合新政策，推動我國煤炭事業快速發展。

2.1 當前煤炭銷售情況

首先，煤炭作為一種生活能源被開發以來，人們對煤炭資源的需求量越來越多，不少企業借此機會發家致富，煤炭企業的數量也逐漸增多，然而隨著經濟的飛速發展，生態環保成為人們追求的目標，煤炭消耗后產生大量的廢棄物，與現在的生態主題相矛盾，因此對煤炭的需求越來越少，出現煤炭價格大跌的現象。其次，就我國沿海地區的實際情況來看，我國的大部分地區更依賴于使用進口煤，這樣就導致我國的煤炭銷售以進口為主，并且進口量不斷增多。營改增這一新政策的出現，無疑是給我國的煤炭企業提供了一次機遇，我們要抓住這次機會改變我國的煤炭銷售現狀。

2.2 煤炭銷售中的影響因素

煤炭銷售受到眾多因素的影響，其中最重要的因素有價格因素、經濟發展水平、城市化水平、環境政策的變化和產業結構的調整變化等。

3 “營改增”政策對煤炭銷售的影響

煤炭行業中的各個單位都是大規模生產單位，實施營改增后，減輕了企業的稅收負擔，提高了企業的整體利潤水平，為企業有條不紊地運行提供了便利的條件。

3.1 煤炭銷售存在的問題

3.1.1 煤炭的生產量增長迅速，出現供過于求的現象

度過經濟危機的影響后，我國的經濟開始恢復原狀，使得煤炭的售價也不斷提升。同時，國家采取政策調整了我國的能源結構，關閉了一些無安全保障、非法經營的個體小煤礦，對國營的正規煤炭行業給予了扶持政策，促使這些企業的生產力水平不斷提升，煤炭的開采量也逐漸增多，但是盡管生產量增加，人們對煤炭的需求卻并未隨之增長，因此，我國煤炭的庫存量出現積累的現象。

3.1.2 現代信息技術落后，不利于煤炭的銷售

現代社會中科學技術是第一生產力，現代化信息技術在企業的發展過程中所占的比重越來越大，甚至是起到決定性的作用。但是我國的煤炭企業中只把信息科技系統用在單項開發過程和應用水平上，這樣就導致企業無法對煤炭的市場情況進行系統正確的分析，市場信息不能及時反饋，信息鏈出現中斷，嚴重影響煤炭資源的銷售。

3.1.3 相關工作人員素質較低

銷售人員沒有形成合理的知識體系，專業知識不過關，在銷售過程中缺乏創新能力，不能積極參與到擴大銷售市場的計劃中，煤炭資源的市場占有率較低。

3.2 營改增對煤炭銷售的積極影響

營改增對煤炭企業最顯著的影響就是減輕了稅負，加快產業轉變升級的速度，促進煤炭銷售的發展，提高企業整體利潤水平，我國逐漸由煤炭進口國轉變成出口國。

3.3 營改增對煤炭銷售的不利影響

營改增雖然減少了企業稅負，另一方面卻也使企業的稅務籌劃活動的難度大大增加；營業稅中所包含的稅種項目種類較少，改為增值稅后，項目增多，會計核算難度也升高了一個層次；由于企業在經營過程中現金流出較大，營改增還會造成企業整體局面出現局部緊張的狀況。

3.4 企業應對措施

經過以上分析，企業為改善“營改增”政策所帶來的弊端所采取的措施。由于企業的財務活動隨著營改增的出現，難度迅速加大，所以企業必須要采取相應的政策分析，招納大量的稅務人才，建立嚴格、高效、專業的稅務評審團隊，負責本企業的大小稅務工作，也可以聘請稅務人員來單位講解營改增的相關知識。相關財務管理人員要詳細了解到各項資金的出處及去向，保證每一項資金都得到合理的應用，以免造成企業出現資金緊張和資金安全，提醒業務部門相關人員向供貨單位索要增值稅專用發票，進行抵稅以減少企業的稅費負擔。

4 結束語

針對以上分析，實施“營改增”之后，煤炭企業必須對增值稅的征收的管理制度進行嚴格的規范和控制，借助這一契機，避免其不利因素，保證企業的利益實現最大化。

參 考 文 獻

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