營改增對建筑施工企業的影響及應對策略分析

錢良

摘要：本文對我國營改增的含義進行分析，從降低了企業進行產業升級的負擔、規避建筑企業重復納稅的情況、促進財務核算及管理水平的提高等多個方面，解析營改增對建筑施工企業的主要影響。最后，對營改增對建筑施工企業的影響進行總結，進而提出完善建筑施工企業應對“營改增”的幾點策略。希望通過本文的闡述，旨在為相關領域研究提供一定思路。

關鍵詞：建筑施工企業 營改增 問題 影響

2012年初我國試行了營改增稅改新制度，它不僅意味著我國的稅收制度的進一步優化，同時也能推動我國經濟建設的更好發展。因試行成果顯著，經國務院批準，直至今年5月1日，營改增已經全面落實到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等各個行業中。建筑業作為推動我國經濟發展的重要產業，在建筑施工企業中應用營改增政策，不僅可以減少納稅人的納稅負擔，同時也能推動我國建筑行業及其上下游行業更好的發展。下面，我們就以營建筑業作為研究對象，著重探討了營改增對建筑施工企業的影響，并提出幾點應對策略。

一、營改增的含義

所謂“營改增”政策，主要是指將企業所繳納的營業稅機制逐漸轉變成繳納增值稅務的一種稅改方式，是企業繳納稅收的一種全新轉變形式。“營改增”的核心內容主要是指企業所繳納的營業稅的納稅款項轉化成企業所繳納的增值稅的納稅款項，將企業繳納的營業稅轉化成的增值稅的主要目的就是在企業繳納賦稅時，可以有效的解決重復納稅的問題，進而達到緩解企業納稅壓力的作用。

（一）營業稅

企業的實際營業成本乘以企業所繳納的稅率進行相乘，所得的數值進行所繳納的營業稅成本。通常情況下，我國各個企業所繳納的稅率一般都是總營業額的3%。一般情況下，繳納營業稅的人有三種，第一種是給予勞務能力的納稅人；第二種是轉讓無形資產的納稅人；第三種是負責不動產交易的納稅人。站在建筑施工業的視角來看，營業稅具備兩種優勢，第一種是整理上存在簡潔性；第二種是計算上存在便利性。

（二）增值稅

企業的合同額同稅率進行相乘所得的數值就是該企業所繳納的增值稅額。但是，由于企業的不同，進而導致所繳納的增值稅的稅率也會有所不同，因此，所繳納的增值稅的稅值就會存在一定的差異。一般情況下，加納增值稅的對象有三種，第一種是銷售單位或個人；第二種是維修單位或個人；第三種是進出口貿易的單位或個人。

二、營改增對建筑施工企業的影響分析

（一）降低了企業進行產業升級的負擔

科技的不斷進步發展，促使著我國各個企業的生產技術和生產設備進行全面的改革，在建筑施工中，要想將企業的核心競爭力得到一定的提升，就需要將相關的產業進行完善。我國稅收政策中規定：各個企業中所含有的固定資產稅額不可以用于稅務的抵扣。但是，對于建筑施工企業來說，它本身就具備較高的固定資產，再加上一些施工設備，使得建制施工企業的固定資產數值逐漸升高，而建筑施工企業的固定資產卻不能用于稅務的抵扣環節中，這就給建筑施工企業的納稅帶來一定的壓力。因此，大多數的建筑施工企業都不愿意將自身企業中所具備的設備和施工工藝進行改造，這對建筑施工企業的今后發展和納稅有著直接的影響，同時也給我國建筑施工企業的管理水平帶來了制約。自從我國開始執行“營改增”政策之后，這給建筑施工企業帶來了全面的改革，不僅在進行設備以及施工工藝創新的過程中，不會具備一定的納稅負擔，同時對企業的今后建設起到強化的作用，進而推動我國建筑施工企業今后更好的發展。

（二）規避建筑企業重復納稅的情況

建筑施工企業本身是不能進行生產的，需要在一些施工材料以及施工設備的輔助下才能完成各項工作。換句話說，建筑施工企業只是一個建筑施工的消費者。因此，在進行大批量的施工材料以及施工設備采購時，需要支付一定數量的稅率。作為建筑工程的生產單位，建筑施工企業有義務要繳納相關的納稅金額。這對于建筑施工企業來說，總是會存在重復納稅的情況，進而給建筑施工企業帶來一定的經濟損失。自從執行“營改增”政策之后，樣重復納稅的情況有了明顯的改善。

（三）促進財務核算及管理水平的提高

在沒有執行“營改增”政策之前，在進行建筑施工企業納稅時，只要按照營業稅的稅率進行繳納進行可以了，通常情況下，營業稅的稅率為3%。但是，自從執行“營改增”政策之后，稅率計算就相對比較復雜一些。需要根據企業實際的收入按照相關的稅率進行計算作為進項稅額，并將施工成本進行抵扣作為銷項稅額，所繳納的稅額就是進項稅額減去銷項稅額所得的數值。這種新的繳稅形式，不僅可以促使財務人員進行全面的學習，同時也能促進財務核算及管理水平的提高，進而給后續的財務管理等工作提供了便利。

三、建筑施工企業應對“營改增”的對策

自從國家開始執行“營改增”政策以后，這給我國建筑施工企業的今后發展帶來了一定的影響和挑戰。因此，只有建筑施工企業采取應對“營改增”的對策，才能推動我國建筑施工企業今后的發展。下面，我們將進一步對建筑施工企業采取應對“營改增”的對策進行闡述：

（一）構建完善的發票管理制度

為了保證我國建筑施工企業的發展越來越好，首先就要建立完善的發票管理制度。建立完善的發票管理制度，不僅可以現實對建筑施工企業發票的規范管理，同時也能有效的避免、虛假發票、發票丟失的情況出現，這也給企業的今后生產提供了依據。在進行稅務的繳納時，建筑施工企業可以利用這些發票進行抵扣，這不僅可以提升建筑施工企業的經濟利益，同時也給建筑施工企業的今后發展奠定了扎實的基礎。

（二）注重稅法培訓工作

為了推動建筑施工企業更好的發展，就要加大財務管理人員的培訓力度，注重稅法培訓工作。對企業財務管理人員進行稅法培訓，不僅可以有效地提升財務管理人員的稅收知識，同時也能提高企業整體管理水平，進而給建筑施工企業帶來更好的經濟價值。但是，怎樣才能保證稅法培訓工作可以順利的開展，筆者認為，除了要加大“營改增”的認識之外，還要根據企業財務管理人員存在的不足進行完善，進而提升企業財務管理人員的能力。

（三）選擇合作企業

自從國家開始執行“營改增”政策之后，這就給企業的今后發展帶來了一定的影響。因此，為了推動建筑施工企業今后的發展，就要根據自身實際情況，來合理的選擇合作企業。在選擇合作企業時，建筑施工企業可以根據自身的經營狀況、產品的采購情況以及負稅情況等方面進行全面的考量。這樣不僅可以有效的減輕建筑施工企業的納稅壓力，同時也給建筑施工企業的今后發展創造了有利的條件。

四、結束語

通過本文的闡述，使得我們對營改增政策實施后對我國的建筑施工企業的影響有了更全面的了解。自從國家開始執行營改增的制度之后，這也給建筑施工企業的今后發展帶來了一定的影響。在執行的過程中，總會出現種種問題，這些問題的出現，不僅會給建筑施工企業的稅負帶來一定的影響，同時也阻礙了建筑施工企業今后的發展。因此，為了保證建筑施工企業今后更好的發展，除了要積極執行國家頒布的營改增政策之外，還要還要采取相應的應對措施，進而推進我國建筑施工企業朝著合理化方向發展。

參考文獻：

[1]王冬云.淺談營改增對建筑施工企業的影響及應對措施[J].現代經濟信息，2013

[2]瞿才."營改增"對建筑施工企業的影響及應對[J].科技經濟市場，2013

[3]趙前英.營改增對建筑施工企業的影響及應對策略[J].財經界（學術版），2014

[4]王遠斌.營改增對建筑施工企業的影響與應對策略分析[J].財經界（學術版），2015

[5]宋倩.“營改增”對建筑施工企業的影響及應對措施[J].中外企業家，2015

[6]姜杰.營改增對建筑施工企業的影響及應對[J].財會學習，2016