增值稅轉型對企業財務影響的實證研究

彌君海

摘 要：增值稅制度形式與企業經濟效益有著密切關系，傳統增值稅制度比較落后，與當前時代背景下企業可持續發展的實現存在沖突，為了加快我國市場經濟發展，對傳統稅收制度進行改革已成必然趨勢，通過將生產型增值稅轉為消費型增值稅，實現增值稅的轉型，可以有效促進企業的設備更新改造，對增加企業經濟效益具有重要作用。文章闡述了增值稅轉型的基本含義，分析了增值稅轉型對企業財務的影響，并進行了實證研究，對增值稅轉型后企業財務的具體對策進行了分析，具有較高的借鑒價值。

關鍵詞：增值稅轉型；企業財務；影響；實證研究；對策

中圖分類號： F81.4 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）35-37-2

0 引言

在新的發展形式下，我國的市場經濟體制發生了很大變化，原有的生產型增值稅制度已經無法滿足時代要求，在很大程度上制約了企業生產力的提高，不利于企業的可持續發展。為了解決企業發展與增值稅制度形式之間的矛盾，國家和政府通過宏觀調控手段，使原有增值稅制度形式發生了轉變，實現了增值稅的改革，為企業可持續發展的實現提供了良好契機。企業只有抓住發展機遇，明確增值稅轉型對自身財務的影響，采取科學的應對措施，協調好增值稅轉型與企業財務之間的關系，才能為企業可持續發展的實現提供保障。

1 增值稅轉型的含義

國際現行的增值稅主要有兩種類型，一種是只扣除所購原材料所含稅金，稱為生產型增值稅；一種是將原材料以及固定資產所含稅金在銷項稅金中抵扣，稱為消費型增值稅，我國目前所采用的增值稅稅收制度為第一種。而增值稅轉型就是將生產型增值稅轉變為消費型增值稅，這是基于當前我國經濟市場發展形勢所提出來的，完成轉型之后，企業固定資產所含稅金可以在稅前進行抵扣，對于調整企業財務結構、推動市場經濟發展具有重要意義，是我國未來經濟主要發展方向[1]。

2 增值稅轉型對企業財務的影響

2.1 對企業資產價值的影響

增值稅轉型對企業價值的影響，主要表現在對企業設備更新以及投資行為兩方面。首先，當企業增值稅稅收制度由生產型轉變為消費型之后，企業在對設備更新的進項稅金可以直接抵扣銷項稅金，極大地降低了設備更新所需成本，而且有利于提高企業生產技術水平和生產效率，降低企業的生產成本，對增加企業的經濟收益、提高企業市場競爭力具有重要作用[2]。其次是在生產型增值稅制度下，企業可以一次性將固定資產購進所含稅金進行抵扣，使得實際生產成本明顯降低，此時企業的凈利潤將會增加，企業可以根據財務狀況以及市場需求情況，進行理性投資，擴大生產規模，在實現對產業結構調整的同時，能夠使投資結構更加完善。

2.2 對企業財務報表的影響

企業可根據需求編制自身的報表，企業主要財務報表包括資產負債表、利潤表以及現金流量表，增值稅轉型之后，固定資產所含稅金繳納形式會發生變化，進而會使企業的這三種財務報表發生相應的變化。在生產型增值稅制度下，企業的投資行為較少，經營所積累的總利潤較大，在消費型增值稅制度下，企業的投資行為增多，需要將所獲利潤用于投資上，并且需要采用籌資方式獲取投資所需資金，在這種情況下企業就很容易出現負債現象。在消費型增值稅制度下，企業固定資產所含稅金會在其使用的第一年全部抵扣掉，所以企業的經濟利潤在第一年會明顯升高，但在之后的使用過程中不會再產生增值稅，企業的經濟效益與增值稅不再發生關系。但同時固定資產的增加會使投資行為增多，對于收益周期較長的投資行為，由于經濟收益見效時間較長，前幾年的經濟收益并不會發生明顯提升。總體來看，在消費型增值稅制度下，企業的利潤表變化幅度是比較大的。完成增值稅轉型之后，企業在投入固定資產時，因為其稅金可以以銷項稅金形式抵扣，會減少成本投入，企業將會有更多的資金用于別處，增加了企業流動資金量，并且在企業之后的發展過程中，其可用流動資金將不會再受到固定資產增值稅的影響。

2.3 對企業財務活動的影響

增值稅轉型對企業活動的影響主要表現在投資、籌資以及利潤分配三個方面。首先，固定資產的投入成本會在增值稅轉型之后降低，企業的生產成本也會降低，并且企業的可用流動資產增多，這為企業擴大經營規模創造了有利條件，企業的投資活動會明顯增多，生產技術水平不斷提高。其次，其企業籌資活動會隨著投資活動的增多而增多，企業在投資過程中需要更多的資金，這就需要通過外部籌資或者利用內部積累資產，來為投資的完成提供所需資金。而企業投資活動和籌資活動的增多，會使得企業的可用資產減少，雖然企業的固定資產成本以及生產成本降低，但是降低的這部分資金會用于企業的各項投資活動中，這兩部分資金進行抵消，企業的利潤分配基本不會發生變化[3]。

3 增值稅轉型對企業財務影響的實證研究及應對措施

3.1 增值稅轉型對企業財務影響的實證研究

以東北三省為試點，對增值稅轉型之后企業財務變化情況進行實例驗證，能夠更加清晰、詳細地將增值稅轉型對企業財務影響呈現出來，并以此作為依據和參考，制定科學、可行的對應對措施，保證企業在增值稅轉型后可以實現更加良好的發展。

3.1.1 促進了東北地區的經濟發展

東北地區的企業在開展增值稅轉型之后，其年均生產總值明顯高于國內其他地區，并且在增值稅轉型之后第一年，東北的工業企業生產總值增長速度是多年來最快的，在之后的幾年中呈逐漸上升趨勢，其中工業總產值、固定資產投資以及實際利用外債的增長幅度都是比較大。由此可見，增值稅轉型減少了企業固定資產的投資成本和企業的生產成本，激發了企業投資的積極性，從而能夠帶動經濟快速發展[4]。

3.1.2 加快了東北企業產業結構的優化

在消費型增值稅制度下，有利于企業進行設備更新，東北很多企業都對自身所用生產設備以及生產技術進行了更新，與增值稅轉型之前相比，很多企業都完成產業結構的轉型，對生產結構進行了優化，使得原有的生產結構發生了很大的變化。增值稅轉型的推進與實現，使得東北大多數勞動密集型企業完成了向資本密集型和技術密集型的轉變，在很大程度上提高了東北企業的生產技術，加快了產業結構的調整。

3.1.3 提高了東北企業的出口競爭力

增值稅轉型之后，企業的稅收變得更加合理，重復現象明顯減少，在對外出口時，產品退稅更加徹底，企業的國際競爭力得到了明顯提高。與增值稅轉型之前相比，東北企業固定資產投資額明顯增加，投資速度也呈快速增長趨勢。

3.2 增值稅轉型后企業財務的應對措施

為了更好地應對增值稅轉型對企業財務的影響，需要采取科學的措施，以實現企業的良好、穩定發展。首先，企業應該充分利用利用增值稅轉型政策，發揮其應用價值和優勢，減輕企業的稅務壓力；同時要完善企業內部經營與控制，狠抓資產的后續管理，做到全生命周期管控，防止資產流失，使企業各項資產情況更加清晰化、透明化；其次，要進行理性投資，合理選擇供應商，提高固定資產的各項使用指標；最后，要加大對財務人員的培訓力度，提高其專業能力和工作能力。

4 結束語

在新的發展形式下，增值稅轉型已經成為企業稅收制度的必然發展趨勢。在這種背景下，企業要想實現自身的可持續發展，就需要明確增值稅轉型對企業財務的具體影響，抓住發展機遇，充分發揮出增值稅轉型的價值和優勢，為推進企業的健康、穩定發展提供保障。

參 考 文 獻

[1] 曹曉麗，胡小盼.增值稅轉型對高新技術企業財務績效影響實證研究[J].財會通訊，2013（2）：37-38.

[2] 劉建國.淺談增值稅轉型對我國企業財務的影響[J].甘肅科技，2015（20）：117-119.

[3] 任玉卓.淺析增值稅轉型對企業財務方面的影響[J].江蘇商論，2014（12）：232-232.

[4] 汪飛.淺析增值稅轉型對企業財務方面的影響[J].投資與合作：學術版，2014（12）：103-103.