企業職能部門預算管理難點問題及對策探析

彭郁

摘要：職能部門預算管理，在一定程度上幫助企業克服了職能部門僅定性評價的缺陷，克服了職能部門評價標準模糊、缺乏精準性等多個問題，但另一方面，職能部門預算管理在實際的使用中也存在著諸多問題，本文就從預算管理難點入手，深入分析探討，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：企業 職能部門 預算管理 難點問題 對策分析

一、企業職能部門預算管理的重難點問題

（一）職能部門預算編制問題

1、重業務輕職能

制定公司預算時，注重業務部門預算，忽略職能部門預算，職能部門預算不能規劃及指導職能部門的工作。

2、職能部門工作內容界定不清，職能預算制定不合理

職能部門在設定上便存在著不科學性，與業務部門之間或與其他職能部門之間職責界定不清晰，部分事項未納入預算或者重復納入預算。

3、職能部門預算方式有限

職能部門通常采用增量預算或者零基預算。增量預算會使預算規模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費。零基預算缺點；管理者傾向于用光當前預算期間的全部已分配資源，從而造成不必要的采購和重大浪費；對預算合理性的審査需要耗費大量時間和費用。

4、職能部門獲取預算資源的方式有限

企業通常采用收取總部管理費方式進行職能部門開支彌補；以固定值計算總部管理費用，固定值設定的合理性需要耗費大量成本予以驗證，且難以應對年度出現的特殊、未預計開支；以固定比例收取總部管理費用，對業務部門的負擔較重，同時若出現業務波動較大時，可能不利于職能部門前期預算的規劃。

（二）職能部門預算執行問題

1、重業務輕職能

嚴控業務預算管理，放松職能預算管理。職能部門預算是否控制在年度預算范圍內，且是否按預算規劃的項目進行開支，并不是那么多人關心。

2、預算剛性管理流于形式

職能部門往往涉及管人的人的預算，預算執行管理經常不到位。

3、預算項目理解差異對于預算執行的誤導

預算使用費用項目往往是財務會計項目，部分項目對于非財務人員較難理解，而費用入賬為財務人員，對于同一費用對應預算項目的理解差異，可能使得部分預算項目超預算而部分預算項目完全未執行。

（三）職業部門預算評價問題

職能部門評價對于預算評價的僅是比重較小的部分。企業對職能部門預算評價系統的不完善，評價結果的不科學性。對于很多的企業公司來說，他們大部門都是采用內部對預算進行評價，甚至不評價的方式。或者是將預算評價流于形式，僅僅只是走個表面，并沒有真正達到預算評價的目的，更沒有從思想上對預算評價的重要性重視起來。

二、解決職能部門預算管理問題的相關措施

（一）加強職能部門預算管理

加強公司職能部門預算管理需要從以下方面面著手：

1、提高認識

職能部門預算超標將影響公司指標的完成。嚴控職能部門，特別是將公司非營利性的固定成本降至最低。故職能部門的預算控制也將是重中之重。

2、職能部門合理定位

合理確認職能各部門定位，特別是職能部門與業務部門之間的分工以及職能部門之間的分工，避免一件事太多人做或者事情沒人管的情況出現，提高職能部門人員效率。

3、選擇符合情況的預算編制方式

所有預算編制方式都是有一定適用范圍及適用情況的，應在考慮成本效益原則下，根據公司乃至各部門的實際情況，分別選用適當的預算編制方式，且不同預算期應進行適當的調整。但同時需要注意預算編制時間的要求，注意預算時效性問題，不能僅為完成預算而預算。

4、重視預算的執行控制

一旦制定完成預算，除預算管理情況規定的超預算、預算外情況，原則上，應保證預算的執行，法治大于人治。

5、預算考核的配套

結合企業的實際發展情況，對預算的考核體系，考核具體標準進行逐步改革。

成立專門的預算評價小組，實行預算前、預算中以及預算后評價這三個階段的評價，對預算執行進行全方位的把握與控制。

構建員工反饋機制，鼓勵員工積極的提出預算在執行過程中的問題，或者關于預算執行的良好意義，以這樣的方式不僅加強公司與員工的正面積極交流，還可以在具體了解預算執行的同時，提高預算的執行力，減小預算執行的阻礙。

（二）適當搭建職能部門的量化績效考核架構

1、職能部門費用量化

量化績效考核在實施的過程中，將加強對企業成本費用的控制與把握。鼓勵全企業員工積極幫助企業控制成本費用，減少企業日常業務活動中的費用浪費。如：對提出有效成本控制方案或者高效執行費用控制方案的員工進行獎勵，以提高整個企業對費用控制重要性的認識。

加強費用項目的準確界定，明確費用范圍，建立更加明確的費用會計數據庫，從而方便預算執行評價及績效量化。

2、職能部門服務量化

職能部門的工作內容往往難以量化，卻不是不能量化，通過成本加成方法或者可比市場價格法等替代方案，是可以將職能部門的工作業績進行一定程度的量化的。量化職能部門服務將進一步完善企業產品定價的合理性，減少業務部門與職能部門的摩擦，并提高職能部門人員的人工效益。

三、結束語

總而言之，預算管理在促進職能部門工作規劃，合理評價的同時，也使得企業需要面臨很多新的問題，過度的強調各個指標的量化，未考慮成本效益以及時效性的情況只會讓企業為預算而預算，使得預算工作流于形式。因此，要真正發揮預算管理的積極作用，還是要回歸到預算管理的目標，找到適合的預算方法，不斷探索出科學合理的預算管理體系，從而促進職能部門的預算管理并推進企業的穩步發展。

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