營改增對建筑施工企業的影響分析

馬迪

摘要：隨著我國社會經濟的快速發展，建筑行業無論是在工程技術上還是在企業管理方面都取得了巨大的成就。當前我國居民住戶需求量逐年增加，建筑工程質量得到了廣泛的關注，建筑行業以及建筑市場日益成熟，拉動了國民經濟的快速增長。在國家實行營業稅改征增值稅的稅制改革以后，大力推動了我國建筑行業的健康發展。本文就國家實行的“營改增”對建筑行業的影響進行分析，并提出相對應的建議。

關鍵詞：建筑施工企業；營改增；措施；建議

中圖分類號：F812.42；F426.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

建筑施工領域是國民經濟的重要組成部分，是行業發展的重要動力來源。在“營改增”政策頒布后，建筑施工企業需要在稅制統計方面進行深入的改革，以適應市場以及國家財政對于施工企業的要求

一、“營改增”之后建筑施工企業所面臨的問題

（一）對統一稅收政策的不適應

“營改增”政策本質是稅費收繳方式與調整企業稅收結構的政策，建筑施工企業需要對傳統的會計核算方式進行改良與創新，一方面提高企業財務核算的精準程度，另一方面，也為企業順應“營改增”政策的基本要求創造有利條件。另外，新稅收政策下，企業稅費的統計難度也有所增加。傳統的稅費核算體系中，企業只需要將全年總收入乘以5%既可得到稅費總額。然而新稅收政策下企業的增值稅率總共有6%、11%、13%、17%四個檔次，建筑施工企業由于企業規模不同、經營范圍、業務模式不同，所處在的增值稅率檔次也不同，增值稅率檔次的確定需要企業財務人員對企業自身的財務情況進行綜合且全面的考核。通常情況下，企業財務人員很難對企業的經濟活動和業務模式進行準確的分類，使得財務會計核算工作無法正確地選擇合適的稅率，造成企業在核算財務稅額的時候出現偏差。

（二）對現有業務的沖擊

當前“營改增”的稅收政策已經開始在建筑施工企業全面實行，相關企業也正在通過各種方式來改革稅費核算方式以適用新稅收政策的各項要求。許多企業也相對應地調整了自身的稅收籌劃工作并且為自己制定了適當的降稅減稅方案，這種作法的根本目的在于盡量降低新稅收政策對建筑施工企業現有業務所造成的沖擊。新稅收政策下，企業原來的投資活動、經營活動、生產活動的收入所得產生一定的擠壓，需要對以往的經營方式進行調整，以降低某一項業務所需要上繳的稅費，這種避稅方式是合法的，也是合理的，企業權對自己的業務模式與經營范圍進行調整，無論企業出于什么樣的動機。為了提高建筑施工企業的經濟效益，企業可以將稅負作用企業經營成本的一部分，減少納稅成本，增加現金流動性，提高企業的市場競爭力。

（三）發票管理方式缺乏

“營改增”的稅收政策下，企業發票管理方式發展了明顯的變化，房地產企業的財務管理人員需要將企業以往的舊稅種直接去除掉，利用新的會計核算方式來確定納稅總金額。通過情況下，增值稅與營業稅都是流轉稅制，但它們卻有著完全不同的核算形式。增值稅又屬于價外稅的一種，其處理方式為進項稅抵扣法，這種處理方式以企業對外經濟活動中產生的增值稅專用發票為依據，然而房地產企業無法取得所有的增值稅專用發票，有時需要用普遍發票來替代增值稅發票，企業需要自行對這些普遍發票進行分類和記錄，以便以日后的稅費核算提供依據，這就生產了許多發票管理方面的問題。

（四）風險點的轉變

營改增后建筑施工企業的風險點發生的明顯的變化，財務管理工作需要根據企業風險點的變化作出適當的調整。企業財務人員需要深入學習新稅收政策下的會計核算方式，豐富自身的專業技能。

二、建筑施工企業營改增后財務管理措施

（一）強化財務人員培訓及財務核算能力

實施“營改增”的稅收政策后，賬務管理人員的工作難度進一步增加，財務管理人員要不斷加強有關于“營改增”政策的學習，深入理解營改增政策的基本原理。財務管理部門要積極聯系國家稅務部門，關注稅收政策的新動向，轉變傳統的工作思路，通過開展稅務知識技能培訓的方式來提高財務人員的綜合素質與核算能力。有條件的建筑施工企業還可以聘請專業的會計師講解“營改增”稅收制度的基本要領和具體要求。另外，企業要不斷完善財務會計工作的考核機制，通過改良評估方案的方式來調動財務管理人員的工作積極性。提高建筑施工企業財務部門的運行效率。

（二）關注稅收政策合理籌劃企業稅收

科學合理地籌劃企業稅收對建筑施工企業有著十分重要的意義，是降低企業稅費負擔的重要方法之一，對稅收籌劃工作進行有效的改善和調整也是財務管理人員工作內容之一。在深入理解新稅收政策基本原理的情況下，對稅收籌劃工作考進科學合理的規劃；另外，財務管理人員還要根據企業所處于的實踐環境來對企業的納稅能力、發展需求、現實情況進行明確的描述。

（三）優化發票管理措施

當前我國建筑施工企業普遍存在增值稅專用發票不足量的問題，在外經濟活動的上，建筑施工企業要發盡量選擇提供增值稅專用發票的企業并與之進行長期的合作。營改增后，增值稅專用發票的使用和管理切實關系到企業自身利益，如建筑材料采購時，供應商可能是小企業，導致采購時沒有發票或者不是增值稅專用發票，就使材料進項稅無法抵扣，增加企業稅負。這方面問題的改善可以從兩個方面著手，一是針對企業現有的增值稅專用發票加強管理，提高增值稅發票的使用效率，妥善保管增值稅發票，避免造成任何人為因素所造成的破壞。