市政工程“營改增”后稅務籌劃及風險應對措施分析

王會會

摘要：隨著社會主義市場經濟的不斷發展，市政工程也逐漸加強了自身的稅務管理工作，極大的提高了經濟效益，給國家和社會帶來了更多的效益。但是營改增之后，我國市政工程稅務籌劃中出現了很多新的風險，在一定程度上增加了工程成本。本文主要對市政工程營改增后稅務籌劃和風險應對進行了具體分析，并提出了具體的風險應對策略，僅供參考。

關鍵詞：市政工程；稅務籌劃；風險應對

隨著現代化建設的不斷發展，市政工程也不斷朝著專業化和集團化的方向發展，由原先的粗放經營轉化成了集約型經營。現在市政國有企業自負盈虧，自我核算，受市場經濟沖擊越來越大，為了避免重復納稅，提高企業經濟效益，現對市政工程營改增后稅務籌劃和風險應對問題進行分析研究。

一、市政工程“營改增”后的稅務風險分析

（一）增加了市政工程稅負

事實上，在進行營改增政策之后，市政工程項目的稅負將會減少，而從某種意義上來說，在實行“營改增”政策之后，會使企業的稅負減少，而從本質上來說，“營改增”最重要的目標，就是進行結構性減稅。而如果我們想要完成這個目標，首先要做的就是進行全面減稅。而從另一方面來說，就針對于“營改增”的稅負水平來說，銷項稅額的轉移能力對其有著重要的影響作用，并且，進項稅額的稅負水平也對其極為重要。如果我們以這兩個方向對其進行研究分析，那么在運行了稅制改革以后，建筑施工企業就一定會面臨相應的稅務風險，使得自身的稅負壓力不能夠得到完全的緩解[1]。如果我們只是從市政工程轉移銷項稅額的角度來分析的話，那么其所具有的轉移壓力相對來說非常大，并且，在這當中名主要是由市政工程的行業競爭壓力多造成的。在實際的工程施工過程中，市政工程在技術上所存在的差異通常來說都不是非常的明顯，不過，部分業主的地位相對來說會更高一些。所以說，我們進行市政工程稅制改革以后，企業將會承受非常大的競爭壓力。

（二）對市政工程的經營成果與財務產生影響

事實上，在進行“營改增”之后，企業的稅負將會出現明顯的增加。就目前的實際情況來看，我國的市政工程市場競爭越來越激烈，并且，在這當中，大多數的市政工程都能夠獲得正常的利潤，不過，在增加賦稅后，其就會使得市政工程的利潤出現下降，并因此而導致壓力的提升。從某種意義上來說，若市政工程的經濟環境狀況不好，那么就會導致工程項目的收入出現明顯下降，這也將會嚴重影響到企業的經營與發展。此外，由于市政工程不能夠有效的將稅負壓力轉移給業主，而是只能夠運用增值稅的方法，來申報企業增值稅。不過，因為大多數增值稅都屬于即期負債，所以說，就針對于市政工程的早期階段來說，其將會面臨非常大的投資金額，不過，企業將會面臨著緩資金回收慢的問題[2]。所以說，“營改增”實行以后，將會對企業的現金資金流造成非常明顯的影響作用，進而使得企業陷入資金運轉困難當中。

二、市政工程“營改增”稅務風險的應對策略分析

從本質上拉私活，要想合理的面對“營改增”的稅務風險，就必須要對稅制變化存在的影響有一個清楚的認識，通過運用科學的措施，來對“營改增”所產生的稅務風險進行控制。

（一）提前做好準備工作

如果我們想要對“營改增”后的稅務風險作出有效的管控，首先要做的就是對其風險成因進行科學的分析，并針對具體的問題，提出有針對性的策略。首先，就針對于政策本身來說，其始終都會存在一定的問題與缺陷。由于受到自身因素的影響作用，導致其難以對相關的稅收政策進行更加深入的理解與分析，并因此導致其存在模糊不清的問題。此外，若政策出現變動，那么一樣會導致市政工程的稅務籌劃出現改變[2]。因此，相關的工程人員，必須要樹立起高度的憂患意識，并通過健康的心態，來積極面對稅制改革。而就針對于改革內容而言，要求財會人員必須要對改革的內容有一個全面的了解與掌握，通過積極開展各種學習活動，來及時了解政策的變化，并且，要求相關的財務會計人員之間應當做到積極的配合，互相幫助，開展優質的合作，以此來從根本上強化人員的財務管理能力。此外，在國家稅務機關進行稅制改革以后，需要對增值稅的發票作出嚴格的審核，并針對其進行科學的管理。

（二）對市政工程的管理模式進行科學優化

在“營改增”政策實施之后，無論是征稅率還是征稅對象，都出現了明顯的改變，并因此導致市政工程的內部管理模式出現了不少的問題，對于工程的內部資源配置與業務模式管理產生不好的影響。首先，要求市政工程需要進行增值稅發票的集中管理工作，并且，要對增值稅發票的專用性有一個高度的重視，在對收入憑證作出明確的認定之后，再對取得的進項稅發票作出科學的管理與歸納，并且要及時申報納稅與抵扣。此外，在對企業的內部管理進行強化之后，需要進行企業外部環境的優化建設，并以此來科學應對“營改增”的一些稅務風險問題。其次，要求市政工程應當進一步對有來往的對象進行有針對性的選擇，并從中選出相應的納稅人，來和他達成長期的合作協議。此外，就針對其所存在的發票漏開問題，則應當對其進行科學的規避，來提高市政工程的預期收益。最后，要求市政工程針對各種申報方式的成本進行科學比對，并從中選出最科學的申報納稅方式，并且，其也能夠通過就地申報的形式，來作出科學的決定。

三、結語

總而言之，在“營改增”政策的實施以來，我國的市政工程納稅籌劃能力也就出現了進一步的提升，這就在很大程度上提高了企業的利潤。因此市政工程應該加強對納稅籌劃的重視，采取各種有效措施降低稅務風險，以不斷提高市政工程的經營效益。

參考文獻：

[1]李焱. 建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃分析[J]. 財經界（學術版），2015，24：344-345.

[2]趙永安. 建筑業“營改增”對企業稅務管理的影響與應對[J]. 財會學習，2016，11：170+172.

（作者單位：濟南黃河路橋建設集團有限公司）