房產稅改革及其經濟效應分析

張佳琦

摘要：隨著社會的發展，房地產行業在經濟發展過程中所起到的重要作用也開始為人們所熟知，因此，房產稅的經濟效應以及如何對房產稅進行改革就成為了政府的主要工作內容。本文立足于當今的時代背景，運用理論與實際相結合的方式，闡述了房地產稅的改革策略以及房產稅的經濟效應，供相關部門進行參考。

關鍵詞：房產稅；改革；經濟效應

房地產行業在促進社會經濟的發展、推動城市建設的進程以及改善人民群眾的生活水平方面具有極其重要的作用，但是由于近幾年社會對房地產行業過于依賴，造成實體經濟困難以及房價過高的情況時有發生，房地產行業開始產生越來越多的矛盾，基于此，國家開始針對房地產行業的現狀出臺了相關的調控政策，并且通過對房產稅進行改革，促進房地產行業的平穩發展。

一、房產稅的改革策略

（一）企業房產稅的改革

首先，將外資和內資的企業房產稅進行統一，在一定程度上減小由于稅收而導致房產資源的配置出現扭曲的情況，促進外資和內資企業的良性競爭；其次，在一定程度上減少稅收方面的優惠政策，對稅收的監管進行嚴格監督，將房產市場的價值作為進行房產稅計稅的主要依據，這樣做的好處在于可以為企業的公平競爭奠定良好的基礎；最后，將企業用于經營的房產以及個人用于出租的房產的計稅依據進行統一，按照房產市場的相關價值進行征稅[1]。

（二）個人房產稅的改革

1.將房產市場的價值作為個人納稅的依據。由于人民群眾在住房方面的收入和支出存在著正相關的關系，因此，將住房在市場上的價值作為進行個人房產稅計稅的主要依據，是實現財富合理分配的有效途徑。

2.對估價比率進行合理利用。在這方面我國可以適當的借鑒和學習國外的先進經驗，對住房的市場價值進行準確評估，在此基礎上按照一定的比例進行折扣，然后將折扣后的市場價值作為征稅基礎，以此減少征稅過程中所遇到的阻力。

3.適時地擴大房產稅進行征稅的范圍。適時地擴大房產稅進行征稅的范圍，例如將城鎮居民的住房納入其中，可以在一定程度上實現財富的公平分配，并且能夠抑制部分居民在住房問題上的投機行為。

二、房產稅的經濟效應

（一）房產稅經濟效應的概念

總的來說，進行稅收活動的經濟效應共包括收入和替代兩個方面，因此，做為稅收活動的重要組成部分，房產稅的經濟效應同樣可以從收入和替代兩個方面進行分析。針對房產稅所產生的收入效應主要指的是通過對房產稅進行征收，將其中一部分的經濟資源由納稅人的手中向政府相關部門進行轉移所產生的效應，而針對房產稅所產生的替代效應的含義是指通過對房產稅進行征收，從而引起房產價格的變化，導致進行房產交易的買方和賣方對自身的決策行為進行改變，最終造成房產價格的起伏波動的現象[2]。

（二）房產稅價格的效應

由于房地產市場的供求關系對于房產價格的波動具有極其重要的影響，因此，房產稅價格效應主要是依托于房產稅的收入和替代效應對房產市場供求關系的影響。從賣方的角度出發，由于房地產行業的商品與其他行業相比具有開發的周期長、無法進行轉移等特征，并且由于房產稅的主要征收對象是買方，這就決定了房產稅的征收不會對于商品的供給行為產生相對來說直接或是明顯的影響，因此，房產稅的價格效應主要的表現在通過抑制部分買方的購房需求，降低賣方對于房地產市場的預期，并且有針對性的改變相應的銷售策略，從而減少商品的供給量，但是由于較難在短期之內針對房地產市場做出大幅的調整，所以，對房產稅進行征收只會對商品的供給量造成一定程度上的影響[3]。由于通過對房產稅進行征收而產生的房價影響是需要通過各個方面的因素進行綜合作用才能夠產生的，這就決定了其對于不同需求會產生相應的不同作用，所以，房產稅對于房價的影響具有差異性，是無法做到一概而論的。隨著社會的發展，城市人口的數量與日遞增，這就決定了房產市場內商品供求不平衡的現象將是長期存在且無法避免的，但是由于單純的依靠房產稅對房價進行調控很難產生實質性的影響，所以，這就需要相關人員對房產稅的對經濟效應進行理性看待，不要將其對于房價的調控作用進行過分的夸大或縮小。

（三）房產稅財政收入的效應

房產稅財政收入的效應指的是通過對房產稅進行征收能否達到為政府提供相對來說穩定并且豐富的財政收入，并且能否形成相應的地方財政的活動。對地方的主體稅種進行評判一共有以下幾個條件：其一，該稅種是否為地方的各稅種內所占比重最高的稅種；其二，該稅種是否具有相對穩定的收入流，使其不易受到時間或其他因素波動的影響；其三，有該稅種所歸屬的政府對其稅制的主要要素進行決定。需要尤其注意的是，房產稅的收入進行增長的過程相對來說較為緩慢，所以，房產稅是無法在較短的時間內為政府提供相對來說較為充足的資金或稅源的，但是通過發展的眼光來看，隨著對存量房的房產稅進行全面的征收以及房產市場商品數量的不斷增加，通過對房產稅進行征收所獲得的財政收入規模也必將逐漸擴大，因此，房產稅成為政府部門主要的財政收入來源指日可待。

三、結論

綜上所述，由于實行房產稅在我國尚且處于發展階段，因此，在實行房產稅的過程中仍舊存在一些無法避免的問題，這就需要政府和相關部門通過對房產稅的經濟效益進行系統、全面的分析，并且結合實際情況對房產稅進行改革，最終使其成為政府安全、穩定的主要財政收入來源。

參考文獻：

[1]牛歡歡.滬渝房產稅改革及其經濟效應分析[D].山東大學，2013.

[2]幸高龍.中國房產稅改革的政策研究[D].江西財經大學，2013.

[3]沈靈燕.房產稅的經濟效應分析及其改革優化建議[D].華東師范大學，2014.

（作者單位：河南省鄭州外國語學校）