基于財務視角下企業內部控制問題

來廣宇

摘要：在全球經濟一體化的今天，我國的財務制度逐漸引入了一些國際化理念。而內控管理則是這些先進理念中的一個先驅旗幟。現代化企業的發展離不開內部控制，而內部管控則是保護企業經濟運行與經濟資源安全、完整的必要手段。這種內部控制是通過對企業內部分工而形成的一種相互關聯、相互制約的關系網絡。而財務視角下的企業內部管控，則是需要通過對企業內部控制核算、制度、程序進行周密的財務控制與監管。可以說企業財務內部控制機制是我國生產制造業經營活動中，對自我經濟約束與經濟調整起到關鍵作用的一種機制。另一方面，財務視角下的內部控制管理對企業管理起著十分重要的位置，而且內部管控制度的健全與否，還會直接影響到到企業生產、經營、利潤等財務指標的成與敗。所以，現代化企業想要持續、健康發展就必須站在財務視角下，對企業內部控制進行強化與革新。

關鍵詞：企業；內部控制

通過對國內外先進企業的財務視角下的企業內部控制進行研究與討論，我們總結出如下幾個方面的內容，以供同行業從業者參考。

一、財務視角下制造業內部控制建立原則

在實際的制造業內部控制制度建設過程中，必須做到如下五方面：

第一、無死角性原則。制造業的內部控制制定，必須對企業經濟運營方面的決策、監管與執行進行全角度的覆蓋，這就需要我們在制定制度的過程中必須充分考慮到各種可能的發生，做到事無巨細。

第二、重要性原則。在財務視角下的企業內部控制制度制訂時，必須以全面掌控為前提來對重要經濟往來、高風險事項進行重點關注。

第三、平衡性原則。企業內部控制在結構治理、設置及權責發生等經濟業務發生的時候，必須做到相互平衡、相互約束、相互管控，在確保經濟運行安全的同時提升整體的運行效果和收益。

第四、調配性原則。財務視角下的制造業內部控制機制，需要對企業的經營規模、經營范圍、經營狀態等進行調配性均衡制定，并隨時根據企業的經濟、生產、經營情況的變化及時進行調整與革新。

第五、權衡性原則。企業在內部控制的過程中為了追求效益最大化，而刻意的降低成本、不考慮其他因素，這樣做是不夠全面的。在進行成本分析的時候，必須充分的將時間價值與應用價值考慮在內，來判斷是否應該追求成本最小化。

二、財務角度下企業內部控制的主要內容

首先，企業內控包括對組織結構的控制。這種組織結構的搭建主要包括通過對單位組織形式的確認來確定企業職能管理機構關系，通過對每個獨立的單位來對內部責任分工及權限進行劃分。在搭建構架時，必須遵守各個崗位職責的不兼容性。通過對一般經濟活動的計劃、授權、簽署、審核、執行來完成，如果這些程序在對執行者的選擇上能夠遵守“不兼容”性，通過對立部門的相互溝通與監督，則較容易保證內部控制實施的效果。

其次，授權審核控制。在企業的內控過程中，需要對具體的經濟活動過程進行授權與審核控制。主要指企業在執行業務的過程中，需要通過逐級授權方可進行業務操作。

再次，會計核算控制。在財務管理下的企業內部控制活動中，財務會計的職責不僅僅是對經濟業務活動進行簡單的記錄，更是需要通過對會計從業人員的細化分工來形成財務與其他部門之間的相互制約、相互約束關系。一旦企業發生了經濟活動，財務人員就需要通過復式賬目登記來防止經濟業務的遺漏與差錯。

最后，資產控制。財務管理下企業內部控制，還需要對企業資產的保存、采購、銷售等環節進行清點、記錄與管控。由于企業所涉及的資產會比單純的銷售企業略多，所以在對于一些價值較高的資產還需要通過財產保險等措施來降低可能出現的風險。一方面，在實際工作中必須加強諸如現金、匯票等容易變現財產的監管工作，特別是支票等重要票據的簽發控制，需要企業指定兩名或以上的負責人同時簽字、蓋章方可奏效。而對于庫存和原材料的管控，則需要對倉庫保管員工作狀態采取監控手段，只有這樣才能夠最大程度上保證企業的生產運營保持可控狀態。

三、杜絕財務管理缺陷的內控手段

一方面，要健全制造業內控機構建設。在組織機構的完善上面要格外注意對人員、對制度進行監管。首先是會計人員的分工。通過對每一種會計崗位的職責差異，來進行細化明確。其次要定期實行輪崗制，這種制度的好處不僅能夠保證企業財務管理不出現人為的差錯或者貪污現象，也可以更好的激發財務人員學習的熱忱，以便日后更好的服務企業。最后，要通過便于操作的財務考核辦法，來對財務人員進行有效監管。

另一方面，要做好內控監管的三個關鍵點：

第一，要加強企業管理者的內部控制力度，特別是在重大決策上要避免總經理、法人的獨斷決定；第二，要加強對財務、供應、銷售部門的監管力度，通過部門間的相互監督來杜絕徇私舞弊現象的發生。第三，加強企業內部重要崗位的管理，特別是能夠接觸財、物的員工，不僅要加強內控監管機制，還需要定期對他們進行反腐倡廉的培訓，來杜絕他們徇私舞弊。

四、結語

除了上述提到的以外，我們還應注意對企業內部環境戰略目標的指定與各類經濟風險的識別評估。而企業負責人也必須高度重視內控體系人員的培訓與選擇，條件允許的企業也可以通過聘用專家的形式，來進行內控制度搭建。

參考文獻：

[1]陸曉敏.企業內部管控難點思考[M].北京：中國經濟出版社，2013（7）.

[2]程剛，徐美慧.中國企業財務視角下的內部管控問題探索[J].天津學報，2015，12.

[2]王赫然，徐梅麗.企業內部管控問題探索[J].職業圈，2014（3）.

（作者單位：浙江三花汽車零部件有限公司）