試論加強國有控股企業資金管理的策略

曹璐

摘要：國有控股企業是國有企業的重要形式，新形勢下加強國有控股企業資金管理非常重要。本文從探討國有控股企業的概念入手，分析了當前國有控股企業資金管理中存在的問題，并提出了一些加強國有控股企業資金管理的參考性策略。

關鍵詞：國有控股企業；資金管理；策略

作為社會主義國家，國有企業在我國的重要部門和關鍵領域占據著支配地位。國有控股企業，是國有企業的重要形式和重要組成部分。資金是企業正常運轉的重要“血液”，科學有效的資金管理是保障企業健康發展的關鍵基礎。加強國有控股企業資金管理是提高國有控股企業資金使用效率、保障國有控股資金安全、提升經營管理水平和市場風險防范能力的重要方法。當前，我國國有控股企業正處于深化改革和轉型發展中，由于歷史淵源、體制機制、階段特征等原因，國有控股企業在資金管理方面還存在一些問題，需要加強研究并結合實際尋找科學有效的解決策略。

一、國有控股企業的概念

國有控股企業，是國有資產管理體制改革和社會主義市場經濟體制改革的產物，大多是在原有國有企業基礎上通過改制、重組等方式形成的。國有控股企業，是指國家資本股本在企業全部資本中所占比例比較高，并且由國家采取一定的方式和手段進行實際控制的企業，它也屬于廣義國有企業的范疇。國有控股企業一般分為國有相對控股企業和國有絕對控股企業。國有相對控股企業，是指國家資本（股本）在企業全部資本中所占比例雖未超過一半，但比企業內其他經濟成分所占比例大，或者根據相關協議規定，雖然國有股本所占比例不大，但企業由國家實際擁有和控制權的企業。國有絕對控股企業，則是指國家資本（股本）在企業全部資本中所占比例超過50%的企業。

二、當前國有控股企業資金管理中存在的問題

（一）存在較大的歷史欠賬

國有控股企業是國有企業改革的產物，其產生和發展歷程必然要經歷一個不斷探索、不斷完善的過程。在計劃經濟時代下，經歷幾十年的積累，一些原有的國有企業存在比較嚴重的負債率高、冗員量重、社會負擔大、員工缺乏積極性與創造性等問題，反映在資金管理上存在著生產經營資金不足、低質產能過剩、基礎設備和安全設施老化嚴重、職工福利不足等方面的歷史欠賬，使得改制成立之初的國有控股企業面臨著較大的還貸還息負擔，面臨較大的資金壓力。

（二）資金使用效率比較低

由于受計劃經濟體制等影響，一些國有控股企業剛開始時的資金管理比較分散，存在調劑額度不足、沉淀資金量大、資金整體優勢難以發展等現象，造成國有控股企業資金使用效率整體上比較低。具體來講，一些集團性的國有控股企業由于下屬的分公司、子公司等比較多，存在多個銀行賬號，加之各分公司資金使用信息報送滯后，報送的資金信息不真實、不準確、不及時等，使得總部難以及時掌握資金的整體狀況，難以實現有效的集中管理，從而造成資金管理不均衡，有時出現“存款高、貸款高”的異常現象，嚴重影響國有控股企業資金使用效率的整體提升。

（三）資金管理不太規范

由于許多國有控股企業是新改制或重組的現代企業，相關的財務會計管理制度不完善，加之一些國有控企業管理人員對資金管理和使用控制重視不夠，認識不足，造成企業資金管理的不規范、不完善。此外，由于對國有控股企業資金使用監督不嚴，導致一些國有控股企業一方面積極向上“哭窮”，申請大量資金調撥；另一方面對存量資金使用不科學，存在盲目投資現象，有的甚至出現大量閑置或體外循環等現象，滋生了一些貪污腐敗問題。

（四）存在資金管理與資金使用脫節現象

資金管理與資金使用是辯證統一的，管理好是為了更好地使用，使用好也是一種科學的管理。在一些國有控股企業中，由于官本位思想較嚴重，資金使用往往按照主要領導的意志進行，企業設置的內部審計等監督部門不敢監管、不會監管，給一些企業領導私自挪用、轉移國有資金提供了機會。此外，一些國有控股企業對資金管理崗位和會計核算崗位設置不重視，造成資金管理部門的獨立性和協作性差，造成資金監管責任落實乏力，財務會計信息失真，從而導致資金管理與資金使用的嚴重脫節。

三、加強國有控股企業資金管理的策略

（一）增強資金管理風險意識

加強資金管理，確保資金安全，首先要增強風險意識，在資金管理上要有如臨深淵的敬畏感，在做決策、簽字時要想到是否符合制度、是否存在風險、是否留下隱患，是否經得起審計和檢查，是否經得起歷史的檢驗；其次，要根據國有控股公司實際，建立完善一套財務核算、內部審計、人員管理、報銷制度、應收帳管理制度、財產管理制度、成本分析制等內部財務管理制度，明確組織機構和崗位職責；再次，要增強財務人員的風險管理意識，建立完善財務風險責任機制，切實將公司企業財務風險落實到部門和人員；最后，要認真執行好制度。財務人員要不折不扣地執行各項財務管理制度，不能留半點余地，不清楚的地方要請示，明確答復不行的決不能強制執行。

（二）加強對預算資金的績效管理

針對目前普遍存在的一些國有控股企業資金“重分配、輕管理；重使用、輕績效”的現象，要研究如何建立完善資金預算體系和加強預算資金績效管理，強化預算資金使用的主體責任，形成“誰干事誰花錢，誰花錢誰擔責”的機制。要做到既講節約又講效果，一要靠思想覺悟，二要靠制度管理。所以，要加強對預算資金的績效管理。與此相應，要重點強化財務分析，比如現在預算執行進度很重要，對全年可支配資金做到心中有數，有計劃、有目的地花錢。絕不能稀里糊涂地花錢。

（三）加強企業資金內部控制

國有控股企業應根據會計法、會計制度、會計準則和相關法律法規，立足本組織、本企業的會計工作實際，認真落實會計財務政策和財務處理程序，不斷制定和出臺內部稽核制度、崗位責任制等相關的財務會計制度，建立完善國有控股企業資金管理的內部控制體系，使得國有控股企業內部的會計處理能夠與經濟業務進行相互聯系、相互制約和相互監督，從而不斷提升國有控股企業內控水平。要完善國有控股企業內部的管理制度，尤其是要規范國有控股企業內部運行管理制度，提升對資金使用和管理決策的民主化和科學化水平。要嚴格執行國有控股企業的會計和財務制度，加強財務監督，實行資金信息的動態管理。要實現國有控股企業所有資金的審計全覆蓋，加強對重大項目專項資金的專項審計。要建立科學有效的分析評價機制，定期開展國有控股企業資金管理能力動態分析評價，增強國有控股企業的資金風險防控能力。

（四）加強對國有企業資金使用的監督管理

要認真貫徹全面依法治國的方針，在尊重國有控股企業經營管理和投資決策自主權的基礎上，進一步加強對國有控股企業的監督管理，推動和促進國有控股企業各類資金的事前、事中、事后監管，推動和幫助國有控股企業強化法紀意識和風險意識。要積極推動建立完善和有效落實國有控股企業年度報告公示制度、經營異常名錄制度、對外投資信息報告制度、社會信用體系、企業信息共享制度、投資追償保障機制等制度機制建設，加強國有控股企業綜合執法工作力度，鼓勵社會民眾和新聞媒體等社會力量積極參與國有控股企業監督，搭建國有控股企業投資信息公示平臺，為國有控股企業生產投資營造良好的體制機制和平臺環境。

四、結束語

國有企業作為國民經濟的重要組成部分，在社會主義市場經濟發展中占據著重要地位。加強國有控股企業資金管理，是實現國有控股企業內部管理的重要經濟手段，也是適應社會市場經濟發展的現實需要，更是科學有效地解決國有控股企業財務管理問題的重要舉措。從近年查處和曝光的一批批違紀違法案件來看，國有控股企業資金管理更加需要堅持全面從嚴的高度進一步加強。立足市場競爭不斷加大和國有企業改革不斷深化的具體實際，對于我國國有控股企業的資金管理問題，必須堅持一個基本點，那就是對國有控股企業資金管理只能加強，不能削弱，而且要全面從嚴。當然，針對當前我國國有控股企業資金管理中存在的問題，需要在不斷的探索中逐步加以完善和解決，既不可盲目樂觀，也不可操之過急。

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（作者單位：國藥控股北京有限公司）