中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對(duì)策研究

屈靜曉

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，為國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展帶來了契機(jī)，促使這些中小企業(yè)迅速崛起。但是這些中小企業(yè)在成長的過程中卻忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的未來發(fā)展。基于此，本文從中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則出發(fā)，對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題進(jìn)行了分析，并探討了幾點(diǎn)完善中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對(duì)策，希望對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有所裨益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2017）04-49-2

0 引言

目前，國外99%以上的企業(yè)都屬于中小型企業(yè)的范疇，這樣大的比例使得國內(nèi)中小企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度也高達(dá)60%，可見，中小企業(yè)的發(fā)展在很大程度上決定我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，無論是為了促進(jìn)國家的發(fā)展，還是為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，做好中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都勢在必行。而且，做好中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也可以幫助中小企業(yè)節(jié)稅增收，不僅有利于提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，也有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)解的杠桿作用，對(duì)于優(yōu)化中小企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)意義重大。

1 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

1.1 納稅遵從原則

納稅遵從原則，就是指企業(yè)必須按照國家稅法的規(guī)定，繳納一定數(shù)額的稅收，這是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)執(zhí)法人員對(duì)企業(yè)管理的一種行為準(zhǔn)則[1]。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程

中，應(yīng)該將納稅遵從原則作為企業(yè)的一項(xiàng)基本原則來對(duì)待，并按照該原則設(shè)立相關(guān)的稅務(wù)信息收集與學(xué)習(xí)制度，除了掌握基本的稅收實(shí)體法以外，還需要對(duì)稅收程序法進(jìn)行了解，保證企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)涉稅事務(wù)進(jìn)行處理。

1.2 系統(tǒng)化原則

系統(tǒng)化原則主要涉及系統(tǒng)規(guī)劃層面以及系統(tǒng)控制層面。首先，企業(yè)需要先進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，才能進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。同時(shí)，系統(tǒng)規(guī)劃必須以企業(yè)整體發(fā)展為基礎(chǔ)，將企業(yè)的持續(xù)發(fā)展放在首位，而不是單純的降低企業(yè)未來的稅負(fù)，因?yàn)橥愗?fù)最低的發(fā)展方案與最佳的納稅籌劃方案存在較大的差距；其次，企業(yè)在執(zhí)行系統(tǒng)規(guī)劃的過程中，可能會(huì)受到多種因素的影響，使得執(zhí)行結(jié)果與規(guī)劃存在偏差，此時(shí)需要做好系統(tǒng)整體控制，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)校正，才能保證系統(tǒng)規(guī)劃方案的順利實(shí)施[2]。

1.3 制度化的原則

任何企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，都需要依據(jù)一定的制度，才能確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效性。制度化原則在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部所有涉稅事項(xiàng)，例如費(fèi)用審批制度、業(yè)務(wù)流管理制度以及發(fā)票管理制度，都需要符合相關(guān)的制度體系標(biāo)準(zhǔn)；第二，關(guān)于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，同樣需要參考相關(guān)制度，以實(shí)現(xiàn)它們的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。

2 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1 企業(yè)缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

作為市場的主體，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)納稅也是國家對(duì)企業(yè)的強(qiáng)制要求。大部分的企業(yè)認(rèn)為納稅只能降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，所以一直對(duì)納稅存有意見，甚至通過各種行為躲避納稅，使得逃稅、避稅現(xiàn)象頻發(fā)[3]。在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)過程中，企業(yè)往往過度重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，很少有企業(yè)會(huì)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為其管理的重點(diǎn)內(nèi)容，而且關(guān)于企業(yè)的稅收問題，基本都是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理。在這樣的管理模式下，不論是企業(yè)經(jīng)營者，還是業(yè)務(wù)溝通者，都嚴(yán)重缺乏稅收意識(shí)，僅僅依靠財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)稅收問題進(jìn)行管理大大增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下

通常情況下，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)隨辦稅人員的綜合素質(zhì)而不斷變化，也就是說，如果辦稅人員的綜合素質(zhì)高，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然就會(huì)降低，而如果辦稅人員的綜合素質(zhì)低，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然就會(huì)提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國大部分中小企業(yè)中，辦稅人員是綜合素質(zhì)都相對(duì)較低，不能完全掌握稅務(wù)、財(cái)會(huì)以及相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，即便沒有偷稅的主觀意識(shí)，但是卻不能完全按照稅法的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)工作，同樣影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。

2.3 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對(duì)稱

稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱產(chǎn)生的主要原因是稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有做好相關(guān)政策法規(guī)的宣傳工作，尤其是一些新出臺(tái)的稅收政策，納稅人對(duì)其缺乏必要的了解，無形中很容易違反這類稅收法律法規(guī)，讓企業(yè)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)之中。

2.4 國家稅收政策和征管方面的影響

國家的稅收政策不是一成不變的，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)，需要遵從的稅收政策也存在較大的差異，這樣一來，就增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的難度，稍有不慎，中小企業(yè)就可能陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。此外，我國稅收法律法規(guī)層次相對(duì)較多，加上地方法規(guī)具有極強(qiáng)的復(fù)雜性，一旦中小企業(yè)對(duì)稅收政策理解不夠，同樣會(huì)造成增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 完善中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1 樹立和強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我們必須承認(rèn)，中小企業(yè)的每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但這并不意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性，相反，只要企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就能夠輕松應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不過，這需要企業(yè)的管理者提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿與整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，相關(guān)管理人員必須時(shí)刻保持警惕，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)采取有效措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2 完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障，有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會(huì)計(jì)法律法規(guī)在企業(yè)能順利貫徹執(zhí)行并形成一個(gè)有效的控制體系，而且有效的內(nèi)部控制體系是提高企業(yè)管理水平和預(yù)防戰(zhàn)略錯(cuò)誤和徇私舞弊的重要保證。首先要建立責(zé)任機(jī)制，明確中小企業(yè)每個(gè)崗位的職責(zé)設(shè)置得當(dāng)，讓企業(yè)每個(gè)員工都肩負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任；其次，中小企業(yè)不僅要學(xué)會(huì)集權(quán)，而且要學(xué)會(huì)分權(quán)，對(duì)不同級(jí)別員工賦予相對(duì)應(yīng)的權(quán)利，相互監(jiān)督、相互制約，避免權(quán)利過于集中而濫用權(quán)力，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；最后要建立績效激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)懲得當(dāng)，優(yōu)化企業(yè)績效考核機(jī)制，重視人才的培養(yǎng)和激勵(lì)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解者給予實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)[4]。

3.3 提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)辦稅人員直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸，其能力水平的高低，對(duì)于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量具有決定性作用。因此，必須加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，提高辦稅人員的工作水平。首先，對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行財(cái)會(huì)知識(shí)教學(xué)，確保稅務(wù)人員及時(shí)了解最新的財(cái)會(huì)知識(shí)、稅務(wù)政策；其次，督促稅務(wù)人員加強(qiáng)自身的道德建設(shè)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的《稅務(wù)職業(yè)道德》，避免稅務(wù)人員為了一己私利實(shí)施偷稅、漏稅等不法行為，給企業(yè)帶來不利影響；最后，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，盡量避免中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 營造良好的稅企溝通機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小或多或少會(huì)受企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系程度的影響。但是，如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強(qiáng)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系不失為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良策[5]。一方面，當(dāng)稅收政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)可以迅速從稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到最新的稅收政策，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢最佳的稅務(wù)處理方式，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)增加企業(yè)效益。另一方面，當(dāng)企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)有歧義的稅收規(guī)定存在不同理解時(shí)，由于企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)較好的關(guān)系將有可能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅法解釋權(quán)時(shí)偏向企業(yè)利益。

4 結(jié)束語

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為制約中小企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的主要因素，要想從根本中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)管理人員就必須充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，并通過完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系、提升涉稅人員的工作水平以及營造良好的稅企溝通機(jī)制等方式，做好中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 伍娟.淺析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因及對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（13）：82-83.

[2] 黃慶泉.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].商場現(xiàn)代化，2016（20）：177-178.

[3] 李小婉.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[4] 楊曉.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析[J].經(jīng)營管理者，2013（21）：30.

[5] 庹政萍.淺議中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015（10）：132+141.