基于內部控制的企業稅務風險防范研究

陳曉燕

【摘要】隨著我國經濟體制的不斷完善和發展，市場經濟環境日益復雜，稅收征管措施也越來越嚴格，企業面臨的經濟業務以及稅務政策的變動日益復雜的內外部環境，也面臨著更大的納稅風險，這就在一定程度上影響了企業日常管理工作的順利開展。因此有必要在我國現有的經濟市場體制之下探企業稅務風險產生的原因以及防范措施，這對于進一步完善市場發展格局、提升企業的稅務管理水平具有重要的現實意義。

【關鍵詞】企業稅務風險；防范措施；發展；內部控制

1企業風險與稅務風險的基本含義

1.1企業風險與稅務風險的概念

從傳統意義上來講，企業風險重要是針對企業經營過程中的不確定性所帶來的結果來說的，而現代的風險則更側重于經營管理活動的本身而不是所帶來的后果。所謂的經營風險指的是企業的個人管理人員由于管理活動中存在失誤或是工作漏洞，導致公司盈利水平的變化從而使得投資者的預期收益下降，進而使得企業后續的經營管理活動受到一定的影響。與經營管理風險相比，稅務風險的內容和含義更加復雜，他是由于企業內部的財務結構設置不合理或是相應的監督管理政策沒有落實到實處造成的，因而更加傾向于傳統的風險概念。

1.2重視企業稅務風險防范的重要意義

一般來說，企業內部控制中的稅務風險會給企業帶來以下兩方面的影響：其一，由于企業納稅行為的單向性以及納稅對象的多樣性，企業稅務風險會使得企業內控工作中的納稅行為不明確，進而出現多納稅或是少納稅的問題，多納稅損害了企業的經濟利益，而少納稅又損害了企業外部形象，對于企業的長久發展來說都是極為不利的；其二，國家機關對于企業的稅收具有永久的追繳權，因此一旦企業在經營過程中出現偷稅漏稅的現象，稅務機關在追繳稅務的時間上具有不可撤銷性，這也是企業稅務風險不同于其他一般風險的主要原因。在現階段下我國的經濟體制和稅務管理政策還沒有發展完善，稅務風險已經成為我國經濟活動中的普遍現象，重視企業稅務風險防范對于維護正常的經濟秩序、維護國家和企業的核心利益具有重要的現實意義。

2企業稅務風險產生的原因

2.1企業的經營管理活動不規范

通常情況下，企業稅務經營管理活動中存在不規范的行為，一些企業管理者在沒有深刻解讀國家相關稅收文件的情況下在思想上仍然沿用傳統的納稅形式進行操作，誤認為一些經營活動不因該交稅，這樣就直接導致了企業在納稅活動中存在風險。例如一些房地產企業在購置地產的過程中只考慮到了土地轉讓費用，卻沒有考慮到這塊土地上的建筑物的過戶契稅、印花稅以及土地使用稅等稅費，導致企業在開發過程中應該繳納的實際稅額大大超出了預算，企業只好采取延緩交稅的政策，嚴重的還有可能直接導致企業破產。

2.2企業財務行為不規范

目前由于我國稅收體制中的監督力度不夠，一些監督措施沒有落實到實處，導致一些不法企業中普遍存在財務行為不規范的現象，如一些企業員工為了逃避個稅將津貼、交通補貼等以報銷的名義找票沖抵，甚至一些個人消費如住宿、餐飲等的費用直接算在出差費用中進行報銷，導致了企業財務活動中存在弊病，而國家稅收機關的監管不到位，給這些不法分子以可乘之機。另外，很多代扣代繳行為中也存在不規范的現象，一些不法分子利用國家稅收管理中的規則漏洞為自己謀取私利，擾亂了正常的市場秩序，這也是導致企業存在稅收風險的重要原因之一。

2.3企業納稅行為不規范

相較于其他兩個方面，這一部分的企業行為比較單一，主要是指企業的稅收核算與正常的納稅行為不符合國家相關稅收政策，有意無意中破壞了國家正常的納稅秩序。如企業沒有按時進行納稅申報，沒有足額旅行納稅代扣義務，一些涉外費用沒有在完善相關手續的情況下就擅自進行了匯付，直接導致企業面臨著補交、錯交、漏交，甚至被罰款的風險。

3防范企業稅務風險的有效措施

3.1健全內部控制體制

建立健全的企業內部控制機制是保證企業良性發展的關鍵。企業應該按照國家稅務總局發布的《大企業稅務風險管理指引（試行）》中的有關規定對企業內部的重大稅務問題、稅務風險管理策略進行確認，同時要逐步完善企業內部控制機制，將事關企業核心利益的工作方針都做出細致的明文規定。另外企業還應該在企業內部不同部門之間建立企業稅務風險管控制度，參照《指引》中相應的條款以及企業自身的發展情況設計稅務管理流程以及控制方法，全面管控企業內控工作中的風險。

3.2建立高效的信息溝通機制

在企業中（尤其是大型企業）稅務信息的流轉也是企業稅務管理中的重要舉措，稅務信息流轉才能體現出其價值。因此企業在考慮納稅信息的流動性以及途經的前提下需要重點建設高效的信息溝通機制，引起各部門之間的注意，充分發揮其在明確各部門之間的任務、反應企業經營管理情況之中的重要職能。一方面，企業要建立稅收基礎信息系統，定時更新企業的收支、稅收來源、納稅情況等信息，給各部門的實際工作提供參考；另一方面，要注重與稅收機關的交流與溝通，就納稅問題中的核心問題攝入交換意見，避免出現信息不對稱的情況。

3.3加強企業內部監督

企業內部完善的內部監督機制是保證納稅行為規范、合理的重要保障。一方面，企業要在內部對納稅事項進行嚴格關注，定期對涉稅業務進行嚴格審查，嚴厲杜絕那些不法分子的投機行為；另一方面，對于不符合國家相關納稅規章管理條例的行為和個人，企業要加大處罰力度，給其他工作人員以警示作用，從而進一步規范他們的行為。

4結束語

做好企業的風險管理，既可以提高企業的管理水平，更直接的作用是為企業實現自身價值最大化服務！企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造稅收價值，從而推動企業價值流轉的良性發展！

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