地方政府審計存在的問題及對策研究

董遠宇

【摘要】2016年是“十三五”開局之年，也是全面建成小康社會的關鍵之年，十八大之后掀起的“反腐風暴”需要審計發揮好監督作用。本文以A縣審計局為例，通過實地調查發現A縣審計局存在的問題并探討了相關對策，以促進我國政府審計發展改革。

【關鍵詞】政府審計；獨立性；信息化

一、A縣審計局基本情況和存在的問題及原因分析

（一）A縣審計局基本情況

A縣審計局內設五股一室：辦公室、財政審計股、行政事業和社會保障審計股、經濟責任審計股、固定資產投資與外資運用審計股、法規股，以及一個審計信息中心作為輔助計算機審計與信息化管理的下屬事業單位。在縣長的領導下行駛審計監督權，負責管理全縣審計工作，每年審計的單位大概30個左右。

（二）A縣審計局存在的問題及原因分析

1.組織、經濟、人數上獨立性差

首先，A縣審計局業務上由市審計局領導，行政隸屬于A縣人民政府，同時又監督政府行為，審計監督實質上相當于內部審計，審計目標和任務易受A縣政府意志左右。其次，經費來源于A縣財政局與其是監督與被監督的關系，資金在來源和使用上缺乏應有的獨立性。另一方面，A縣政府稅源少、財力緊張，財政資金薄弱，審計經費僅能基本保證審計工作正常開展，審計工作因資金受限而無法良好開展。最后，由于市審計局對下屬各縣情況了解不夠充分，人事任免決定權仍然是掌握在地方政府手中。審計人員也是“經濟人”，存在受利益誘惑的可能性。作為A縣政府的一個行政單位，A縣審計局的局限主要是它的首要任務是為當地經濟服務，促使當地經濟健康穩步發展，而并非是作為公眾的代理人與“免疫系統”。

2.審計任務重與審計力量不足的矛盾

全縣的審計項目多任務重，“十二五”期間A縣審計局計劃項目數1051個，實際完成審計項目1133個。而審計局一共只有23人，真正一線從事審計工作的工作大概9人左右，而需審計的事項是遠超過9人能力范圍的。A縣審計局目前審計采取的是一個項目各股室抽人統一進行的交叉方式，有時一個人會抽到有兩三個項目同時進行，時間緊任務重，審計質量也就可想而知了。災后重建時期，每年大約兩三百個重建項目，審計人手根本不夠。

3.審計人員職業道德與認識不足

在A縣審計局中，普遍存在著對審計的本質以及重要性認識不足的問題。審計人員沒有認識到自身工作的特殊性和重要性，認為自己和其他職能部門工作沒有什么不同。審計人員自身觀念意識的薄弱，降低了審計人員的工作士氣和積極性，導致審計工作質量不高。

4.審計人員信息化掌握情況差

自2002年金審工程開展以來，A縣審計局AO和OA系統等軟硬件設施前一二期已經建設完成。但由于欠缺計算機專業方面的人才，審計人員年齡普遍較大，接受新事物較難，思維固化，難以接受“放下賬本查賬”的新方式方法，有畏難心理，培訓力度不大等問題，導致信息化審計運用欠缺。另一方面，部分被審計單位設備設施不健全，依然采用傳統手工記賬，所以目前A縣審計局采取的是手工和電子結合審計的方法，審計信息化程度較低。

5.出具審計處理決定態度軟弱

由于市審計局對各縣（區）審計局的審計處理決定執行率規定必須達到100%，所以為了完成上級考核目標，對于審計查出的問題，被審計單位能夠執行的，才出具處理決定，對于被審計單位不能執行的問題，就向縣領導匯報情況，由領導再通過另外的手段進行問責或移交紀委處理。

二、我國政府審計改革的對策思考

（一）強化對下級審計機關的領導，探索省以下地方審計機關人財物管理改革

一是要樹立全國審計“一盤棋”理念，有效的配置審計資源。二是省審計廳要積極履行對本地區審計機關的監督職能，建立完善檢查監督制度，包括以下幾點：一是要加強審計質量監督。二是要完善考核制度，并將其作為干部晉升的參考依據。三是要對本地區審計機關領導人進行經濟責任審計。四是要建立及時有效的重大事件匯報渠道和制度，提高對重大事件反應效率。

（二）要突出職業化，創新審計人員管理制度，健全審計人才激勵機制

一是要加快建立審計準入機制，明確準入標準，完善審計人員選任機制。二是要建立起審計干部上升渠道。三是要完善職業教育培訓機制。四是健全審計職業保障和追究機制。五是要加強對審計信息技術人才的培訓，以免使信息化建設成果成為一個“擺設”。六是要制定一套統一的激勵方案，遵循精神激勵為主，物質激勵為輔的原則，樹立審計人員正確的價值觀念，建立合理的薪酬體系，完善懲罰查處機制。

（三）完善審計結果公告機制，提高審計透明度

要完善審計結果公告機制，進一步明確細化規范審計公告的主體、指導思想、內容、形式及具體要求。對于涉及、不宜公開的保密內容應分類分級做出詳細規定，總體上遵循“公開為常態，保密為例外”的原則。其次要改革審計結果報告程序，直接向上級計審計機關報告審批審計結果，經審批同意后，再向地方人民代表大會報告，經審議后方告之公眾。這樣可以避免政府濫用自身權力干涉審計結果或是阻撓審計結果公示。

（四）健全監督機制

建立一套組織內外的監督系統，以保證審計工作的規范性，降低風險。首先我們應當劃分職責，規定好每一個崗位的權限和責任，做好崗位之間的互相牽制。然后要建立起嚴格的分級管理制度，保證對下級單位的良好監管。其次，對于審計單位自身，要加強領導干部自身經濟責任審計，可以采用外部審計的形式，用公開招標的方式招募有資質能力的事務所進行審計。

三、結論

目前A縣審計局的審計環境良好，各單位都積極支持審計工作，存在的問題主要是行政型政府審計模式引起的組織、經濟和人事上的獨立性缺乏導致A縣審計局主要問題是為當地經濟發展服務的職責以及人才缺乏和信息化水平不高而引起的。我國目前正在積極進行垂直管理改革試點工作以及審計職業化建設，相信在不久的將來政府審計垂直管理將會推廣普及，到時候這些問題一定會得到很大解決。

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