房地產稅務籌劃風險控制的措施分析

摘 要 隨著我國市場經濟的持續發展，國民生產總值不斷提高，人均收入有了很大的增長，我國民眾購買力增強。在傳統思想的影響下，民眾大多將結余用于購買房屋，房地產事業也因此獲得了發展的良機。但如今房地產顧客市場趨于飽和，行業內市場份額的占取更加困難，與此同時，與房地產有關的產業鏈條獲得了發展，導致房地產開發成本越來越高。房地產行業如何保持自己的競爭優勢，業內企業如何提高自己的核心競爭力，是當前眾多房地產企業面臨的難題。本文從房地產稅務籌劃的角度分析其面臨的風險，并解釋了風險產生的原因，最終提出了控制房地產稅務風險的有效措施。

關鍵詞 房地產；稅務籌劃；風險控制

引言：

市場經濟發展的逐漸深入和國民生產總值的不斷提高，表明了我國經濟實力正在逐漸增強。在具有中國特色的社會主義市場經濟體系中，房地產因滿足了我國民眾對房屋的強烈需求，獲得了發展的良機，房地產事業在較長的一段時間內保持了穩定而高速的增長。但目前，我國房地產事業面臨者一定的困境，并在稅務籌劃等方面存在較大的風險。不同類型和不同程度的稅務籌劃風險會導致我國房地產事業發生動蕩。因此，我國應當保持對房地產行業稅務籌劃風險控制的高度重視，并總結出稅務籌劃風險的種類，發掘風險的產生原因，在此基礎上提出控制風險的措施。

一、房地產面臨的稅務籌劃風險

1.政策方面

我國房地產事業在一段時間內取得爆發性增長且持續了較長的時間，在很大程度上是因為有政府的政策支持。目前，我國以經濟建設為中心，大力發展生產力，房地產事業在提高我國國民消費水平上做出了極大的貢獻，同時促進了我國市場經濟的發展。但通過考察我國市場經濟的發展情況，發現我國現今運行的社會主義市場經濟體系在經濟體制上還存在較大的漏洞，對房地產事業的發展造成了一定的影響。同時，政府雖然給予房地產事業政策支持，卻未頒發與房地產事業相關的政策文件，政府許下的空頭支票使房地產事業遭受著極大的風險。

2.法律方面

在房地產面臨的稅務籌劃風險中，法律方面的風險占了很大的比重。在我國房地產事業取得不斷進展的同時，關于房地產事業稅收籌劃的法律法規并未得到同步發展和完善。在房地產稅務問題上，房地產事業的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產生了較大的分歧，主要原因就是在房地產事業發展的過程中，政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產事業進行監督和管理，導致雙方在稅務問題上產生了較大的糾紛。因為法律法規有所欠缺，房地產行業一方可能未曾覺察到自己做出了違法行為，導致法律糾紛的產生；政府稅務工作人員也因為法律法規為對房地產行業稅務籌劃等方面做出明確規定，導致執法失誤的狀況發生。

3.財務方面

做好企業的財務是一個企業安身立命的根本，良好的財務狀況才能保障企業得到長遠的發展。與許多行業一樣，房地產行業也在財務上存在一些問題，導致房地產行業稅務籌劃風險的產生。房地產行業在日常運行和經營中，對資金的使用有較高的把控能力，會高度重視企業資金的流動方向。房地產行業取得發展需要動用龐大的資金流，如果房地產企業的相關部門無法把握資金的流動方向，就會導致企業產生嚴重的財務危機，甚至破產。房地產行業在投資和運行中，對每個流程動用的資金都需要做好規劃和記錄，實現對資金的絕對掌控。現今的房地產企業一般是通過銀行融資來獲取發展資金，企業通過稅務籌劃可以獲取高額的經濟利益，也可能因某些影響因素遭受極大的風險。

4.運營方面

房地產行業作為帶動經濟發展的重要行業，許多行業依托房地產取得發展，因此房地產行業所投資的項目數量龐大，與多個行業的多種業務產生了緊密的聯系。前期的房產建設、房產出售和后期的門面招商都會產生巨額的資金交易，也會產生數目巨大的稅務資金。房地產企業在運行過程中并未重視對稅務籌劃的投入，使企業在經濟上承受了不少的壓力，最終導致財務危機的產生。

5.行業方面

房地產行業的高速發展在一定程度上破壞了各行業穩定發展的格局，使眾多企業在經濟利益的驅使下，將資金投入到房地產行業中。房地產行業作為帶動經濟發展的重要行業，與國家政策，其他行業和我國公民素質等方面有緊密的聯系，一旦其中的一個環節發生變化，就會導致房地產行業面臨巨大的危機，從而導致稅務籌劃風險的產生。

二、稅務籌劃風險產生的原因

1.房地產稅收政策變動較大

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國的稅收政策也處在不斷調整優化的過程中。我國房地產行業稅收政策也發生了較大的變動，取得了較大的進步。我國頒布了許多關于房地產稅收的法律法規和政策，但總體上而言，房地產稅收環境依然不夠完善。同時因為國內外資金主體的合作和地域上的差別，我國在同一稅種上無法實現計稅的一致性，我國計稅的復雜性導致了風險的產生。

2.稅務籌劃工作人員缺乏風險意識

稅務籌劃是企業工作人員對企業應交稅款的提前規劃，稅務籌劃工作人員根據企業進度和國家相關政策預計稅款，并通過規劃在法律允許范圍內盡量降低應交稅款，減輕企業壓力。但房地產行業的影響因素太多，社會變動情況也無法預計，對房地產行業的發展產生了極高的風險。但為逃避個人責任，企業稅務籌劃工作人員不愿進行過多的創新發展，最終導致企業的稅務籌劃與實際情況嚴重不符，招致更大的風險。

3.對稅務籌劃的作用認識不夠深刻

很多房地產企業對稅務籌劃的作用認識不夠深刻，過度依賴稅務籌劃。這類房地產企業未認識到稅務籌劃受社會各個因素的影響，市場和法律政策的變動都可能對稅務籌劃產生極大的影響，最終引發房地產企業的危機。

4.缺乏完善的稅務籌劃制度

房地產行業的發展并不是一蹴而就的，其發展過程中政府即對其有扶持作用，也對其有規制作用。但總體而言，政府并未出臺較為完善的稅務籌劃制度，無法對房地產行業的稅務籌劃人員起到監管的作用，導致企業頻頻出現稅務籌劃上的誤差。

三、實現房地產稅務風險控制的具體措施

1.科學籌劃，長遠發展

房地產行業必須在法律法規的框架下運作，在進行稅務籌劃工作時，應當嚴格遵守法律法規。房地產企業的相關部門應當及早了解國家和政府關于房地產行業稅收的政策和法律法規，稅務籌劃工作人員也應當根據法律和政策規定明確企業應當繳納的稅務及其基本要求。如果房地產企業想要實現企業的長遠發展，就必須做好科學的籌劃，在對國家和政府的法規和政策研究透徹的基礎上，使房地產企業的經營方向向國家法律政策迎合，讓房地產企業在遵守法律的前提下盡可能地節省成本。房地產企業之所以有較大風險，就是因為房地產項目是一個長期項目，資金投入巨大，但資金回籠較慢。因此，以可持續發展的眼光完成稅務籌劃工作非常重要，企業用長遠的眼光對待稅務籌劃，最終能夠實現降低成本的目標。

2.樹立風險意識，提高籌劃人員素質

房地產企業對稅務籌劃方面的專業人才需求極為強烈，這項工作對工作人員的專業知識有較高的要求，并具備相應的技術能力。房地產行業受國家政策、其他行業和公民等因素影響較大，一旦某種因素發生變化，房地產行業就會有極大的風險。房地產行業的特性要求從事該行業的工作人員樹立風險意識，有較強的抗壓能力和責任心。同時企業應當注意提高稅務籌劃工作人員的綜合素質，注重增強工作人員的開拓能力和創新能力。稅務籌劃工作人員應當摒棄對傳統工作方式的過度依賴，提高對社會各個行業的關注度，時刻注意影響房地產行業發展的各個因素的變動情況，熟練掌握相關的法律和政策。稅務籌劃工作人員具備以上素質后，就能通過人力降低房地產行業所遭受到的風險。

3.正確認識并深入理解稅務籌劃的作用

雖然做好稅務籌劃工作能夠降低房地產企業的運營風險，但稅務籌劃方案并不是萬能的，還存在著一定的局限性。稅務籌劃工作人員根據企業所收集到的數據，結合當前房地產的發展情況，制定出符合當前社會發展狀況的稅務籌劃方案。但社會處在不斷的發展變化中，籌劃方案中的關鍵因素和數據也處在不斷的發展變化中，在進行稅務籌劃工作時應當時刻注意社會狀況和相關數據的更新，并將其及時納入到籌劃方案中去。房地產企業的稅務籌劃工作本質上是企業在遵守法律和政策的基礎上通過合理運作節約納稅資金，減輕企業的資金負擔，幫助企業實現經濟利益的最大化。認清企業稅務籌劃的本質有利于企業真正理解企業在規避房地產行業風險上的功效。

4.建立健全稅務籌劃制度

在傳統的企業稅務籌劃和政府稅務機關的關系中，企業扮演著被監督者這一角色，而政府稅務機關始終扮演著監督者這一角色，但如今，這種關系已經無法滿足實際情況的需要了。企業稅務籌劃部門應當與政府稅務機關建立良性的互動關系，并建立強有力的稅務籌劃管理制度。通過這種制度，稅務機關能夠順利開展政府工作，企業的稅務籌劃工作人員也能在制度的監督下嚴格完成稅務籌劃工作。在該制度下，雙方關系更加密切，能夠為對方的工作帶來更多的便利。

四、結語

現今，房地產行業形勢復雜，國家通過宏觀調控實現其經濟職能，稅收政策也處于不斷調整的狀態中。房地產行業作為我國經濟的增長點，對我國國民經濟做出了巨大的貢獻，但如今也面臨著較大的困境。房地產行業應當高度重視國家營改增對房地產行業影響的不確定性，通過科學合理的稅收籌劃方案減少企業的成本，獲得最大的經濟利益，實現房地產企業的長遠發展。

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作者簡介：

上官士全（1987年8月），性別：男，民族：漢族，山東省臨沂市人，學歷：研究生，職稱：中級會計師，單位：魯商置業股份有限公司，單位郵編：270000。