我國公立醫院的內部控制制度研究

陶藝

【摘要】近年來，隨著我國經濟的高速發展，人民生活水平的不斷提高，我國醫療衛生事業已進入了高速發展時期。然而，與此同時，我國公立醫院的競爭力卻在不斷下降，究其原因，可能是由于公立醫院本身組織架構的不合理以及管理水平的落后導致的。因此提升公立醫院的管理水平迫在眉睫。完善、有效的內部控制制度，是提升其管理水平的重要手段。本文以Y公立醫院為研究樣本，以探討公立醫院的內部控制制度主要存在哪些問題？該如何為公立醫院構建一個相對比較完善的內部控制制度體系？

【關鍵詞】公立醫院 內部控制 制度

一、公立醫院內部控制制度概念

公立醫院內部控制制度是指公立醫院為了保證醫療業務活動的有效進行，保護公立醫院資產的安全和完整，保證財務收支合法，會計信息真實，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經濟活動，提高工作效益和經濟效益，在公立醫院內部所釆取和建立的各種措施和辦法的總稱。其實質是通過制度約束，進行內部控制。內部控制是一個單位內部的管理控制系統，它涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制工作落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

二、Y中心醫院內部控制現狀及問題分析

（一）Y中心醫院的基本情況

人民醫院始建于1968年，是X市人民政府創辦的一所綜合性醫院。歷經五十年，已發展成為一所集醫療、教學、科研、預防、保健、康復為一體的全國性三級甲等綜合性醫院。自2010年12月31日X市成立了以中心醫院為核心的市第二醫療集團。現已發展為由4家醫院和8家社區衛生服務中心組成的綜合性醫療服務集團。

（二）Y中心醫院內部控制體系的現狀

在2010年以前，醫院雖然出臺了管理層的工作細則，但是并沒有涉及經濟業務、財務管理的內容。Y中心醫院一直以來忽視對院內基本規章制度的完善，同時針對醫院具體的業務管理環節和行政管理環節的制度不多，這說明醫院的管理層權力較大，行使職權時比較隨意，處理具體醫療業務和行政事務時并沒有標準，整個醫院的管理處于一個相對松散、混亂的狀態。同時，財務管理相關工作規定的長期缺位，財務部人員長期喪失話語權，導致了醫院職工處理經濟業務時十分隨意、不夠重視，這使得資金濫用、亂收費現象屢屢發生。

（三） Y中心醫院內部控制體系存在的問題

1.內部控制環境薄弱

Y中心醫院的歷任院長、副院長以及大部分的中層干部均是從臨床科室的主任直接轉向管理崗位，不具備系統的管理知識，在開展管理工作方面“拍腦袋”的管理方式仍舊普遍存在。同時由于公立醫院長期處于政府統一管理，每年都有政府財政撥款，其受到計劃經濟的影響較大，并且該中心醫院的管理模式偏向于院長集權式的家長式管理，因此在本院內無論是職工，還是管理人員，都沒有意識到內部控制制度的重要意義。

在任何一個組織機構中，讓內部控制制度有效發揮作用的前提都是良好的內控意識。缺乏內控意識，再加上會計從業人員的專業素養不夠，在工作中僅僅擔任“收款、付款員”的角色，這使得該醫院的內部控制制度無法有效運行。

2.內部控制預算制度不健全

Y中心醫院對預算管理并不重視，預算意識比較淡薄，相關的審批制度，權責分離制度也并沒有建立。其編制的預算基本是根據醫院往年的預算數據進行調整，并沒有對預算數字的變化依據做出詳細說明。同時在執行預算時，常常會出現改變預算項目的用途，擴大原本預算計劃中的某些項目的金額等情況。預算監督成為一紙空文，責任難以落實。

公立醫院屬于事業單位，因此預算是其開展各類日常業務和行政事務的基本依據。良好的預算控制能夠讓醫院的日常經營活動和各類行政事務有序開展。預算是內部控制制度的一道預警機制，某項事務的支出超出了預算范圍，則運行該項事務的過程中可能出現了錯誤。可見，預算的嚴格執行，能夠幫助我們及時發現問題、進而解決問題。

三、完善我國公立醫院內部控制制度的建議

（一）加強公立醫院人力資源管理

完善的內部控制體系只是一個框架，具體操作還需要員工來實施，員工的敬業精神、業務技能、專業知識等方面的優劣，是公立醫院內部控制有效與否的重要決定因素。我院近年來在加強人力資源管理方面有諸多新舉措，從新入院員工的崗前培訓到各部門的業務知識培訓、技能考核等，通過各種形式的經驗交流、制定激勵和懲戒機制等來加強人力資源管理，提高了員工的理論水平和業務素質。

（二）加強公立醫院內部控制環境建設

內部控制環境是公立醫院內部控制的一個重要因素，是風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等其他內部控制要素得以發揮作用的重要前提。內部控制環境的優劣，反映出公立醫院的管理水平和管理層對內部控制的重視程度，它直接影響到公立醫院實施內部控制的效果。因此，公立醫院在實施內部控制過程中，應注意優化公立醫院的內部控制環境。

（三）完善公立醫院內部控制制度責任考評機制

公立醫院內部控制制度和其他一切規章制度一樣，依賴于嚴格的獎懲機制而得以有效貫徹，否則內部控制制度有可能流于形式。因此，公立醫院在內部控制體系建設中應設立嚴格的責任考評機制，可以促進公立醫院各類人員自覺履行相應的職責，保證公立醫院內部控制制度有效實施。

由于內部控制制度責任考評機制是促使公立醫院內控體系有效運行的重要保證，因此，我院在內部控制制度中明確了每一個崗位、每一項授權的責任和相應的考核要求，針對各崗位工作性質制定考核標準，并與其經濟利益掛鉤，這從一定程度上促進了醫院內部控制的有效實施。

參考文獻：

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